會(huì)計(jì)基本核算方法

1、 內(nèi)內(nèi) 容容 概概 述述 一、一、 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。由總行統(tǒng)一規(guī)定，各管轄分行根據(jù)本身業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增設(shè)轄內(nèi)專用科目。代號(hào)代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目代號(hào)代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類二、負(fù)債類10011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20102010單位活期存款單位活期存款10021002銀行存款銀行存款20202020單位定期存款單位定期存款10031003存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)20302030活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款10111011存放同業(yè)存放同業(yè)20602060定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款113211

2、32應(yīng)收利息應(yīng)收利息21102110銀行卡存款銀行卡存款13011301貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)22202220中央銀行借款中央銀行借款13031303貸款貸款22302230同業(yè)借款同業(yè)借款13041304貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備22702270同業(yè)拆入同業(yè)拆入11801180系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)22802280系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放11811181轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)22812281轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放11901190系統(tǒng)內(nèi)借出系統(tǒng)內(nèi)借出22902290系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借入11911191轄內(nèi)借出轄內(nèi)借出22912291轄內(nèi)借入轄內(nèi)借入16501650應(yīng)收利息應(yīng)收利息2330

3、2330應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款23402340匯出匯款匯出匯款23502350應(yīng)付利息應(yīng)付利息24202420本票本票 續(xù)表科目代號(hào)科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目科目代號(hào)科目代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類五、損益類五、損益類30103010實(shí)收資本實(shí)收資本50105010利息收入利息收入30203020資本公積資本公積50205020系統(tǒng)內(nèi)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入30303030盈余公積盈余公積50305030金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入31103110本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)51105110中間業(yè)務(wù)收入中間業(yè)務(wù)收入四、資產(chǎn)負(fù)債共同類四、資產(chǎn)負(fù)債共同類51205120其他營(yíng)業(yè)收入其他營(yíng)業(yè)收

4、入清算資金往來清算資金往來51305130匯兌損益匯兌損益待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來51505150營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入待處理結(jié)算款項(xiàng)待處理結(jié)算款項(xiàng)52105210利息支出利息支出六、或有事項(xiàng)類六、或有事項(xiàng)類52205220系統(tǒng)內(nèi)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出七、委托代理業(yè)務(wù)類七、委托代理業(yè)務(wù)類52305230金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出八、備查登記類八、備查登記類53205320營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用53605360營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 二、賬戶二、賬戶 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。 1、賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶的結(jié)構(gòu) 左右結(jié)構(gòu) 2、商業(yè)銀行賬戶與賬號(hào)、商業(yè)

5、銀行賬戶與賬號(hào) 商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對(duì)象，可劃分對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶兩大類。 1）對(duì)內(nèi)賬戶對(duì)內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。 2）對(duì)外賬戶對(duì)外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶或往來行設(shè)立 3、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用 1）要按業(yè)務(wù)發(fā)生涉及的資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別及會(huì)計(jì)科目使用規(guī)定，確定所涉及的會(huì)計(jì)科目及其性質(zhì)， 2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目性質(zhì)確定記賬方向，進(jìn)行賬務(wù)處理。 二、二、 銀行會(huì)計(jì)記賬方法銀行會(huì)計(jì)記賬方法 記賬方法：記賬方法：是指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法，它以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)

6、則，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到賬簿中去，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 1）單式記賬法：）單式記賬法：對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。 例 某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。 該筆業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“重要空白憑證”科目，業(yè)務(wù)發(fā)生計(jì)入收方,分錄為： 收：重要空白憑證支票 500 例某企業(yè)購買支票10本 該筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷重要空白憑證，分錄為 付：重要空白憑證支票 10 2）復(fù)式記賬法）復(fù)式記賬法 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。目前銀行統(tǒng)一采用復(fù)式借貸記賬法。 2、借貸記賬法及

7、其應(yīng)用、借貸記賬法及其應(yīng)用 1）記賬符號(hào)及方向）記賬符號(hào)及方向 借貸記賬法是以“借“、”貸“作為記賬符號(hào)，并且把每個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方， 2）會(huì)計(jì)恒等式）會(huì)計(jì)恒等式 也稱為會(huì)計(jì)方程式。即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（或資產(chǎn)=權(quán)益）。反映了會(huì)計(jì)的基本要素之間的基本數(shù)量關(guān)系。 3) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （1）一方是資產(chǎn)(或費(fèi)用)增加，另一方是負(fù)債(或權(quán)益)增加。 例銀行發(fā)放給某工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金貸款50萬元，該筆業(yè)務(wù)涉及短期貸款和活期存款兩個(gè)賬戶，導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)和負(fù)債同增，其會(huì)計(jì)分錄： 借：貸款短期貸款 500 000 貸

8、：活期存款 500 000 （2）一方是資產(chǎn)減少，另一方是負(fù)債減少。 例 某商店持現(xiàn)金支票來銀行支取現(xiàn)金1000元，該筆業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和活期存款兩個(gè)賬戶。導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)和負(fù)債同減,其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （3)一方是資產(chǎn)（或費(fèi)用）增加，另一方是資產(chǎn)減少。 例某銀行以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)選產(chǎn)費(fèi)300元，該筆業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和營(yíng)業(yè)費(fèi)用兩個(gè)賬戶，導(dǎo)致了銀行資產(chǎn)的減少和費(fèi)用增加，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 貸 ：庫存現(xiàn)金 300 (4)一方是負(fù)債（或權(quán)益）增加，另一方是負(fù)債（或權(quán)益）減少。 例 甲工廠持轉(zhuǎn)賬支票來銀行支付在同行開戶的乙工廠貨款5萬元，該筆業(yè)務(wù)

9、涉及活期存款賬戶，導(dǎo)致了銀行負(fù)債一增一減，會(huì)計(jì)分錄： 借：活期存款甲工廠 50 000 貸：活期存款乙工廠 50 000 3、試算平衡、試算平衡 是根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來檢查和試算平衡的。 4、試算平衡表、試算平衡表 是反映銀行各一級(jí)科目余額和發(fā)生額情況的報(bào)表。 1）發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡 各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 2）余額平衡余額平衡 各賬戶借方余額合計(jì)=各賬戶貸方余額合計(jì) 試算平衡表試算平衡表 單位：元會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目上日余額（假設(shè)）上日余額（假設(shè)）本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存

10、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金800 000101 000400900 600存放同業(yè)存放同業(yè) 600 000100 000500 000拆放同業(yè)拆放同業(yè)100 000100 000短期貸款短期貸款140 000500 000640 000活期存款活期存款300 00052 100555 000802 900實(shí)收資本實(shí)收資本900 000200 0001 100 000資本公積資本公積260 000100 000160 000利息收入利息收入240 0003 000243 000利息支出利息支出160 0005 000165 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用300300合計(jì)合計(jì)1 700 0001 700 000858

11、400858 4002 305 9002 305 900 三、三、 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 （一）概念概念 銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是銀行登記賬簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。又稱“傳傳票票”。 （二）特點(diǎn)特點(diǎn) 1、一般采用單式憑證。 2、大量利用外來原始原始憑證代替記賬憑證。 3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多。 （三）銀行會(huì)計(jì)憑證的分類（三）銀行會(huì)計(jì)憑證的分類 1、現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金收入傳票 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 （貸） 公元 年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)張千 百十 萬 千 百 十 元 角 分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 總字第 號(hào) 字第

12、 號(hào) 2、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金付出傳票 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票（借） 公元 年 月 日戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)張千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬總字第 號(hào) 字第 號(hào) 3、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日科目（借）對(duì)方科目： 戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)張億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬傳票編號(hào) 4、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票 商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日科目（貸）對(duì)方科目： 戶名或賬號(hào) 摘 要金 額附單據(jù)張億 千 百 十 萬 千 百 十

13、元 角 分 會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬傳票編號(hào) 5、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣(大寫)千 百十 萬千 百十 元角 分原憑證金額賠償金科目(借) 對(duì)方科目(貸) 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬原憑證名稱號(hào) 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章總字第 號(hào) 字第 號(hào) 6、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票表29 商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票商業(yè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日 總字第 號(hào) 字第 號(hào)收款單位全 稱付款單位全 稱附件張賬號(hào)或地址賬號(hào)或地址開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)金額人民幣

14、(大寫)千 百 十 萬千 百十 元角 分原憑證金額 賠償金科目(借) 對(duì)方科目(貸) 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬原憑證名稱 號(hào) 碼轉(zhuǎn)賬原因 銀行蓋章 7、表外科目收入傳票、表外科目收入傳票 表210 商業(yè)銀行表外科目收入傳票商業(yè)銀行表外科目收入傳票 年 月 日戶 名 摘 要金 額附件張白紙紅油墨億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬總字第 號(hào) 字第 號(hào)表外（收入）- 科目表211 商業(yè)銀行表外科目付出傳票商業(yè)銀行表外科目付出傳票 年 月 日 8、表外科目付出傳票、表外科目付出傳票總字第 號(hào) 字第 號(hào)戶 名 摘 要金 額附件張白紙藍(lán)油墨億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分會(huì)

15、計(jì) 出納 復(fù)核 記賬表外 （收入）- 科目 9、外匯買賣借方傳票、外匯買賣借方傳票 表2121 外匯買賣借方傳票（人民幣）外匯買賣借方傳票（人民幣） 年 月 日結(jié)匯單位全 稱（借） 外匯買賣（對(duì)方科目 ） 賬號(hào)或地址外匯金額牌 價(jià)人民幣金額附件張￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票傳票編號(hào)表2122 外匯買賣借方傳票（外幣）外匯買賣借方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號(hào)結(jié)匯單位全 稱（借） 外匯買賣（對(duì)方科目 ： ） 賬號(hào)或地址外匯金額牌 價(jià)人民幣金額附件張￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票 10、外匯買賣貸方傳票、外匯買賣貸方傳票表2131 外匯買賣貸方傳票（人民幣）外匯買賣貸方傳票（人民幣） 年 月 日傳票編號(hào)結(jié)匯單

16、位全 稱（貸） 外匯買賣（對(duì)方科目： ） 賬號(hào)或地址外匯金額牌 價(jià)人民幣金額附件張￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票表2132 外匯買賣貸方傳票（外幣）外匯買賣貸方傳票（外幣） 年 月 日傳票編號(hào)結(jié)匯單位全 稱（貸） 外匯買賣（對(duì)方科目： ） 賬號(hào)或地址外匯金額牌 價(jià)人民幣金額附件張￥摘要會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票 四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （一）現(xiàn)金收業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”； （二）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先記賬，后付款”； （三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶； （四）對(duì)他行票據(jù)，必須堅(jiān)持收妥入賬，貫徹“銀行不墊款”原則； （五）對(duì)要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證，原

17、則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞，除另有規(guī)定外； （六）憑證在傳遞時(shí)，應(yīng)考慮方便客戶，服務(wù)群眾，做到先外后內(nèi)，先急后緩； （七）當(dāng)日的憑證按核算處理過程經(jīng)有關(guān)柜組處理，不再回歸，并隨時(shí)或分批，最后送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行綜合核算，防止積壓。 五五)會(huì)計(jì)憑證的整理及裝訂會(huì)計(jì)憑證的整理及裝訂 （一）憑證的整理。（一）憑證的整理。每天營(yíng)業(yè)終了，對(duì)已辦完會(huì)計(jì)核算的憑證,在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進(jìn)行整理。具體做法如下：1.分貨幣排列，本幣傳票在前，外幣傳票在后，各種科目傳票按日計(jì)表的科目順序排列；2.每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，各科目的日結(jié)單分別放

18、在各科目傳票之前。 （二）憑證的裝訂。（二）憑證的裝訂。憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)、冊(cè)數(shù)、號(hào)碼等內(nèi)容。裝訂成冊(cè)后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章，以明確責(zé)任。 四、四、 賬務(wù)組織賬務(wù)組織 （一）概念概念 賬務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿設(shè)置、記賬程直到試算平衡、編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 （二）分類分類 銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織流程圖銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織流程圖余額余額日計(jì)表日計(jì)表現(xiàn)金庫存簿現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿登記簿登記簿現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)

19、金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票分戶賬分戶賬余額表余額表科目日結(jié)單科目日結(jié)單總賬總賬現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿發(fā)生額發(fā)生額核對(duì)核對(duì)余額余額核對(duì)核對(duì)余額余額明明細(xì)細(xì)核核算算核對(duì)核對(duì)現(xiàn)金現(xiàn)金科目科目發(fā)生發(fā)生額額核 對(duì) 現(xiàn)核 對(duì) 現(xiàn)金 科 目金 科 目余額余額綜綜合合核核算算明明細(xì)細(xì)核核算算表2-15（甲種賬） xx行 xx賬戶名： 貨幣： 領(lǐng)用憑賬號(hào)： 利率： 證記錄貨款額數(shù)期限年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（十億位） （十億位）（十億位） 甲種賬甲種賬本戶第 頁 表2-14 乙種賬乙種賬 xx行 xx賬貨

20、幣： 領(lǐng)用憑戶名： 賬號(hào)： 證記錄年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目借方貸方借或貸余額日數(shù) 積數(shù) 復(fù)核月日（十億位） （十億位）（十億位） 會(huì)計(jì) 記賬本簿總頁數(shù)本戶第 頁表2-16（丙種賬） xx行 xx賬本戶第 頁貨款額數(shù)期限戶名： 貨幣： 領(lǐng)用憑賬號(hào)： 利率： 證記錄年摘 要憑證號(hào)碼對(duì)方科目代號(hào)發(fā)生額余額復(fù)核蓋章月日借方貸方借方貸方（十億位） （十億位） （百億位） （百億位） 存 利率 欠 丙種賬丙種賬 丁種賬丁種賬表2-17（丁種賬） xx行 xx賬戶名： 賬號(hào)： 貨幣： 本戶第 頁年摘 要起息日憑證號(hào)碼借方銷賬日期貸方借或貸余 額復(fù)核蓋章月日（十億位）（十億位）（十億位）會(huì)計(jì) 記賬 表2-18

21、 組 名稱 柜 年 月 日 第 頁 共 頁現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金收入日記簿 憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬 號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額憑證號(hào)碼科目代號(hào)戶名或賬 號(hào)計(jì)劃項(xiàng)目代號(hào)金額（位數(shù)）（位數(shù)）合計(jì)（或過次）合計(jì)（或過次） 復(fù)核 出納 行 計(jì)息余額表計(jì)息余額表 科目 共 頁 貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁 戶名及賬號(hào) 余額日期復(fù)核蓋章（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)） （位數(shù)）1-1010天小計(jì)11-2020天小計(jì)21-31本月合計(jì)至上月底未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)結(jié)息時(shí)計(jì)息利息數(shù) 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 一般余額表一般余額表表2-20 一般余額表 科目

22、 共 頁貨幣： 利率： 年 月 日 第 頁戶名及摘要金 額戶名及摘要金 額（十億位）（十億位） 會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬表2-21 商業(yè)銀行（ ） 科目日結(jié)單科目日結(jié)單 年 月 日憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬合計(jì)事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單表2-23 商業(yè)銀行（ ） 總總 賬賬 科目代號(hào)： 科目名稱： 第 號(hào)年 月借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額本年累計(jì)發(fā)生額上月底余額上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)日期發(fā)生額余額核對(duì)蓋章借方貸方借方貸方復(fù)核員（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）(位數(shù))110天小計(jì)20天小計(jì)30 月計(jì)自年初累計(jì)本期累計(jì)計(jì)息積數(shù)本月累計(jì)未計(jì)息積數(shù) 三）賬務(wù)核對(duì)三）賬務(wù)核

23、對(duì) 1、概念 賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。它是防止差錯(cuò)，保證核算質(zhì)量的重要措施。通過賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬六相符。 2、種類 1）每日核對(duì)。 2）定期核對(duì)。四）電腦操作核算程序四）電腦操作核算程序 1、明細(xì)核算系統(tǒng)。、明細(xì)核算系統(tǒng)。仍按會(huì)計(jì)核算要求，在科目下設(shè)立賬戶明細(xì)記錄，以便詳細(xì)、系統(tǒng)地反應(yīng)賬戶自己變化情況，一般由電腦內(nèi)部存儲(chǔ)客戶信息數(shù)據(jù)庫（文件）組成。 2、綜合核算系統(tǒng)。、綜合核算系統(tǒng)。以科目為基礎(chǔ)，反應(yīng)各類資金的增減變化情況，有統(tǒng)御和核對(duì)分戶明細(xì)賬的總賬

24、文件，記錄當(dāng)天所有傳票信息的傳票記錄文件組成。 除上述兩大系統(tǒng)外，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電腦化處理后，產(chǎn)生了特殊控制內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。銀行業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電腦化處理，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，以預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正電腦化出路所產(chǎn)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障。該系統(tǒng)是保證電腦處理系統(tǒng)正常運(yùn)行，正確、及時(shí)、真實(shí)、完整地提供數(shù)據(jù)資料的重要手段。 l思考題：思考題：l銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的分類。銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的分類。l銀行會(huì)計(jì)科目的分類。銀行會(huì)計(jì)科目的分類。l銀行會(huì)計(jì)記賬方法的分類。銀行會(huì)計(jì)記賬方法的分類。l銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織構(gòu)成。銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)組織構(gòu)成。l銀行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的構(gòu)成。銀行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的構(gòu)成。l銀行會(huì)計(jì)綜合核算

25、的構(gòu)成。銀行會(huì)計(jì)綜合核算的構(gòu)成。l銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)核對(duì)種類。銀行會(huì)計(jì)的賬務(wù)核對(duì)種類。l銀行會(huì)計(jì)分戶賬的種類。銀行會(huì)計(jì)分戶賬的種類。代號(hào)代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目代號(hào)代號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類二、負(fù)債類10011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20102010單位活期存款單位活期存款10021002銀行存款銀行存款20202020單位定期存款單位定期存款10031003存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)20302030活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款10111011存放同業(yè)存放同業(yè)20602060定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款11321132應(yīng)收利息應(yīng)收利息21102110銀行卡存款銀行卡存款130113

26、01貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)22202220中央銀行借款中央銀行借款13031303貸款貸款22302230同業(yè)借款同業(yè)借款13041304貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備22702270同業(yè)拆入同業(yè)拆入11801180系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)22802280系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放11811181轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)22812281轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放11901190系統(tǒng)內(nèi)借出系統(tǒng)內(nèi)借出22902290系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借入11911191轄內(nèi)借出轄內(nèi)借出22912291轄內(nèi)借入轄內(nèi)借入16501650應(yīng)收利息應(yīng)收利息23302330應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款23402340匯出匯款匯出匯款235023

27、50應(yīng)付利息應(yīng)付利息24202420本票本票 2、商業(yè)銀行賬戶與賬號(hào)、商業(yè)銀行賬戶與賬號(hào) 商業(yè)銀行的賬戶，按其開戶的對(duì)象，可劃分對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶兩大類。 1）對(duì)內(nèi)賬戶對(duì)內(nèi)賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。 2）對(duì)外賬戶對(duì)外賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶或往來行設(shè)立 試算平衡表試算平衡表 單位：元會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目上日余額（假設(shè)）上日余額（假設(shè)）本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金800 000101 000400900 600存放同業(yè)存放同業(yè) 600 000100 000500 000拆放同業(yè)拆放同業(yè)100 000100 000短期貸款短期貸款140 000500 000640 000活期存款活期存款300 00052 100555 000802 900實(shí)收資本實(shí)收資本900 000200 0001 100 000資本公積資本公積260 000100 000160 000利息收入利息收入240 0003 000243 000利