會(huì)計(jì)核算管理制度(最全)復(fù)習(xí)過程

1、學(xué)習(xí)資料目12345678910111213錄范圍 引用文件 術(shù)語和定義 職責(zé) 會(huì)計(jì)核算原則 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 成本和費(fèi)用 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 附錄 附表僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料會(huì)計(jì)核算管理制度1 目的和范圍規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作， 統(tǒng)一核算方法， 為公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)， 特制定本制 度，本制度適用于 * 公司財(cái)務(wù)部及其他部門專職或兼職相關(guān)會(huì)計(jì)核算崗位。2 引用文件中華人民共和國會(huì)計(jì)法、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定及國家其他有關(guān) 法律和法規(guī)。3 術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本制度：3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。3.2 前期：上一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)年度。3.3 賬

2、面余額： 是指某科目的賬面實(shí)際余額， 不扣除作為該科目備抵的項(xiàng)目 （如累計(jì)折舊、 相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等）4 職責(zé)4.1 財(cái)務(wù)部經(jīng)理：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算制度的審核并報(bào)總經(jīng)理審批4.2 財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算管理制度的修訂和維護(hù)5 會(huì)計(jì)核算的原則5.1 記賬本位幣：人民幣 , 采用借貸復(fù)式記賬法。5.2 會(huì)計(jì)期間：本公司會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公歷日期確定。公司會(huì)計(jì)年度為公歷 1 月 1 日起至 12月 31日止。5.3 統(tǒng)一核算的原則： 是指公司各部門要遵循相同的會(huì)計(jì)政策， 統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法， 統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。5.4 壞賬損失

3、核算方法：備抵法核算壞賬損失。僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料5.5 存貨記價(jià)方法： 存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 庫存商品進(jìn)、銷、存采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì) 價(jià)。5.6 固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3%5.8 無形資產(chǎn)的攤銷方法：年限平均法，無殘值。5.9 低值易耗品的攤銷方法：一次轉(zhuǎn)銷法。5.10 待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）的攤銷方法：直線法。5.11 所得稅會(huì)計(jì)處理方法：應(yīng)付稅款法。5.12 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：歷史成本法。5.13 公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象， 記錄和反映公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)。公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，

4、 不得隨意變更。 確須變更的， 變更后 的會(huì)計(jì)處理方法必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度， 并在附注中說明會(huì)計(jì)處理方法的變更原因、 變更后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。除按 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 照實(shí)際取得時(shí)的歷史成本入賬。 應(yīng)的減值準(zhǔn)備。公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)， 負(fù)債或費(fèi)用。規(guī)定應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)外，其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)， 收入與其相關(guān)的成本、各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值均按應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、 少計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付， 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用； 凡是不屬于當(dāng)期

5、的收入和費(fèi)用， 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付， 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期 僅供學(xué)習(xí)與參考的收入和費(fèi)用。5.14 會(huì)計(jì)核算信息化 公司會(huì)計(jì)核算采用電算化形式，會(huì)計(jì)核算軟件選用用友 U8+ 系統(tǒng)。 公司進(jìn)銷存采用時(shí)空 ERP 系統(tǒng)核算。時(shí)空ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)接口導(dǎo)入至財(cái)務(wù)軟件用友U8+系統(tǒng)。設(shè)置的會(huì)計(jì)科目， 根據(jù)需要可通過 “部門、 供應(yīng)商、客戶、項(xiàng)目”等進(jìn)行輔助核算。5.15 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制公司按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、 貨幣資金、 有價(jià)證券、 往來賬 款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按

6、規(guī)定定期結(jié)賬， 結(jié)算方法正確， 現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)， 銀行存款 與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。公司按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表種類、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 公司會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、 核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制， 做到數(shù)字 真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表之間， 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字， 應(yīng)當(dāng)相互一致， 本期 報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。對(duì)外報(bào)送的對(duì)象包括：上級(jí)集團(tuán)公司、政府機(jī)關(guān)、行業(yè)組織等。公司按照國家規(guī)定的期限

7、對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤， 應(yīng)及時(shí) 辦理更正手續(xù)。除編報(bào)國家規(guī)定的對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表外， 公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該按公司管理需求編 制管理類明細(xì)報(bào)表。5.16 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，建立會(huì) 計(jì)科目。詳細(xì)科目見附表 1。6 資產(chǎn)6.1 貨幣資金6.1.1 貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 僅供學(xué)習(xí)與參考6.1.2 “現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金是指可以隨時(shí)用于支付的存款。 應(yīng)設(shè) 置“出納現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終 了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)

8、余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核 對(duì)，做到賬款相符。6.1.3 “銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、 存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單每月核 對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。6.1.4 “其他貨幣資金” 科目核算辦理全額、 敞口銀承票所存入專戶的保證金等的其他貨 幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行承兌保證金”等明細(xì)科目， 核算公司辦理承兌匯票所繳納的 保證金。6.2 交易性金融資產(chǎn)6.2.1 交易性金融資產(chǎn)是指公司打算通過積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益 證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變

9、化中獲取利潤(rùn)。 我公司主要核算理財(cái) 產(chǎn)品。6.2.2 設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目 “保本型理財(cái)產(chǎn)品” 和“非保本型理財(cái)產(chǎn)品”核算內(nèi)容包括保本 保收益（收益固定）及保本但收益不固定（或浮動(dòng)）兩類。6.3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)6.3.1 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)， 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)， 包括： 應(yīng)收款 項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等?！皯?yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包 括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。該科目應(yīng)按客戶單位設(shè)置明細(xì)賬。“應(yīng)收賬款”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等， 應(yīng)向訂貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按客戶單

10、位設(shè)置明細(xì)賬。“預(yù)付賬款或預(yù)付款”科目核算按照合同規(guī)定預(yù)先向供應(yīng)商或者其他單位預(yù)支付 的貨款或者其他款項(xiàng)。“其他應(yīng)收款” 科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種 應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款， 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等， 本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類， 并按不同的債務(wù)人設(shè) 置明細(xì)賬。僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料632“壞賬準(zhǔn)備”科目核算公司按照一定比例計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）的壞賬準(zhǔn)備金額，計(jì)提比例如表1所示。公司應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該科目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈

11、額反映。表1 :壞賬計(jì)提比例賬齡計(jì)提比例一年以內(nèi)0.00%一至二年10.00%二至三年50.00%三年以上70.00%6.7 存貨6.7.1 存貨的概念：存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或 者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材 料、物資等。6.7.2 公司存貨的范圍：存貨包括庫存商品、發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品等。存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬，購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi) 等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等

12、，直接計(jì)入當(dāng)期損益。6.7.3 “庫存商品”科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本。該科目應(yīng)該分稅率核算，分別設(shè)置藥品、中藥材及飲片、生物制品、抗癌藥品、免稅藥品和贈(zèng)品等明細(xì)科目核算。6.7.4 “低值易耗品”科目核算達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限較長(zhǎng)，確有必要 建立臺(tái)帳進(jìn)行實(shí)物管理的各類工具、器具、儀器，家具、通訊器材等。使用時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)設(shè) 置待攤科目分期攤銷。6.7.5 公司的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已確認(rèn)跌價(jià)損失的存貨價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。6.7.6 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)

13、，定期分日盤、周盤、月盤。財(cái)務(wù)會(huì)同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，先記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，并應(yīng)僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料 于期末前查明原因。盤盈的存貨， 應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用； 盤虧的存貨， 在減去過失人或第三方公司等賠款和 殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。6.8 “待攤費(fèi)用” 科目核算公司已經(jīng)發(fā)生支出， 但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分 攤期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如裝修費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、租賃費(fèi)，房租等。但攤銷期限 在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目單獨(dú)核算。待攤費(fèi)用在項(xiàng) 目的受益期限內(nèi)分期

14、平均攤銷。6.9 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)清理6.9.1 固定資產(chǎn)：是指使用年限超過一年（一個(gè)會(huì)計(jì)年度）單位價(jià)值在 2000 元以上的房 屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 具體概述為具有下列特征的有形資產(chǎn)： 為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、 出租或經(jīng)營管理而持有的； 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算：通過U8財(cái)務(wù)管理軟件的固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行卡片明細(xì)管理及賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備和 5000 以下固定資產(chǎn)六類。6.9.2 固定資產(chǎn)在取得時(shí)， 應(yīng)按取

15、得時(shí)的成本入賬。 取得時(shí)的成本包括買價(jià)、 進(jìn)口關(guān)稅、 運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用， 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 固定資產(chǎn) 取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。投資者投入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值記賬。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、 擴(kuò)建的， 按原固定資產(chǎn)的價(jià)值， 加上由于改建、 擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。盤盈的固定

16、資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)， 按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格， 或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 接僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。關(guān)聯(lián)公司無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。693固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限：?jiǎn)挝粌r(jià)值5000元以上固定資產(chǎn)采用平均年限法按分類折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。單位價(jià)值5000元以下固定資產(chǎn)采取一月轉(zhuǎn)銷法。有關(guān)5000元以上固定資產(chǎn)分類及其估計(jì)的折舊年限和年折舊率見表2。表2:固定資產(chǎn)折舊表固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%房屋及建筑物

17、204.85機(jī)械設(shè)備519.4運(yùn)輸設(shè)備424.25辦公設(shè)備332.33電子設(shè)備332.33其他設(shè)備332.336.9.4 公司應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。6.9.5 固定資產(chǎn)的其他規(guī)定：公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每半年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈 的固定資產(chǎn)，計(jì)入以前年度損益調(diào)整；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者第三方

18、公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等公司對(duì)固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)， 并且經(jīng)過審批后才能辦理相關(guān)事項(xiàng)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6.10 無形資產(chǎn)6.10.1 無形資產(chǎn)：是指公司為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人或者管理目的而持有 僅供學(xué)習(xí)與參考的，沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的內(nèi)容： 包括可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資

19、產(chǎn)。 可辨認(rèn)無形資產(chǎn)包括 專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的分類：商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)和軟件使用權(quán)五類。 納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件， 未單獨(dú)計(jì)價(jià)的， 應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定 資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。6.10.2 企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法 確定： 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)， 按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。 但是， 為首次發(fā)行 股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。公司自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資

20、產(chǎn)， 按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、 聘 請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入賬。開發(fā)過程中發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。6.10.3 無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)按直線法通過“無形資產(chǎn)攤銷”科目進(jìn)行攤銷，攤銷 年限遵循如下原則：受讓或投資的無形資產(chǎn)， 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書中分別規(guī)定有效期限的， 按法 定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷。 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的， 或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)， 攤銷 期限不得少于 10 年。6.10.4 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值 的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無

21、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6.11 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其他資產(chǎn)6.11.1 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開辦費(fèi)攤銷，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固 定資產(chǎn)的改良支出，攤銷期超過 1 年以上的待攤費(fèi)用，以及其他遞延支出。開辦費(fèi)的核算： 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 包括籌建期間人員工資、 辦公 費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 交通差旅費(fèi)、 注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出 等?；I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的 期間。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月， 在不短于 3年的僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料期限內(nèi)分期扣除。6.11.2 “待處

22、理財(cái)產(chǎn)損溢” 核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、 盤虧和毀 損的價(jià)值， 包括盤盈存貨的價(jià)值。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過本科目 核算。盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。本科目在 期末結(jié)賬前處理完畢后應(yīng)無余額。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（1）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理固定資產(chǎn)損溢。7 負(fù)債7. 1 “短期借款”科目核算期限在 1 年及 1 年以內(nèi)的短期流動(dòng)資金借款，包括流貸、保 理貸、融資租賃及信用擔(dān)保等方式借入的流動(dòng)資金。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。7. 2 “預(yù)提費(fèi)用”科目核算應(yīng)按月計(jì)提的已經(jīng)發(fā)生但尚未取得發(fā)票的大額費(fèi)用

23、，按費(fèi)用 科目大項(xiàng)進(jìn)行預(yù)提， 實(shí)際支付時(shí)進(jìn)行沖銷。 本科目應(yīng)該設(shè)置部門核算， 并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明 細(xì)核算。7.3 “應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的銀行承 兌匯票，包括全額、敞口銀行承兌匯票。7.4 “應(yīng)付賬款” 科目核算公司因購買材料、 商品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 發(fā)票到票以前采用預(yù)估記賬借記入庫應(yīng)付， 待發(fā)票到票以后 借記發(fā)票應(yīng)付款，貸記入庫應(yīng)付款。下設(shè)四個(gè)科目，具體說明如下：“發(fā)票應(yīng)付款”核算按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)入的應(yīng)付款項(xiàng)（含稅），按發(fā)票金額 貸記本科目，實(shí)際支付貨款時(shí)借記本科目?！叭霂鞈?yīng)付款”核算按采購入

24、庫金額計(jì)入的應(yīng)付款項(xiàng)（含稅） ，按采購入庫金額 （含稅）貸記本科目，按發(fā)票核銷的采購入庫金額借記本科目?！邦A(yù)付款”核算按采購合同約定條款實(shí)際支付給供應(yīng)商的采購預(yù)付款， 實(shí)際支付時(shí) 借記本科目，發(fā)票到與發(fā)票應(yīng)付款相互核銷時(shí)貸記本科目?！鞍l(fā)票差異”核算供應(yīng)商當(dāng)期的開具增值稅專用發(fā)票金額與采購入庫金額之間存 在的時(shí)間性差異金額，該金額可由后續(xù)開具的發(fā)票或采購入庫相互抵消為0。7.5 “合同負(fù)債”核算公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。 如企業(yè)在轉(zhuǎn) 讓承諾的商品之前已收取的款項(xiàng)。 又如獎(jiǎng)勵(lì)積分銷售， 在積分沒有兌換之前， 應(yīng)將積分對(duì)應(yīng) 的交易價(jià)格作為合同負(fù)債。下設(shè)三個(gè)科目，具體說明如下：僅

25、供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料“銷售預(yù)收款”核算銷售商品收到的銷售預(yù)收款項(xiàng)， 收到時(shí)貸記本科目， 銷售結(jié)算 核銷時(shí)借記本科目?！鞍l(fā)票差異預(yù)收”核算結(jié)算時(shí)多收客戶小金額發(fā)票差異類預(yù)收款項(xiàng)， 收到時(shí)貸記本 科目，銷售結(jié)算核銷時(shí)借記本科目或按年轉(zhuǎn)銷時(shí)借記本科目?！肮?yīng)商預(yù)收款”核算供應(yīng)商或其授權(quán)業(yè)務(wù)人員預(yù)先代墊的各種暫收款項(xiàng)， 供應(yīng)商 實(shí)際票折或支付后需原渠道退回。7.6 “應(yīng)付賬款暫估稅金” 核算按采購入庫時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅率分稅后的金額計(jì)入的預(yù)估進(jìn)項(xiàng) 稅額，按進(jìn)項(xiàng)稅額借記本科目，發(fā)票到票核銷時(shí)貸記本科目。7.7 職工薪酬， 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬 或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期

26、薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給 職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬下設(shè)工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公 積金、辭退福利費(fèi)七個(gè)二級(jí)科目。7.8 應(yīng)交稅費(fèi)7.8.1 應(yīng)交稅費(fèi)： 是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等， 按照現(xiàn)行 稅法規(guī)定（納稅義務(wù)為合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無合同的或者合同沒有約定收款日期的， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天） ，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 公司應(yīng)通過 “應(yīng)交稅 費(fèi)”科目， 總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科

27、目的貸 方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 借方登記已交納的各種稅費(fèi)， 期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)； 期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 公司在應(yīng)交稅費(fèi)科目下根據(jù)各類別稅種分別 設(shè)置明細(xì)科目核算。7.8.2 “應(yīng)交增值稅” 核算公司因銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納 的增值稅，下設(shè) 11 個(gè)三級(jí)科目，具體說明如下：“進(jìn)項(xiàng)稅額”核算公司購進(jìn)貨物、 加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而 支付或負(fù)擔(dān)的、 準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額； 一般為當(dāng)期認(rèn)證抵扣的增值稅專用 發(fā)票記載的進(jìn)項(xiàng)稅額， 該科目的月度借方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報(bào)表中當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 核對(duì)一致?！坝?jì)

28、算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 核算按計(jì)算方式轉(zhuǎn)入應(yīng)在當(dāng)期抵扣的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該 科目的月度借方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報(bào)表中當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)一致。僅供學(xué)習(xí)與參考“銷項(xiàng)稅額”核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額， 月末按匯總銷售收入金額計(jì)算后， 貸記 本科目，應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表中當(dāng)期銷項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)核對(duì)一致?！颁N項(xiàng)稅額抵減（差額征稅）” 核算按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減 少的銷項(xiàng)稅額?！皽p免稅款”核算一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 核算按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，按應(yīng)轉(zhuǎn)出的金額貸記本科目， 該科目的月度貸方發(fā)生額應(yīng)與納稅申報(bào)表中當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)一致。“已交稅金”核算當(dāng)

29、期已經(jīng)實(shí)際繳納的增值稅額?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅” 核算月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額，當(dāng)月應(yīng)交上月 并已經(jīng)按時(shí)申報(bào)繳納的，不通過本科目核算。“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 核算月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。7.8.3 “未交增值稅”核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì) 科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。7.8.4 “預(yù)交增值稅”核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、 提供建筑 服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等， 以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù) 繳的增值稅額。7.8.5 “待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額” 核算一般納稅人由于未

30、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅 額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 包括： 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。下設(shè)三個(gè)四級(jí)科目：“已到發(fā)票稅額” 核算當(dāng)期收到供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票中記載的進(jìn)項(xiàng)稅額， 按發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額借記本科目，當(dāng)期發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)貸記本科目。本科目應(yīng)在用友U8 系統(tǒng)中設(shè)置帶供應(yīng)商輔助核算?！巴ㄐ匈M(fèi)電子普通發(fā)票” 核算根據(jù)增值稅政策，可以計(jì)算抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票 增值稅額，計(jì)算時(shí)計(jì)入本科目的借方，實(shí)際認(rèn)證時(shí)從貸方轉(zhuǎn)出?！捌渌焙怂愀鶕?jù)增值稅政策， 可以計(jì)算抵扣的其他可抵扣增值稅額， 計(jì)算時(shí)計(jì)入 本科目的借方，實(shí)際認(rèn)

31、證時(shí)從貸方轉(zhuǎn)出。7.8.6 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)， 已確認(rèn)相關(guān)收入 （或利得） 但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增 值稅額。按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納 僅供學(xué)習(xí)與參考稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的， 應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 科目， 待實(shí)際發(fā) 生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） ” 或“應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì) 稅”科目。按銷售出庫應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額貸記本科目， 按納稅申報(bào)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額借記本科目。7.8.7 “簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提

32、、扣減、預(yù)繳、 繳納等業(yè)務(wù)。7.8.8 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅” 核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。7.8.9 “代扣代交增值稅” 核算購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng) 稅行為代扣代繳的增值稅。7.8.10 其他稅種核算說明： “應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”核算本期應(yīng)該繳納的市維護(hù)建設(shè)稅，發(fā)生時(shí)貸記本科目，繳納時(shí)借記本科目，城市建設(shè)稅=增值稅 *7%?！敖逃M(fèi)附加”核算本期應(yīng)該繳納的教育附加稅， 發(fā)生時(shí)貸記本科目， 繳納時(shí)借記 本科目，教育附加費(fèi) =增值稅 *3%?！暗胤浇逃M(fèi)附加” 核算本期應(yīng)該繳納的地方教育附加稅，發(fā)生時(shí)貸記本科目， 繳納時(shí)借記本科目，地方教育附加 =增

33、值稅 *2%?！皯?yīng)交車船使用稅”核算本期公司車輛按年應(yīng)繳納的車船稅，發(fā)生時(shí)貸記本科目， 繳納時(shí)借記本科目?！皯?yīng)交個(gè)人所得稅 - 工資薪金”核算公司員工按工資薪金計(jì)算的代扣代繳個(gè)稅稅 額。“應(yīng)交個(gè)人所得稅 - 代扣代繳” 核算除工資薪金以外的應(yīng)計(jì)算代扣代繳的個(gè)稅稅額?！皯?yīng)交企業(yè)所得稅”核算本期應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，發(fā)生時(shí)貸記本科目， 繳納時(shí)借記本科目?！皯?yīng)交印花稅” 核算本期應(yīng)該繳納的印花稅， 發(fā)生時(shí)貸記本科目， 繳納時(shí)借記本科 目。7.9 “其他應(yīng)付款”核算公司在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。7.10

34、 “貨款對(duì)結(jié)”核算同一單位既是公司客戶又是公司供應(yīng)商的情況下，通過貨款對(duì)結(jié) 方式進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算的款項(xiàng)，用于下賬核算的過渡科目，月末應(yīng)核對(duì)，結(jié)清完畢無余額。 僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料7.11 “長(zhǎng)期借款”核算期限在 1 年以上的流動(dòng)資金借款，包括流貸、保理貸、融資租賃 及信用擔(dān)保等方式借入的流動(dòng)資金。8 所有者權(quán)益8.1 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益， 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的 余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。8.2 “實(shí)收資本” 核算投資者按照企業(yè)章程， 或合同、 協(xié)議的約定， 實(shí)際投入企業(yè)的資本。8.3 “資本公積” 是指企業(yè)收

35、到投資者的超出企業(yè)注冊(cè)資本 （或股本） 中所占份額的投資， 以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 資本公積是歸所有者所共有的、 非收益轉(zhuǎn)化而形 成的資本， 是一種特殊的所有者權(quán)益。 資本公積是投資人投入企業(yè)資金的另一種形式， 是一 種準(zhǔn)資本或資本的儲(chǔ)備形成，因其產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、日常管理上的特殊性，它既不同于實(shí)收資本， 也不屬于留存收益。下設(shè)兩個(gè)二級(jí)科目，具體說明如下：“資本（股本）溢價(jià)” 用于核算收到投資者的超出企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所 占份額的投資， 同一控制下企業(yè)合并差額， 以及收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、 技術(shù)研 究等的撥款等?！捌渌Y本公積”用于核算以下內(nèi)容：股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng)、采用公

36、允價(jià)值計(jì)量的投 資性房地產(chǎn)、 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)、 采用成本或攤余成本計(jì)量的金 融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及減值損失、套期保值產(chǎn)生利得或損失、 遞延所得稅涉及的資本公積，以及各項(xiàng)投資準(zhǔn)備類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積等。8.4 “盈余公積” 按稅后利潤(rùn) 10%計(jì)提，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。經(jīng)公司股東會(huì)決議同意可以計(jì)提公積金，公積金應(yīng)按按稅后利潤(rùn) 5%計(jì)提。公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金之后， 經(jīng)股東大會(huì)或股東會(huì)決議， 還可從稅后利 潤(rùn)中提取任意公積金， 任意公積金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈 余情況決定

37、。盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。8.5 “本年利潤(rùn)”每月期末，須將有關(guān)收入、成本、費(fèi)用、損益等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年 利潤(rùn) ”科目。貸方余額表示本年的利潤(rùn)金額，年末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”。8.6 “利潤(rùn)分配”核算從本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)過來的利潤(rùn)或者虧損，并按照相關(guān)規(guī)定從本科目體現(xiàn)相應(yīng)的公積金。8.7 “以前年度損益調(diào)整”主要用于核算以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正或資產(chǎn)負(fù)債表日后事 項(xiàng)，發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)更正或調(diào)整時(shí)，如涉及損益類科目，則在此科目下核算， 此科目屬于損益類科目。9 收入9.1 收入， 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì) 利益的總

38、流入， 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款 項(xiàng)。9.2 公司應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。 取 得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。9.3公司以時(shí)空ERP進(jìn)銷存系統(tǒng)實(shí)際開單出庫記賬確認(rèn)為當(dāng)期的銷售收入，銷售退回、銷售調(diào)價(jià)沖減實(shí)際發(fā)生退回、 調(diào)價(jià)當(dāng)期的銷售收入。 主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)六個(gè)二級(jí)科目， 具體說 明如下：“ ERP銷售出庫收入”核算依據(jù)時(shí)空軟件每日（每月）銷售出庫匯總表，接口導(dǎo)入的銷售出庫金額， 導(dǎo)入時(shí)按含稅金額計(jì)入本科目貸方， 月末計(jì)提待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)， 從本科 目貸方負(fù)數(shù)轉(zhuǎn)出?！耙?/p>

39、納稅確認(rèn)收入” 核算依據(jù)每月納稅申報(bào)表，以納稅申報(bào)的收入總額 +銷售發(fā) 票票面折讓的金額，負(fù)數(shù)計(jì)入本科目的貸方，屬于明細(xì)備查性質(zhì)的過渡性科目?！拔醇{稅確認(rèn)收入”核算依據(jù)每月納稅申報(bào)表，以當(dāng)月 ERP銷售出庫收入-（申報(bào)的開票收入 + 未開票收入）后的金額，同時(shí)正數(shù)或負(fù)數(shù)計(jì)入本科目的貸方，屬于明細(xì)備查 性質(zhì)的過渡性科目?！敖鸲愊到y(tǒng)收入” 核算當(dāng)月金稅系統(tǒng)開具發(fā)票形成的收入金額，每月應(yīng)與金稅系 統(tǒng)開票收入清卡數(shù)據(jù)核對(duì)一致。“未開具發(fā)票收入” 核算當(dāng)月納稅申報(bào)中，未開票收入申報(bào)的收入金額。 “銷售發(fā)票票面折讓” 核算每月時(shí)空銷售出庫金額與實(shí)際開票金額之間，作為銷 售折扣折讓進(jìn)行票面折讓產(chǎn)生的差異金額

40、， 負(fù)數(shù)計(jì)入本科目的貸方， 屬于明細(xì)備查性質(zhì)的過 渡性科目。10 成本和費(fèi)用僅供學(xué)習(xí)與參考學(xué)習(xí)資料10.1 “主營業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本，一般為商品發(fā)出 的實(shí)際成本， 科目應(yīng)按采購的商品不同稅率進(jìn)行二級(jí)科目的設(shè)置， 并與主營業(yè)務(wù)收入科目相 對(duì)應(yīng)。10.2 “稅金及附加”核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附 加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。10.3 “銷售費(fèi)用”是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā) 生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的 銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè) 務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 銷售費(fèi)用是與銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用