會計基礎(chǔ)公式匯總常用會計分錄匯總(共18頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上會計基礎(chǔ)公式匯總、常用會計分錄匯總會計方程式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 借貸記賬法 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初借方余額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 權(quán)益類賬戶期末余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計企業(yè)未達賬項的調(diào)節(jié)方法 、 雙方余額調(diào)節(jié)法 銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收的項目企業(yè)已付銀行未付的項目 、 單方余額調(diào)節(jié)法 企業(yè)銀行存款日記賬的余額企業(yè)已付銀行未付的項目銀行已收企業(yè)未收的項目企業(yè)已收銀行未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目銀行對賬單余額 或銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收的項目銀行

2、已付企業(yè)未付的項目企業(yè)已付銀行未付的項目銀行已收企業(yè)未收的項目企業(yè)銀行存款日記賬余額 、 差額調(diào)節(jié)法 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額（企業(yè)已收，銀行未收的項目企業(yè)已付，銀行未付的項目）（銀行已收，企業(yè)未收的項目銀行已付企業(yè)未付的項目） 存貨計價方法 、先進先出法 、后進先出法 、全月一次加權(quán)平均法 期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價 期初結(jié)存存貨實際成本本期收入存貨實際成本本期發(fā)出存貨的成本 加權(quán)平均單價（期初結(jié)存存貨實際成本本期收入存貨實際成本）（期初結(jié)存存貨的數(shù)量本期收入存貨的數(shù)量） 發(fā)出存貨的成本本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價 、移動加權(quán)平均法 庫存

3、存貨成本庫存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動加權(quán)平均單價 發(fā)貨前庫存存貨總成本發(fā)出存貨的成本 移動加權(quán)平均單價（本次收貨前結(jié)存存貨總成本本次收入存貨實際成本）（本次收貨 前結(jié)存存貨數(shù)量本次收入存貨數(shù)量） 發(fā)出存貨的成本發(fā)出存貨數(shù)量×當(dāng)前移動加權(quán)平均單價 存貨成本差異 、存貨成本差異額存貨的實際成本存貨的計劃成本 、存貨的成本差異率（期初存貨的成本差異額本期收入存貨的成本差異額）（期初存貨的計劃成本本期收入存貨的計劃成本）× 、發(fā)出存貨分攤的成本差異額發(fā)出存貨計劃成本×存貨的成本差異率 、發(fā)出存貨實際成本發(fā)出存貨計劃成本發(fā)出存貨分攤的成本差異額 間接費用的分配 、按定額

4、耗用量的比例分配間接費用 各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用該種產(chǎn)品的定額耗用量×分配率 各產(chǎn)品的定額耗用量各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量 分配率應(yīng)分配的費用全部產(chǎn)品的定額耗用量 、按實際耗用的工時分配間接費用 各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×分配率 分配率間接工資總額全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù) 輔助生產(chǎn)費用分配 、直接分配法 各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)分配的費用輔助生產(chǎn)單位成本×該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量 輔助生產(chǎn)單位成本輔助生產(chǎn)費用總額輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量 、一次交互分配法 材料費用分配 、重量（體積、產(chǎn)量）比例分配法 某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料

5、費用該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）×分配率 分配率應(yīng)分配的材料費用各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積） 、定額耗用量比例分配法 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量×材料單價 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率 某種產(chǎn)品的材料定額消耗量該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額 材料消耗量分配率材料實際總消耗量各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和 、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用 各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量（某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù)） 標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費用材料費

6、用總額各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量 外購動力費用分配 、生產(chǎn)工時比例分配法 某產(chǎn)品動力用電費用該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×電力費用分配率 電力費用分配率車間動力用電費用總額該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時之和 、機器工作小時比例法 某產(chǎn)品動力用電費用該產(chǎn)品機器工時×電力費用分配率 電力費用分配率車間動力用電費用總額該車間各種產(chǎn)品機器工時之和 制造費用分配 、生產(chǎn)工時比例法 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×制造費用分配率 制造費用分配率制造費用總額生產(chǎn)工時總數(shù) 、機器工時比例法 某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用該種產(chǎn)品機器工時數(shù)×制造費用分配率 制造費用分配率制造費用總額機器工時總數(shù)

7、、生產(chǎn)工人工資比例法 某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費用分配率 制造費用分配率制造費用總額生產(chǎn)工人工資總數(shù) 、原料及主要材料成本比例法 某產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本×制造費用分配率 制造費用分配率制造費用總額原料及主要材料成本總額 、直接費用比例法 某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用該種產(chǎn)品的直接費用數(shù)額×制造費用分配率 制造費用分配率制造費用總額直接費用總額 、計劃分配率分配法 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用該產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×計劃分配率 計劃分配率年度制造費用計劃總額年度預(yù)計產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn) 、累計分配法 已完工產(chǎn)

8、品應(yīng)負擔(dān)的制造費用已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×制造費用分配率 制造費用分配率（期初費用結(jié)存數(shù)本期費用發(fā)生數(shù)）（期初未完工產(chǎn)品累計分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)） 在產(chǎn)品成本 、約當(dāng)產(chǎn)量法 期末在產(chǎn)品成本單位成本×期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 完工產(chǎn)品總成本單位成本×完工產(chǎn)品數(shù)量 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度 完工產(chǎn)品單位成本（期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生成本）（產(chǎn)成品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 、定額耗用量比例法 期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品定額耗用量×分配率 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品定額耗用量×分配率 完工產(chǎn)品定額耗用量完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的

9、單位定額耗費 期末在產(chǎn)品定額耗用量在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額耗費 分配率（期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生成本）（完工產(chǎn)品定額耗用量期末在產(chǎn)品定額耗用量） 成本還原 某成本項目還原數(shù)上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項目數(shù)額×成本還原率 成本還原率本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計 成本標(biāo)準(zhǔn) 成本標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)價格標(biāo)準(zhǔn) 直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)×直接材料價格標(biāo)準(zhǔn) 直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)×小時工資分配率標(biāo)準(zhǔn) 制造費用成本標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品工時標(biāo)準(zhǔn)×小時制造費用分配率標(biāo)準(zhǔn) 成本差異 成本差異實際成本標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)

10、準(zhǔn)成本實際產(chǎn)量×成本標(biāo)準(zhǔn) 、直接材料成本差異 直接材料成本差異直接材料實際成本直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 材料價格差異實際用量×（實際價格標(biāo)準(zhǔn)價格） 材料數(shù)量差異（實際用量標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價格 直接材料成本差異材料價格差異材料數(shù)量差異 、直接工資成本差異 直接工資成本差異直接工資實際成本直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本 工資率差異效率差異 工資率差異實際工時×（實際工資率標(biāo)準(zhǔn)工資率） 效率差異（實際工時標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)工資率 、制造費用成本差異 制造費用成本差異實際發(fā)生制造費用制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本 可控差異能量差異 可控差異實際發(fā)生制造費用標(biāo)準(zhǔn)工時彈性預(yù)算 能量差異標(biāo)準(zhǔn)工時

11、彈性預(yù)算制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本 利潤總額 利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本期間費用營業(yè)稅金 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金 、工業(yè)企業(yè)利潤總額 利潤總額銷售利潤投資凈收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤其他銷售利潤管理費用財務(wù)費用 產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加 產(chǎn)品銷售收入銷售收入銷售返回銷售折讓銷售折扣 其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加 、商業(yè)企業(yè)利潤總額 利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益匯總損益營業(yè)外收入營業(yè)外支出國家補貼收入 營業(yè)利

12、潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入商品銷售成本經(jīng)營費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)稅及附加 全部商品產(chǎn)品成本降低額（率） 全部商品產(chǎn)品成本降低額（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本）（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本） 全部商品產(chǎn)品成本降低率全部商品產(chǎn)品成本降低額（全部商品產(chǎn)品實際產(chǎn)量×計劃單位成本） 可比產(chǎn)品成本降低額 可比產(chǎn)品成本計劃降低額（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）（可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量×計劃單位成本） 可比產(chǎn)品成本計劃降低額可比產(chǎn)品成本計劃降低額（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本） 可比產(chǎn)品成本實際降低額（可比產(chǎn)品

13、實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×實際單位成本） 可比產(chǎn)品成本實際降低率可比產(chǎn)品成本實際降低額（可比產(chǎn)品實際產(chǎn)量×上年實際單位成本） 可比產(chǎn)品成本計劃完成分析 、產(chǎn)品產(chǎn)量變動的影響 產(chǎn)量變動對成本降低額的影響（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃降低率計劃降低額 、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）（實際產(chǎn)量×

14、;計劃單位成本）（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）計劃成本降低率 、單位產(chǎn)品成本變動的影響 單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）（實際產(chǎn)量×實際單位成本） 單位產(chǎn)品成本變動對成本降低率的影響單位產(chǎn)品成本變動對成本降低額的影響（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本） 材料成本分析 、材料消耗量的變動，也就是實際消耗量與計劃消耗量之間的差異，其計算公式為： 消耗量變動對材料成本的影響（實際消耗量計劃消耗量）×計劃單價 、材料單價的變動，其計算公式為： 材料單價變動對材料成本的影響實際消耗量×（實際單價計劃單價） 制造費用分析 生

15、產(chǎn)工時變動對產(chǎn)品成本的影響（實際工時計劃工時）×計劃小時費用分配率 費用分配率變動對產(chǎn)品成本的影響實際小時×（實際小時費用分配率計劃小時費用分配率） 技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響分析 、材料利用率對成本的影響 材料利用率變動對單位產(chǎn)品材料成本降低率影響（計劃材料利用率實際材料利用率） 材料利用率變動對單位產(chǎn)品成本降低率影響（計劃材料利用率實際材料利用率）×計劃材料成本占單位產(chǎn)品成本的比重 、勞動生產(chǎn)率對產(chǎn)品成本的影響 勞動生產(chǎn)率對成本降低率的影響（小時平均工資年增長率）（勞動生產(chǎn)率增長率）計劃工資成本在單位產(chǎn)品成本中的比重 小時平均工資率增長率（實際小時工資率計劃小

16、時平均工資率） 勞動生產(chǎn)率增長率（計劃單位產(chǎn)品工時消耗實際單位產(chǎn)品工時消耗） 、產(chǎn)品質(zhì)量變動對成本的影響 合格品率變動對產(chǎn)品成本的影響（實際合格品率計劃合格品率）實際合格品率 、產(chǎn)量變動對成本的影響 產(chǎn)量變動對成本降低率的影響（產(chǎn)量增長率）×固定成本占計劃單位成本的比重 營運資本比率 流動比率流動資產(chǎn)流動負債 流動資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款有價證券存貨其他流動資產(chǎn) 流動負債應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付稅金短期內(nèi)到期的長期借款等 速動比率（現(xiàn)金應(yīng)收賬款短期應(yīng)收票據(jù)短期投資）流動負債 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額平均應(yīng)收賬款余額 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本存貨平均余額 存貨平均余額（期初存貨

17、余額期末存貨余額） 負債比率 負債比率負債總額資產(chǎn)總額 負債對股東權(quán)益的比率 負債對股東權(quán)益的比率負債總額股東權(quán)益總額 股東權(quán)益比率 股東權(quán)益比率股東權(quán)益總額企業(yè)資產(chǎn)總額 資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)收益率營業(yè)凈利資產(chǎn)平均總額 營業(yè)凈利銷貨毛利利息收入銷貨費用管理費用 1.現(xiàn)金清查 a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款-XX 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 無法查明原因 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 無法

18、查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入 2.交易性金融資產(chǎn) a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 投資收益 貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) b持有時現(xiàn)金股利和利息 (1) 收到買價中包含的股利和利息 借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款) 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) (2)持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) c期末計量 (1)公允價值>帳面余額學(xué)會計 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (2)允價值<帳面余額 借：公允價值變動損益 貸：

19、交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額 (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 投資收益 (2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益 3.應(yīng)收票據(jù) a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值) 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) b到期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) c到期未收回 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù) d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)收票據(jù) 如有差額“借”或“貸”銀行

20、存款 4 應(yīng)收帳款 a賒銷 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) b代墊運費 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 c收回貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 發(fā)生現(xiàn)金折扣時 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收帳款 d 改用商業(yè)匯票結(jié)算 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 5.預(yù)付帳款 a付款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：預(yù)付帳款 c 預(yù)付 <貨款 借：預(yù)付帳款 預(yù)付>貨款 借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 6.壞帳準(zhǔn)備 當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算 - “壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)

21、備金額 或+ 貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備),負數(shù)-沖銷(借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失) a計提壞帳準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 沖減多計提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備 b應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷 發(fā)生壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 c已確認的壞帳又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備 7.存貨發(fā)出計價方法 a 個別計價法 ；b 先進先出法 ；c全月一次加權(quán)平均法 加權(quán)平均單價=實際成本&

22、#247;存貨數(shù)量 發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價 d移動平均法 存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本 原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量 本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本 8.原材料 實際成本法 (科目：原材料 在途物資) a款貨兩清 借：原材料 b款到貨未到 借：在途物資 貸：銀行存款等 貸：銀行存款 貨到驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資 c發(fā)出原材料 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用 貸：原材料 計劃成本法 科目：材料采購 原材料 材料成本差異

23、 a 采購 按實際成本付款 借：材料采購(實際成本) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 b 驗收入庫 按計劃成本入 借：原材料(計劃) 貸：材料采購 c 期末結(jié)轉(zhuǎn) 超支 借：材料成本差異 節(jié)約 借：材料采購 貸：材料采購 貸：材料成本差異 d 發(fā)出材料(計劃成本) 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用 貸：原材料 e 成本差異率 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額 材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額 100% 期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)

24、成本 管理費用 制造費用 9 .包裝物 生產(chǎn)領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本) 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 按按其差額 借或貸 材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 1.出售單獨計價包裝物 借：銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本 借：其它業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物 材料成本差異 10.低值易耗品 五五攤銷法 領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗

25、品-攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 同時： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 11.委托加工物資 發(fā)出材料 借：委托加工物資(實際) 貸：原材料(計劃) 或 借或貸 材料成本差異 借方 節(jié)約 貸方 超支 支付加工費運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款 驗收入庫 借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 貸：委托加工物資(實際) 或借或貸 材料成本差異 12庫存商品 生產(chǎn)型企業(yè) 完工入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：庫存商品 商品流通企業(yè)發(fā)出存貨 毛利率法 銷售

26、成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率 期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本 售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價 期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本(即進價) 進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出 售價 售價(期初+本期購入生產(chǎn)) 商品的售價 13存貨清查 盤盈 批準(zhǔn)前 借：原材料(等) 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 批準(zhǔn)后 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：管理費用 盤虧

27、 批準(zhǔn)前 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料 批準(zhǔn)后 借：原材料(殘料入庫) 其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償) 管理費用(一般經(jīng)營損失) 營業(yè)外支出(非常損失) 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 附注 非常損失材料要負擔(dān)增值稅 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 14長期股權(quán)投資 成本法 取得 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 宣告現(xiàn)金股利 投資前 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 投資后 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 權(quán)益法 取得

28、 初始成本入帳 借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款 初始成本<應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 借：長期股權(quán)投資-成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時 實現(xiàn)凈利 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 宣告現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 發(fā)生虧損 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 所有者權(quán)益變動 增加 借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 貸：資本公積-其他資本公積 減少 反之 15固定資產(chǎn) 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 可

29、使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款 領(lǐng)用 借：在建工程 貸：工程物資 使用 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項) 如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬 可使用時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 16固定資產(chǎn)折舊方法 1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預(yù)計凈殘值率 X100% 預(yù)計使用受命(年) 月折舊率= 年折舊率 2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預(yù)計凈殘值率) 預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊

30、額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額 3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100% 預(yù)計使用受命(年) 月折舊率=年折舊率 月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率 最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值 4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100% 預(yù)計使用受命的年數(shù)總和 月折舊率=年折舊率 月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)X月折舊率 17固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用/管理費用/銷售費用 貸：累計折舊 18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 帳面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等 支付清理費 交納相關(guān)稅費 凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用 19固定資產(chǎn)

31、盤盈 1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積 利潤分配-未分配利潤 20固定資產(chǎn)盤虧 1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn) 累計折舊 2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 21無形資產(chǎn)取得 銀行存款 研發(fā)支出-費用化支出 管理費用 研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn) 22無形資產(chǎn)攤消 借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本) 貸：累計攤銷 23無形資產(chǎn)處置 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入 累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)

32、稅 營業(yè)外收入 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 或 營業(yè)外支出 24短期借款 取得 借：銀行存款 貸：短期借款 計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 償還 借：短期借款 貸：銀行存款 25預(yù)收帳款 收帳 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 發(fā)貨 借：預(yù)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26應(yīng)付職工薪酬 a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配 貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利 (自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金) b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 支付

33、福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等 支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等 發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價) 貸：庫存商品 27一般納稅企業(yè) 銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-

34、應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 進項 銷項 已交稅金 進項轉(zhuǎn)出 未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交 28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等 金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 29應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅

35、金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 實際交納 借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 30應(yīng)交資源稅 對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅 31城市建設(shè)維護稅 借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 實際上交 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 貸：銀行存款 32教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 33土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸

36、：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值 貸：無形資產(chǎn) 按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入 34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅 35應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 36應(yīng)付利息 確定時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 37應(yīng)付股利 確定時 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 38其他應(yīng)付款 發(fā)生時 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款 支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 39長期借款 取得 借：銀行存款

37、貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整 利息 屬于籌建期間 計入管理費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用 長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本 固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用 歸還借款 支付債劵本息 借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款 如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 40應(yīng)付債劵 取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整 利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債劵 -應(yīng)付利息 分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付

38、利息計入 應(yīng)付利息 一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息 還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款 41實收資本 接受現(xiàn)金投資 借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積 借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本 (股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價 在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤 非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 借：原材料 貸：實收資本 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本 -土地使用權(quán) 42實收資本增加變動 追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/

39、無形資產(chǎn) 貸：實收資本(股本) 差額計入 資本公積 資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實收資本(股本) 43實收資本減少變動 回購 借：庫存股(股數(shù)X價格) 貸：銀行存款 注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤 當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 注銷 借：股本 貸：庫存股 資本公積-資本溢價 44資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價 45股本溢價 借：銀行存款(股數(shù)X價格) 貸：股本(股數(shù)X面值) 資本公積-股本溢價 發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款 盈

40、余公積 未分配利潤 46利潤分配 可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 同時 借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 -應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù) 對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧 47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤分配-提取

41、法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 盈余公積補虧 借：盈余公積 貸：利潤分配-盈余公積補虧 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本 盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 (1)宣告分派股利 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利 (2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 50一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款 51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品 1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3)確認收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 52現(xiàn)金折扣 1)賒銷 借：應(yīng)收帳