國企改制債權(quán)債務(wù)處置

1、國企改制中的債權(quán)債務(wù)處置一、債權(quán)追收經(jīng)過清產(chǎn)核資，企業(yè)存在應(yīng)收債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采取包括訴 訟、仲裁在內(nèi)的各種措施追收。由于法律規(guī)定的訴訟時(shí)效為二年，對(duì)于超過訴訟時(shí)效的 債權(quán)，難以通過司法途徑追收。二、債務(wù)清理（一）企業(yè)債務(wù)的類別和清償順序1、優(yōu)先債務(wù)：企業(yè)欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；2、次優(yōu)債務(wù)：企業(yè)欠繳的稅款；3、普通債務(wù)：企業(yè)欠財(cái)政部門、銀行、金融資產(chǎn)管理 公司的債務(wù)，以及其他債務(wù)。（二）處置原則妥善安置企業(yè)職工，靈活處置企業(yè)債務(wù)。（三）處置方式六種方式：欠債還錢、國家埋單、債隨資

2、走、化債為股、死欠不還、人死賬銷1、欠債還錢：清償債務(wù)企業(yè)有資產(chǎn)的，以企業(yè)資產(chǎn)清償債務(wù)，該清償方式適用 于各種債務(wù)。2、國家埋單：財(cái)政彌補(bǔ)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)法人是獨(dú)立的民事主體，應(yīng)自 行承擔(dān)債務(wù)，政府作為由資人僅承擔(dān)有限責(zé)任，即政府無需 為國企的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。但是，由于各種因素考慮，對(duì) 于國企欠職工的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)等債務(wù)，企業(yè)無力承擔(dān)的， 由財(cái)政資金補(bǔ)足不足部分。3、債隨資走：承債并購、債轉(zhuǎn)債對(duì)于可以繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，可以對(duì)企業(yè)實(shí)施改制，采取 由售、兼并等措施。原企業(yè)由售、兼并的，由購買方、兼并 方承擔(dān)原企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，兩個(gè)以上的企業(yè)合并的，由合并后 的企業(yè)承受原企業(yè)的債務(wù)

3、。4、化債為股：債轉(zhuǎn)股對(duì)于可以繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)債權(quán)人同意，可以將債權(quán) 轉(zhuǎn)化為企業(yè)的股權(quán)，即債主變股東。除欠繳的養(yǎng)老、失業(yè)保 險(xiǎn)和稅款之外，其他債務(wù)只要經(jīng)過債權(quán)人同意，均可實(shí)施債 轉(zhuǎn)股。5、死欠不還：桂賬備案陜西省國稅局關(guān)于企業(yè)納稅人欠稅稅款的內(nèi)部管理暫 行辦法規(guī)定，屬于“死欠”稅款核準(zhǔn)范圍的，由改制企業(yè) 申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)“死欠”稅款實(shí)行桂賬備案管理。 已形成的呆滯稅款，由改制企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí) 行暫緩征收。6、人死賬銷：破產(chǎn)清算破產(chǎn)法第二條規(guī)定：“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)， 并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依 照本法規(guī)定清理債務(wù)?！睂?duì)于資不抵債，且沒有繼續(xù)

4、經(jīng)營價(jià)值的企業(yè)，可以實(shí)施 破產(chǎn)清算，企業(yè)破產(chǎn)、注銷后未清償債務(wù)消滅。(四)具體操作1、企業(yè)欠職工的各項(xiàng)費(fèi)用(1)欠繳的基本養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于法律規(guī)定享有優(yōu)先權(quán)的債權(quán)。法律規(guī)定由企業(yè)承擔(dān)，改制實(shí)施意見擬規(guī)定由企業(yè)或財(cái)政承擔(dān)。企業(yè)改制前欠 繳的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，由企業(yè)承擔(dān)的部分于改制時(shí)一次 性從企業(yè)可變現(xiàn)資產(chǎn)(凈資產(chǎn)？)中劃由不足；企業(yè)可變現(xiàn) 資產(chǎn)不足時(shí)，由財(cái)政彌補(bǔ)。養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用中應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的部分，不屬于企 業(yè)債務(wù)，應(yīng)由個(gè)人補(bǔ)繳。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，該費(fèi)用免收滯納金(2)企業(yè)欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用 屬于法律規(guī)定享有優(yōu)先權(quán)的債權(quán)。法律規(guī)定由企業(yè)承 擔(dān)，改制實(shí)施意見未涉及，但依

5、據(jù)法律規(guī)定，此類債務(wù)排在 基本養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用之前，所以應(yīng)當(dāng)類同基本養(yǎng)老、失 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，由企業(yè)或財(cái)政承擔(dān)。關(guān)于債權(quán)股、債轉(zhuǎn)債的問題，法律未明確規(guī)定，但此類 債性質(zhì)特殊，個(gè)人認(rèn)為不屬于可以債權(quán)股、債轉(zhuǎn)債的范圍。(3)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金該項(xiàng)費(fèi)用即勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償金，俗稱“工齡費(fèi)”。屬于法律規(guī)定享有優(yōu)先權(quán)的債權(quán)。法律規(guī)定由企業(yè)承 擔(dān)，改制實(shí)施意見擬規(guī)定由企業(yè)或財(cái)政承擔(dān)?？梢詡鶛?quán)股、債轉(zhuǎn)債。(4)企業(yè)拖欠職工的集資款、押金等不屬于法律規(guī)定享有優(yōu)先權(quán)的債權(quán)。法律規(guī)定由企業(yè)承 擔(dān)，改制實(shí)施意見擬規(guī)定由企業(yè)或財(cái)政承擔(dān)?？梢詡鶛?quán)股、債轉(zhuǎn)債。2、欠繳的稅款企業(yè)具備償債

6、能力的，在清償企業(yè)欠職工的工資和醫(yī) 療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng) 當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金之后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳欠繳的稅款；不具備 償債能力的，除按破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)入破產(chǎn)清算程序之外， 還可以申請(qǐng)核準(zhǔn)“死欠”稅款。陜國稅發(fā)199933號(hào)關(guān)于企業(yè)納稅人欠稅稅款的內(nèi)部 管理暫行辦法一、"死欠"款核準(zhǔn)范圍?！八狼贰倍惪钍侵钙髽I(yè)納稅人 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)或公司董事會(huì)決定宣告且已經(jīng)破產(chǎn)、倒閉、 解散，但沒有經(jīng)過法定程序清算的所欠稅款，以及經(jīng)主管部 門批準(zhǔn)或公司董事會(huì)決定的資不抵債停產(chǎn)一年以上的企業(yè) 納稅人所欠稅款。二、&quo

7、t;死欠"稅款實(shí)行分級(jí)核準(zhǔn)管理。企業(yè)納稅人發(fā)生 "死欠”稅款，短期內(nèi)（指預(yù)計(jì)一個(gè)年度）難以進(jìn)入法定程序 清算核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即按規(guī)定程序申報(bào)，由上級(jí)稅 務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。對(duì)屬于每個(gè)企業(yè)納稅人發(fā)生死欠稅款在10萬元以下的，由縣市國稅局核準(zhǔn)，10萬元以上100萬元以下由 地市國稅局核準(zhǔn)，100萬元以上由省國稅局核準(zhǔn)。對(duì)西安市國稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)納稅人發(fā)生死欠稅款在200萬元以上的由省國稅局核準(zhǔn)。200萬元以下由市國稅局確定劃分核準(zhǔn) 權(quán)限.三、死欠稅款核準(zhǔn)程序（一）企業(yè)納稅人發(fā)生死欠稅款，在短期內(nèi)難以進(jìn)入法 定程序清算核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，填 寫陜西省國稅系統(tǒng)企業(yè)

8、納稅人死欠稅款核準(zhǔn)申請(qǐng)表（一 式四份）（附件一）；并附主管部門批準(zhǔn)文件、董事會(huì)決議、 宣告聲明、企業(yè)上年和當(dāng)年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，逐級(jí)簽注意見上報(bào)有權(quán)核準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)0企業(yè)實(shí)施改制的，已核準(zhǔn)死欠稅款恢復(fù)清繳四、（二）3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已核準(zhǔn)死欠稅款 的監(jiān)控，對(duì)已宣告破產(chǎn)、倒閉、解散或停產(chǎn)企業(yè)，因采取改 組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營、股份合作制、股份制、 拍賣由售（債隨資走）、合資嫁接、委托管理等原因恢復(fù)生 產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填制陜西省國稅系統(tǒng)企業(yè)納稅人死 欠稅款處理情況報(bào)告表（一式四份）（附件三）報(bào)告省地 市縣稅務(wù)機(jī)關(guān),消除死欠備案，落實(shí)欠稅清繳責(zé)彳3、企業(yè)欠財(cái)政部門的借款財(cái)政部門（

9、含資金局）給企業(yè)的各種借款，從企業(yè)可變 現(xiàn)資產(chǎn)（凈資產(chǎn)？）中歸還。確實(shí)無法歸還的，財(cái)政部門給 企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為國有資本金；資金局給企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為法人 資本金。轉(zhuǎn)為資本金的做法實(shí)質(zhì)就是債轉(zhuǎn)股。對(duì)于關(guān)停企業(yè)，實(shí) 施債轉(zhuǎn)股缺乏意義；對(duì)于擬實(shí)施改制的可持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，應(yīng) 當(dāng)既可以債轉(zhuǎn)股，也可以債轉(zhuǎn)債。4、企業(yè)欠銀行的債務(wù)可以清償，可以債轉(zhuǎn)債，但不可以債轉(zhuǎn)股。對(duì)于失去法 律保護(hù)的債務(wù)，也可以選擇“死欠”。企業(yè)欠銀行的債務(wù)，對(duì)于銀行而言已屬于不良資產(chǎn)，屬 于呆壞賬，許多銀行已將此類債務(wù)作為不良資產(chǎn)由售給資產(chǎn) 管理公司，或者直接予以核銷。對(duì)于未由售、未核銷的債務(wù), 銀行依然會(huì)繼續(xù)追討。但根據(jù)法律規(guī)定，銀行同樣受

10、二年訴 訟時(shí)效的限制，如果銀行未連續(xù)追討，導(dǎo)致超過訴訟時(shí)效， 則銀行喪失法律上的“勝訴權(quán)”，此類債務(wù)轉(zhuǎn)化為“自然債 務(wù)”，即，債務(wù)依然存在，但銀行不能通過司法程序強(qiáng)制企 業(yè)償還。訴訟時(shí)效內(nèi)的銀行債務(wù)，企業(yè)負(fù)有償還的法律義務(wù)和責(zé) 任；超由訴訟時(shí)效的銀行債務(wù)，企業(yè)有義務(wù)，但無法律責(zé)任 （可能影響企業(yè)征信）。5、企業(yè)欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)可以清償、債轉(zhuǎn)債，也可以債轉(zhuǎn)股（理論上可以）。資產(chǎn)管理公司通常以極低價(jià)格從銀行獲得債權(quán)轉(zhuǎn)讓（可 低至不良貸款金額的 5衿，所以此類債務(wù)的協(xié)商余地較大。 對(duì)于擬改制企業(yè)，如需了結(jié)此類債務(wù)，可以協(xié)商以較低金額 清償債務(wù)。6、其他債務(wù)企業(yè)所欠其他債務(wù)，比如材料貨款等，性質(zhì)屬

11、于普通債 務(wù)，無優(yōu)先權(quán)。企業(yè)可以清償、也可以債轉(zhuǎn)股或者債轉(zhuǎn)債。三、破產(chǎn)清算（一）申請(qǐng)破產(chǎn)法第七條債務(wù)人有本法第二條規(guī)定的情形，可以向人民法院提由重整、和解或者破產(chǎn)清算申請(qǐng)。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人可以向人民法院提由對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請(qǐng)。企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產(chǎn)不足以 清償債務(wù)的，依法負(fù)有清算責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)破 產(chǎn)清算。（二）受理第十條 債權(quán)人提由破產(chǎn)申請(qǐng)的，人民法院應(yīng)當(dāng)自收到 申請(qǐng)之日起五日內(nèi)通知債務(wù)人。債務(wù)人對(duì)申請(qǐng)有異議的，應(yīng) 當(dāng)自收到人民法院的通知之日起七日內(nèi)向人民法院提由。人 民法院應(yīng)當(dāng)自異議期滿之日起十日內(nèi)裁定是否受理。第十三條 人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)指 定管理人。第十六條 人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人對(duì)個(gè)別債 權(quán)人的債務(wù)清償無效。（三）管理人第二十四條 管理人可以由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成 的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn) 清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。第二十五條 管理人履行下列職責(zé)：（一）接管債務(wù)人