國(guó)外股稅種開(kāi)征情況簡(jiǎn)介

1、從國(guó)外股票市場(chǎng)的稅收政策實(shí)踐看, 其相關(guān)稅收制度存在一定差異,有的國(guó) 家特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與股票市場(chǎng)體系較為完善的興旺國(guó)家,有專門的股票稅制體系,有的國(guó)家特別是有些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與股票市場(chǎng)體系尚不夠完善的開(kāi)展中國(guó) 家和新興市場(chǎng)國(guó)家,那么沒(méi)有形成相關(guān)獨(dú)立的股票稅制體系.一、印花稅.普通印花稅是一個(gè)很古老的稅種,1624年誕生于荷蘭,由于該稅種簡(jiǎn)便易行,歐美各國(guó)競(jìng)相效法.丹麥在 1660年、法國(guó)在1665年、美國(guó)在 1671年、奧地利在1686年、英國(guó)在1694年先后開(kāi)征了印花稅.它在不長(zhǎng)的時(shí) 間內(nèi),就成為世界上普遍采用的一個(gè)稅種. 股票交易印花稅是從普通印花稅開(kāi)展 而來(lái)的,是專門針對(duì)股票交易發(fā)生額

2、征收的一種稅. 股票印花稅以股票的票面價(jià) 值為計(jì)稅依據(jù).由于股票可以溢價(jià)發(fā)行,因而通常情況下,如果股票的實(shí)際發(fā)行 價(jià)格高于其票面價(jià)值,那么按實(shí)際發(fā)行價(jià)格計(jì)稅.為方便計(jì)算,增加透明度,采取 比例稅率.當(dāng)前,國(guó)際上開(kāi)征印花稅的國(guó)家已經(jīng)越來(lái)越少, 開(kāi)征印花稅的代表國(guó) 家現(xiàn)舉例說(shuō)明：愛(ài)爾蘭,其稅法規(guī)定,發(fā)行股票應(yīng)交納印花稅.比利時(shí), 其稅法規(guī)定,對(duì)有專業(yè)的經(jīng)濟(jì)人參與的與公共基金有關(guān)的交易行為征收印花稅. 意大利,其稅法規(guī)定,對(duì)股票轉(zhuǎn)讓價(jià)格的 0.14%征收印花稅.二、資本轉(zhuǎn)讓稅.資本轉(zhuǎn)讓稅是指在資本轉(zhuǎn)讓過(guò)程中征收的一種稅.開(kāi)征資本轉(zhuǎn)讓稅的代表國(guó)家現(xiàn)舉例說(shuō)明：奧地利,其稅法規(guī)定,對(duì)股票、增加股本和給 公

3、司的其他出資征收稅率為1%的資本車$讓稅；對(duì)轉(zhuǎn)讓證券和股票征收0.15%至 2.5%的資本轉(zhuǎn)讓稅.巴西,其稅法規(guī)定,對(duì)證券交易最高每天交納1.5%的金融交易稅.韓國(guó)開(kāi)征證券交易稅,稅法規(guī)定：對(duì)股票、企業(yè)權(quán)益的轉(zhuǎn)讓根據(jù)轉(zhuǎn)讓價(jià) 格征收,納稅人為出讓人或者證券發(fā)行公司、證券公司,稅率是0.5%,但在海外上市的股票轉(zhuǎn)讓不征稅.三、股票股息所得稅.股票股息所得稅是指對(duì)來(lái)源于股票股息征收的一種所 得稅.加拿大稅法規(guī)定,如果支付者是加拿大居民,那么在稅收上根據(jù)處理現(xiàn)金 股息一樣的方法來(lái)處理股票股息,股票股息的應(yīng)納稅數(shù)額等于支付公司應(yīng)支付股息而導(dǎo)致實(shí)收資本增加的數(shù)額；從非居民那里得到的股票股息不根據(jù)上述方法辦

4、 理.四、股票收益稅.股票收益稅是指對(duì)出售或交換資本資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)的收益所征 收的稅.美國(guó)收益稅法規(guī)定：對(duì)個(gè)人證券投資所得的征稅,將其所得并入普通所 得,征收個(gè)人所得稅；對(duì)公司證券投資所得的征稅,將其并入公司所得,征收公 司所得稅.對(duì)個(gè)人投資所得和公司投資所得分開(kāi)征稅,那么存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象. 日本的收益稅法規(guī)定：對(duì)個(gè)人單獨(dú)設(shè)立資本收益稅,但允許個(gè)人選擇申報(bào)；法人資本收益并入普通所得征稅,不單獨(dú)征稅.五、資本利得稅.所謂資本利得稅,也叫資本收益稅 英文叫英文 CapitalGainsTax簡(jiǎn)稱CGT反對(duì)資本利得征稅.資本利得Cap計(jì)alGain處指出售和 轉(zhuǎn)讓資本性資產(chǎn)而實(shí)現(xiàn)的收益,例如固定資產(chǎn)的

5、轉(zhuǎn)讓、證券投資、期貨交易、投 資基金等,常見(jiàn)的資本利得如買賣股票、債券、貴金屬和房地產(chǎn)等獲的收益,該 稅種一般列入所得稅類.資本利得征稅,一般能起到多獲利者多交稅的效果,對(duì)資本市場(chǎng)的貧富兩極分化能起到一定的自發(fā)抑制作用.同時(shí),資本利得稅體系及其內(nèi)在的自發(fā)調(diào)節(jié)市場(chǎng)起落的機(jī)制有利于市場(chǎng)的穩(wěn)健開(kāi)展；另外,資本利得稅 制度下多獲利者多交稅的具體實(shí)施效果比之印花稅也更好地表達(dá)了稅收征管 的量能原那么和公平原那么.世界上已有許多國(guó)家開(kāi)征了資本利得稅,尤其是西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家由于資本市場(chǎng)興旺,利得稅源較為豐富,大多開(kāi)征了資本利得稅, 且形成較為完備的資本利得稅制；與之相比,開(kāi)征資本利得稅的開(kāi)展中國(guó)家相對(duì)

6、較少,而且利得稅制也比擬簡(jiǎn)單.各國(guó)對(duì)資本利得的征稅大多是針對(duì)機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證券三個(gè)方面, 但各國(guó)在具體規(guī)定上有所不同.例如,對(duì)股票、債券等的轉(zhuǎn)讓增益,所得稅制發(fā) 達(dá)的國(guó)家一般都開(kāi)征資本利得稅,目前這樣的國(guó)家有美國(guó)、以色列、瑞士等二十 多個(gè).止匕外,基于專利權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得也屬于資本的增 值收益,因此象英國(guó)、丹麥、比利時(shí)等國(guó)家對(duì)此也開(kāi)征了資本利得稅.除了極個(gè)別國(guó)家,例如法國(guó),對(duì)未實(shí)現(xiàn)的資本利得征稅外,大多數(shù)國(guó)家根本上只限于對(duì)已 實(shí)現(xiàn)的資本利得征稅.開(kāi)征資本利得稅的代表國(guó)家現(xiàn)舉例說(shuō)明：印度稅法規(guī)定,持有1年內(nèi)出讓實(shí)現(xiàn)的利得為短期利得,按經(jīng)營(yíng)所得適用稅率征收公司資本利得稅

7、；公司長(zhǎng)期資本 利得,按經(jīng)通貨膨脹指數(shù)調(diào)整后的本錢計(jì)算,適用20.4%的稅率.在印上市的證券公司長(zhǎng)期資本利得,納稅人可按上述方法納稅,或選擇不經(jīng)通貨膨脹調(diào)整而適 用10.2%的稅率納稅.奧地利稅法規(guī)定,出售在公司所持資產(chǎn)而獲得的利得按低 稅率納稅,前提是出售者在出售前 5年內(nèi)的任何時(shí)間至少持有發(fā)行股本的1%, 投資所得主要是指來(lái)源于無(wú)需過(guò)問(wèn)業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)的股息、利潤(rùn)和來(lái)源于投資基金的利息和所得.居民和非居民獲得的股息要繳 25%的預(yù)提所得稅.比利時(shí)的資本利得稅法規(guī)定：轉(zhuǎn)讓股票所獲得的資本利得免稅；居民個(gè)人獲得的股息應(yīng)繳25%的預(yù)提所得稅.丹麥公司資本利得稅法規(guī)定：出售擁有三年以 上的股票所得免

8、稅；出售最近3年以內(nèi)購(gòu)置的股票的損失,可以在其后 5年中從 出售擁有不超過(guò)3年股票的資本利得中扣除.出售擁有3年以上的股票的損失不 予扣除.個(gè)人資本利得稅：出售上市公司的股票,如果股東已婚者包括股東配偶持有該上市公司股票已經(jīng)滿3年且價(jià)值低于12.51萬(wàn)已婚者為25.01萬(wàn)丹麥 克郎的,可以免稅.法國(guó)個(gè)人資本利得稅法規(guī)定：對(duì)居民取得的來(lái)自公開(kāi)上市證 券和不公開(kāi)上市證券的資本利得,征收稅率為16%的資本利得稅.希臘的個(gè)人資 本利得稅法規(guī)定：個(gè)人出售非上市公司股票,按售價(jià)的5%征稅;出售上市股票的, 免稅但應(yīng)征收股票轉(zhuǎn)讓稅.墨西哥的個(gè)人資本利得稅法規(guī)定：銷售墨西哥境內(nèi)公司股票的所的征收稅率 為20%

9、的資本利得稅.美國(guó)資本利得稅法規(guī)定：資本利得并入普通利得征稅.對(duì) 長(zhǎng)期資本利得和短期資本利得,采取差異稅率,最高達(dá) 28%資本損失區(qū)分個(gè)人 和公司,采取兩種方法.對(duì)個(gè)人資本損失可允許扣除,并規(guī)定短期資本損失先扣 除,長(zhǎng)期資本損失后扣除,但每年的扣除額不得超過(guò) 3000美元,當(dāng)年沒(méi)有扣完 的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除.日本資本利得稅法規(guī)定：對(duì)個(gè)人單獨(dú)設(shè)立資本利得稅；而法人并入普通所得征稅,不單設(shè)資本利得稅,但資本利得稅只對(duì)法人和個(gè)人居民征收. 意大利1991 年10月28日公布的27號(hào)法令規(guī)定,不管是本國(guó)居民還是非常駐意大利的外國(guó) 單位和個(gè)人,他們?cè)谝獯罄墓善变N售中實(shí)現(xiàn)的收益需要交納定量的所得稅,即資本利得稅.該收益是從意大利經(jīng)濟(jì)實(shí)體的股票、證券、可變契約、可分權(quán)益等 交易中獲得的.這樣,在意的外國(guó)單位和個(gè)人在方案出售或購(gòu)置意大利公司發(fā)行 的股票時(shí),應(yīng)考慮到資本利得稅法.在出售股票時(shí),所得收益應(yīng)按規(guī)定納稅.自 從公布之日起,27號(hào)法令由