增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析

1、增值稅稅負(fù)與開票加點(diǎn)分析一、 企業(yè)稅負(fù)控制原理：由于增值稅采用的計(jì)算方法是，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分，對(duì)于納稅人實(shí)際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項(xiàng)目，比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等但這是不夠的。如果每個(gè)企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣我們可以想像一下，那時(shí)代表國(guó)家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收。假如企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料或接受勞務(wù)等取得了100 的進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)局也不會(huì)讓企業(yè)100 的全部抵扣掉他們內(nèi)部有一個(gè)相對(duì)于每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在本行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就

2、是所謂的稅負(fù)率。所以稅負(fù)率事實(shí)上來源于稅務(wù)對(duì)企業(yè)可抵扣稅額的控制。稅負(fù) （稅收負(fù)擔(dān)）指的是，企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計(jì)。 稅負(fù)率即稅收負(fù)擔(dān)率則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系廣義的稅負(fù)率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系而一般所說的稅負(fù)率則單指增值稅與銷售收入之間的比率 關(guān)系。由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購(gòu)進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣所以準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以讓我們最大限度的提高抵扣比率減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。一、 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算不含稅銷售收入含稅銷售收入+ （1+稅率）銷項(xiàng)稅額不含稅銷售收入稅率增值稅應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額二、增值稅稅率的計(jì)算增值稅稅負(fù)率

3、是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系其用公式表達(dá)為 :增值稅稅負(fù)率增值稅應(yīng)納稅額+不含稅銷售收入*100上面的公式可以演變?yōu)樵鲋刀惗愗?fù)率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+不含稅銷售收入*100三、稅負(fù)控制我們已經(jīng)知道稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率它是已知的在日常的工作中銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此增值稅稅負(fù)的控制事實(shí)上 , 就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少, 或者你雖然取得了很多的發(fā)票但是只可以抵扣多少。現(xiàn)以“服裝”為例征稅稅率為17%稅負(fù)率為3.4%。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。1 計(jì)算購(gòu)進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為 3.4%+ 17%=20也就是說企業(yè)每銷售100 元應(yīng)該有

4、20 元要全額征稅。2 計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4% +17%=80%P 100%-20%也就是說企業(yè)每銷售100 元可抵扣80 元的購(gòu)進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并參與抵扣。 其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。2、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在180 天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣，而在不超過180 天的時(shí)間內(nèi)參與抵扣。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用 - 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)月賬務(wù)處理為借 : 庫(kù)存商品待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸 : 銀行存款下月抵扣時(shí)

5、賬務(wù)處理為借 : 應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸 : 待攤費(fèi)用- 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、稅負(fù)與開票加點(diǎn)的案例案例一 有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況銷售時(shí)，開始報(bào)的價(jià)是不含稅的，后來收款了對(duì)方要求提供發(fā)票要求開增值稅票但是對(duì)方不原意承擔(dān)17 點(diǎn)的稅只能在開始報(bào)的不含稅價(jià)上面加點(diǎn)但要加幾個(gè)點(diǎn)才劃算企業(yè)才不虧呢,分析一下這個(gè)問題. 首先說明一下因?yàn)殚_始報(bào)的價(jià)只是口頭形式報(bào)的，最后簽銷售合同是以開始報(bào)的價(jià)加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價(jià)。而產(chǎn)品的售價(jià)是以簽定合同的價(jià)格為準(zhǔn)的。但是不開票、不申報(bào)收入是違法的是偷稅漏稅的行為?，F(xiàn)在我來舉例說明假如某企業(yè)全年的增值稅的累計(jì)稅負(fù)為4 點(diǎn)這里只

6、說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價(jià)為10元/PCS購(gòu)進(jìn)商品時(shí)開17點(diǎn)的票在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加收6 點(diǎn)稅金。 那么求銷售出去時(shí)開17 點(diǎn)的稅票收取幾個(gè)點(diǎn)稅金企業(yè)才不虧。這里的稅率為一般納稅人17 點(diǎn)的稅 解 根據(jù)不含稅價(jià)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項(xiàng)稅10*1.17-10=1.7 元根據(jù)稅負(fù)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅10*0.4=0.4 元這個(gè)是交給國(guó)稅的金額根據(jù)銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅1.7-0.4=1.3 元根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出購(gòu)進(jìn)商品的不含稅金額1.3/0.17=7.64 元根據(jù)不含稅價(jià)算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金7.64*0.06=0.45 元?jiǎng)t企業(yè)從購(gòu)進(jìn)到銷售共支付稅金0.45 元為

7、支付給供應(yīng)商的稅金0.4 元上交給國(guó)家的增值稅0.95 元。以上是整個(gè)從采購(gòu)到銷售所支付的合計(jì)為0.95 元 , 那么要想企業(yè)不虧稅金需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95 元以上考慮到銷售產(chǎn)品會(huì)引起其他稅費(fèi)的增加調(diào)整為0.95*(10+08)=1.026 元那么企業(yè)收取稅點(diǎn)應(yīng)在1.026/10=0.1026以上得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負(fù)是4點(diǎn)的話應(yīng)收客戶的稅點(diǎn)在10點(diǎn)以上。這里說一下, 為什么有的收4 個(gè)點(diǎn)就行了, 可能是只考慮到企業(yè)的稅負(fù) , 沒有考慮到其為購(gòu)進(jìn)商品時(shí)企業(yè)所支付的稅金。要么其報(bào)價(jià)中的商品是按含稅金額算的。為什么有的只收2 個(gè)點(diǎn)呢 , 這多半是貿(mào)易公司其稅負(fù)低往往其進(jìn)項(xiàng)大于銷售項(xiàng)還有其

8、中有出口的因?yàn)槌隹谑敲舛惖?。所以造成進(jìn)項(xiàng)多而其中一部分是不能退稅的所以把這部分用銷售沖銷。開票加稅點(diǎn)不同是對(duì)方的業(yè)務(wù)不同決定的, 稅點(diǎn)低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金, 對(duì)方不要票這樣進(jìn)項(xiàng)大, 但是不能老不繳稅, 這樣稅點(diǎn)少些 , 可以用少稅點(diǎn)開的發(fā)票抵實(shí)際銷售收入, 既少繳稅又有新錢入帳。 雖然稅點(diǎn)不同, 但如果是一般納稅人取得專用發(fā)票的就可以抵扣 17%的稅。案例二 有個(gè)關(guān)于增值稅開票加點(diǎn)的問題要確認(rèn)一下:我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系, 我司向甲公司供貨額為10000元不含稅 , 后收款時(shí)要求開具增值稅發(fā)票, 我司要求是開票加8 點(diǎn)即收回稅點(diǎn) 800 元 , 那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少?（含稅金額應(yīng)該為多少）原則 : 不含稅金額和加幾個(gè)點(diǎn)的稅額, 這是在和購(gòu)貨方商談交易價(jià)格 , 至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票 , 含稅金額應(yīng)該為實(shí)際收款金額。1、 因?yàn)閷?duì)方一開始不要票，所以是 10000 元 , 以后又想要專票了就讓對(duì)方給你補(bǔ)了800元的稅款, 至于 800元如果是現(xiàn)金形式可以不用上帳。2、 收款開票時(shí)借 :