固定資產(chǎn)加速折舊填表說明詳解

1、固定資產(chǎn)加速折舊填表說明詳解自2021年7月1日,新企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳申報(bào)表 開始啟用.?固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表?啟用新表,即 預(yù)繳申報(bào)表A類,2021年版附表2.此表與總局2021年64號(hào)公告?固定資產(chǎn)加速折舊扣除 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表?的區(qū)別主要在于：1、將原表“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)七其他行業(yè)改為“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備；2、將“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備、“三、允許一次性扣除的 固定資產(chǎn)的“房屋、建筑物欄次全部打上星號(hào),說明不用填 寫該欄次；3、對(duì)整個(gè)“合計(jì)欄進(jìn)行了較大改動(dòng).主要是增加了 “會(huì) 計(jì)折舊額、“納稅調(diào)整額、“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額三個(gè)欄次.具體填寫說明以 ?固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表附表

2、 2填報(bào)說明?和?2021企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表業(yè) 務(wù)需求?為準(zhǔn).一、適用范圍本表適用于根據(jù)?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知?財(cái)稅202175號(hào),以及此后擴(kuò)大行業(yè)范圍規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣 除優(yōu)惠政策的 查賬征稅的納稅人填報(bào).?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?國稅發(fā)2021 81號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報(bào)本表.本表把固定資產(chǎn)加速折舊分為兩種情況：一是對(duì)稅法上采取加速折舊,會(huì)計(jì)上未采取加速折舊的固 定資產(chǎn),預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行納稅調(diào)減.本表預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)增,納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理.

3、填寫的對(duì)應(yīng)欄次是“會(huì)計(jì)折舊額、“稅收加速折舊額和“納 稅調(diào)整額.二是對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)都采取加速折舊的,對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì).填寫的對(duì)應(yīng)欄次是“正常折舊額、“稅收加速折舊額和“加 速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額 O二、有關(guān)工程填報(bào)說明：一行次填報(bào)根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列.1、第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)：生物藥品制造業(yè), 專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè), 計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳 輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)等行業(yè)的納稅人,根據(jù)財(cái)稅202175號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于2021年1月1日后新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅 收上采取加速折舊的,結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策,

4、分不同情況填報(bào)納稅 調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況. 本行=2行+3行+4行+5行+6 行+7行.注：六大行業(yè)的行業(yè)代碼分別為：生物藥品制造業(yè)2760 ;專用設(shè)備制造業(yè)3500 ;鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備 制造業(yè)3700 ;計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)3900 ;儀器儀表制造業(yè)4000,信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè) 6300-6500 .第2行至第7行,由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊情況填報(bào).2、第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)以外的 其他企業(yè)填報(bào).填寫單位價(jià)值超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備 采取縮短折舊年限或加速折舊方法, 在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減或 者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況

5、.注：此工程不需填寫“房屋、建筑物行次.3、第9行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：填報(bào)2021 年1月1日后新購進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀 器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定 一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.本行 =10行+12行.小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣 除,同時(shí)填寫本表第10行、第11行.單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性 在當(dāng)期稅前扣除的,填寫第12行.二列次填報(bào)1、第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額.1原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底.注：填寫對(duì)象是符合財(cái)稅202175 號(hào),總局2021年64 號(hào)公告

6、享受固定資產(chǎn)加速折舊新政的固定資產(chǎn), 而不是全部的固 定資產(chǎn).2本期折舊扣除額：填報(bào) 按稅法規(guī)定 享受加速折舊 優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月季度折舊扣除額.3累計(jì)折舊扣除額：填寫按 稅法規(guī)定享受加速折舊 優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn) 自本年度1月1日至當(dāng)月季度 的累計(jì) 折舊扣除額.年度中間開業(yè)的,填寫 開業(yè)之日至當(dāng)月季 度的累計(jì)折舊扣除額.2、第8-17列“本期折舊扣除額填報(bào)當(dāng)月季度 的數(shù)據(jù)；“累計(jì)折舊扣除額填報(bào)自本年度 1月1日至當(dāng)月 季度的累計(jì)數(shù)；年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季 度的累計(jì)折舊扣除額.注：累計(jì)折舊扣除額是指該項(xiàng)資產(chǎn)本年度1月1日截止當(dāng)月季度稅法口徑的折舊扣除額,而不是從一開始購進(jìn) 的累

7、計(jì)額.網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)監(jiān)控設(shè)置：“本期折舊扣除額填寫,“累 計(jì)折舊扣除額不得填寫,計(jì)算得出,計(jì)算規(guī)那么是上期中報(bào) 表“累計(jì)折舊扣除額 + “本期折舊扣除額 O1填報(bào)規(guī)那么.一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊 的,填寫第8歹U、 10歹U、11列和第13歹U、15歹U、16歹U,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊 的,填寫第9歹U、10歹U、 12列和第14歹h 15歹h 17歹U,據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況.三是對(duì)于稅法上加速折舊,但局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊,另 一局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊,應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況,按上述規(guī)那么分別填報(bào)各列次.此時(shí),不完全滿足上述各列次 邏輯關(guān)系,但“稅

8、收加速折舊額“會(huì)計(jì)折舊額“正常折 舊額="納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額 O(2)具體列次的填報(bào).一是“會(huì)計(jì)折舊額：稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊 的,本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額.會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列.二是“正常折舊額：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊,為統(tǒng)計(jì)企業(yè) 享受優(yōu)惠情況,假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策,本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí), 第9列填寫本期實(shí)際折舊額,第 14列根據(jù)本年累計(jì)數(shù)額填報(bào).對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.舉例：企業(yè)第1季度1、2月份會(huì)計(jì)折舊額小于稅法折舊額,3

9、月份會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額,此處在季度申報(bào)時(shí),實(shí)際只填寫1、2月情況,3月不再填寫.三是“稅收加速折舊額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu) 惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額"：填報(bào)稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速 折舊的差額,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅 調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅 調(diào)增,有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額時(shí),不再填寫本表 .第11歹仁第10列-8歹U, 第16歹仁第15列-13歹I.五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn) 均加速折舊,以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊額,據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況.

10、第 12歹k第10列-9歹U, 第17歹U=第15列-14歹!J.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額 之和, 進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作.(三)表內(nèi)、表間關(guān)系1、表內(nèi)關(guān)系(1 )第 7 列=1 歹!J +4 歹!J.(2)第10列=2歹U+5列.(3) 當(dāng)?shù)?列中0且第9歹仁0時(shí),第11歹仁第10歹U-第8歹I,第12歹仁0.(4)當(dāng)?shù)?列中0且第8歹U=0時(shí),第12歹仁第10歹U-第9 歹!J,第 11 歹!J=0.(5)當(dāng)?shù)?列>0且第9列>0時(shí),第10歹U-第8類-第9 列=第11歹U+第12歹I.(6)第 15 歹U= 6 歹U+3 歹U.(7)第1

11、6列=15列-13歹I.(8)當(dāng)?shù)?3列中0且第14歹仁0時(shí),第16歹仁第15歹U- 第13歹U,第17歹仁0.(9)當(dāng)?shù)?4列中0且第13歹U=0時(shí),第17歹仁第15歹U- 第14歹I,第16歹1=0.(10)當(dāng)?shù)?3歹U>0且第14歹U>0時(shí),第15歹U-第13類- 第14歹仁第16歹U+第17歹I.(11)第1行=2行+3行+4行+7行.(12 )第9行=10行+12行.(13)第13行=1行+8行+9行.2、表間關(guān)系(1)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2021年 版)第7行“本期金額=本表第13行第11歹I.版)第7行“累計(jì)金額(2)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅

12、申報(bào)表(A類,2021年 二本表第13行第16歹I.固定資產(chǎn)加速折舊分兩種情況： 新購進(jìn)的固定資產(chǎn),如果是 一次性扣除的,那么稅法是在當(dāng)期扣除 ；如果是采取加速折舊的固 定資產(chǎn),稅法和會(huì)計(jì)一樣是次月計(jì)提折舊 企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例第59條一次性扣除的固定資產(chǎn)：會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊,稅法一次性 扣除.那么次月開始,當(dāng)期加速折舊額為 0,當(dāng)期會(huì)計(jì)折舊額不為 0.但這種情況下,累計(jì)額不會(huì)為 0.現(xiàn)實(shí)中,大局部企業(yè)會(huì)計(jì)也作了一次性扣除.舉例說明1、購入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上采取直線法,稅法上要求加速折舊.例1 :某生物藥品制造企業(yè) 2021年4月購入一機(jī)器設(shè)備,原值 660 萬,稅法最低折舊年限為10年,會(huì)計(jì)上采

13、取直線法折舊,稅法上采取年 數(shù)總和法.那么：(1)會(huì)計(jì)處理,次月計(jì)提折舊：5月會(huì)計(jì)折舊額660/10/12=5.5萬,6月份會(huì)計(jì)折舊額5.5萬.二季度合計(jì)會(huì)計(jì)折舊額11萬.(2)稅法也是次月計(jì)提折舊：5月加速折舊額：660*10/55/12=10萬,6月加速折舊額10萬.二季度合計(jì)加速折舊額 20萬固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表二季度金額單位：人民幣萬元行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊

14、額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)660202066011209112092一生物藥品制造業(yè)660202066011209112093二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*10一單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)

15、研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)66020206601120911209三季度：7-9月會(huì)計(jì)折舊額16.5萬元,稅法折舊額30萬.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表三季度金額單位：人民幣萬元行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10

16、-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)660305066016.53013.527.55022.52一生物藥品制造業(yè)660305066016.53013.527.55022.53二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制 造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*10一單位價(jià)值不超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定

17、資產(chǎn)*13合計(jì)660305066016.53013.527.55022.52、購入固定資產(chǎn)均采取加速折舊法舉例例2:某生物藥品制造企業(yè) 2021年4月購入一機(jī)器設(shè)備,原值 660萬,會(huì)計(jì)和稅法均采用年數(shù)總和 法計(jì)提折舊.那么：1會(huì)計(jì)處理：5月會(huì)計(jì)折舊額：660*10/55/12=10 萬,6月會(huì)計(jì)折舊額10萬.二季度合計(jì)加速折 舊額20萬.2稅法也是次月計(jì)提折舊：5月加速折舊額：660*10/55/12=10 萬,6月加速折舊額10萬.二 季度合計(jì)加速折舊額20萬.當(dāng)稅法與會(huì)計(jì)均加速折舊時(shí),那么要計(jì)算“正常折舊額.每月“正常折舊額為： 660/10/12=5.5萬.二季度正常折舊額為 11萬.

18、固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表二季度金額單位：人民幣萬元行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)660202011209112092一生物藥品制造業(yè)660202011209112093二專

19、用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制 造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*10一單位價(jià)值不超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)66020201120911209三季度：7-9月稅法折舊額為30萬元,“正常折舊額為16.5萬元.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表三季度金額單位：人民幣萬元行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除

20、額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)660305016.53013.527.55022.52一生物藥品制造業(yè)660305016.53013.527.55022.53二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制 造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其

21、他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*10一單位價(jià)值不超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)660305016.53013.527.55022.53、一次性扣除的固定資產(chǎn),當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊金額的填寫舉例例3:某企業(yè)2021年二季度買入4800元的固定資產(chǎn),稅法作一次性扣除.會(huì)計(jì)上每季度按年限平均 法計(jì)提折舊200元.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表二季度金額單位：人民幣元列至角分行 次項(xiàng)目房

22、屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)2一生物藥品制造業(yè)3二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制 造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟

23、件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*4800480048004800200480046002004800460010一單位價(jià)值不超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)48004800480048002004800460020048004600三季度：稅法折舊額為0,會(huì)計(jì)折舊額為200 o此時(shí)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額,不再填寫此表,累計(jì)數(shù)自動(dòng)生成.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表三季度金額單位：人民幣元列至角分行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固

24、定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)2一生物藥品制造業(yè)3二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航 空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制 造業(yè)5四計(jì)算機(jī)、通信和 其他電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件 和信息技術(shù)效勞業(yè)8二、

25、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定 資產(chǎn)*2004800460010一單位價(jià)值不超過 100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小 型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng) 營共用的儀器、設(shè)備*12二單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)*13合計(jì)200480046004、兩種情形弁存例4:某生物藥品制造企業(yè) 2021年4月購入A設(shè)備,原值660萬,稅法最低折舊年限為 10年,會(huì)計(jì)上采取直線法折舊,稅法上采取年數(shù)總和法.同月購入B設(shè)備,原值990萬,會(huì)計(jì)和稅法均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊.那么：1會(huì)計(jì)處理,A設(shè)備次月計(jì)提折舊：5月會(huì)計(jì)折舊額660/10/12=5.5 萬,6月份會(huì)計(jì)折舊額 5.5萬.A設(shè)

26、備二季度合計(jì)會(huì)計(jì)折舊額 11萬.B設(shè)備5月會(huì)計(jì)折舊額：990*10/55/12=15 萬,6月會(huì) 計(jì)折舊額15萬.B設(shè)備二季度合計(jì)會(huì)計(jì)折舊額 30萬.2稅法也是次月計(jì)提折舊： A設(shè)備5月加速折舊額：660*10/55/12=10 萬,6月加速折舊額10 萬.A設(shè)備二季度合計(jì)加速折舊額 20萬.B設(shè)備5月加速折舊額：990*10/55/12=15 萬,6月加速折舊額15萬.B設(shè)備二季度合計(jì)加速折 舊額30萬.當(dāng)稅法與會(huì)計(jì)均加速折舊時(shí),那么要計(jì)算“正常折舊額o B設(shè)備每月“正常折舊額為：990/10/12=8.25 萬.B設(shè)備二季度正常折舊額為 16.5萬.固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表二季度行 次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計(jì)原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計(jì)折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計(jì)額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)165016501116.550913.51116.550913.52一生物藥品制造業(yè)165016501116.550913.51116.550913