2018年最新個稅稅率表

1、2018年最新最全的常用個人所得稅稅率表2018年最新常用個人所得稅稅率表雙手奉上，附帶 8種特殊計算方法及案例,工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。個人所得稅稅率表（一一）說明：1、 本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額-各項社會保險金（五險 一金）-起征點3500元（外籍4800元）的余額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得不含稅級距適用于由他 人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。二年終獎所得年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速 度扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同

2、，只是他們的計算 方式不同。個人所得稅稅率表（二）說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以 12個月后的平均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。.三個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（三）說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額， 減除成本，費用以及損失的余額'2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承 租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得。四稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十， 實際稅率為百分之十四。五勞務報酬所

3、得個人所得稅稅率表（四）說明:1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他 人（單位）代付稅款的勞務報酬所得。六特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4,000元的，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的 費用，然后就其余額按比例稅率 20%征收。七財產(chǎn)轉讓所得適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。八利息、股息、紅利所得偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。小明在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元, 那么他的稅后工資是多

4、少呢？應納稅所得額=（應發(fā)工資-社保金）-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400 元，參照 上面的工資稅率表不含稅部分，超過 4,155元至7,755元的部分，則適用稅率 20%，速算扣除數(shù)為555。繳費=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=5400*20% -555= 525元。實發(fā)工資=應發(fā)工資-社保金-繳稅=10000 -1100-525 = 8375 元。（1）全年一次性獎金的界定。全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位

5、 根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。（2）全年一次性獎金的計稅方法。對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作 為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績相關且數(shù) 額往往比較大，在計算稅款時采用 按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕 個人負擔。具體分兩個步驟進行計算：第一步：將個人當月內取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適 用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月， 個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費 用減除標準，應將全年一次性獎金減除 個人當月工資、薪金所得與費用減除標 準的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

6、。第二步：將個人當月內取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。如果個人當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計 算公式為：應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金涎用稅率-速算扣除數(shù)如果個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計算公式為：應納稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用減除 標準的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)(3) 注意事項。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一 次；實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述 計稅方法執(zhí)行個人取得除全年一次性獎金以外的其

7、他各種名目的獎金，如半年 獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按 稅法規(guī)定繳納個人所得稅。案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當月工資3000元，同時領取全年 考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算王某該筆獎金應納的個人 所得稅款?！堪咐治觯涸摴P獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計算其應納稅款。第一，確定稅率和速算扣除數(shù)王某當月工資低于3500元的費用減除標準，故其每月平均獎金=20000-(3500-3000)12-1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用

8、稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。第二，計算應納稅款王某應納稅額=20000-(3500-3000) X0%-105=1950(X 10%-105=1845(元)1職工低價購房的差價收入單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部 分，屬于個人所得稅應稅所得，按 工資、薪金所得項目比照全年一次性獎金的 征稅方法計算繳納個人所得稅。職工因單位低價售房而少支出的差價部分， 是指職工實際支付的購房價款低于該 房屋的購置或建造成本價格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價收 益。2年薪制企業(yè)薪金收入中央企業(yè)負責人薪金收入由基薪、 績效薪金和任期獎勵構成，其中基薪和績效薪

9、 金的60%在當年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵于任期結束后發(fā)放。對于 當年度發(fā)放的薪酬，依照 工資、薪金所得項目，按月計征個人所得稅。中央企業(yè)負責人于任期結束后取得的績效薪金和任期獎勵收入，按照全年一次性獎金計算方法，合并計算繳納個人所得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的 企業(yè)負責人范圍較窄，僅為國資委管理的中央企業(yè)名單中的下列人員，除此 之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。（1）國有獨資企業(yè)和未設董事會的國有獨資公司的總經(jīng)理（總裁）、副總經(jīng)理（副總裁）、總會計師；（2）設董事會的國有獨資公司（國資委確定的董事會試點企業(yè)除外）的董事長、副董 事長、董事、總經(jīng)理（總裁）、副總經(jīng)理（副總裁

10、）、總會計師；（3）國有控股公司國有股權代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理（總裁），列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理（副總裁）、總會計師；（4）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司黨委 （黨組）書記、副書記、常委 （黨組成員）、紀委書記（紀檢組長）。3特定行業(yè)工資、薪金收入采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等三個行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的季節(jié)性， 職工個人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入 計稅做出特殊規(guī)定。（1）采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入（含全年一次性獎金收入），采取按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅。（2）鑒于遠洋運輸業(yè)有跨

11、國流動的特點，對遠洋運輸業(yè)船員每月的工資、薪金收入計稅時，允許在統(tǒng)一扣除費用的基礎上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用。同時，船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個人的，不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。案例：某采掘業(yè)職工張某，自2012年起，每年310月份每月取得工資薪金 3500元，1月份、2月份和11月份、12月份每月取得工資薪金8000元。在不 考慮其他因素情況下，計算張某按月預繳稅款和年度匯繳個人所得稅款。案例分析：采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個人所得稅應按年計算，分月預繳。（1）按月預繳稅款每年310月份不需扣繳稅款；其他各月應扣繳稅款=（8000-3500） X

12、10%-105=345（元）年度扣繳稅款=345X4=1380（元）（2）按年計算、匯繳稅款平均每月應納稅款=（3500 X8+8000X 4）勻2-3500 X3%=1500 X3%=45（元）年度應納稅款=45X12=540（元）應退稅款=1380-540=840（元）4企業(yè)年金繳費企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本 養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。同基本養(yǎng)老保險的繳費形式相同， 建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關管理機構分別繳納保險費用。5提前退休人員取得補貼收入機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理了提前退休手續(xù)的個人，按 照統(tǒng)一

13、標準向提前退休人員支付一次性補貼。這部分補貼收入不屬于免稅的離退 休工資收入，按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算 個人所得稅。應納稅所得額=（一次性補貼收入動、理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份 數(shù)-費用減除標準）應納稅額=應納稅所得額 適用稅率-速算扣除數(shù)觀前辦理退休手續(xù)至法定退 休年齡的實際月份數(shù)6解除勞動合同獲得經(jīng)濟補償收入為了支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等用人單位推進勞動人事改革、妥善 安置有關人員，維護社會穩(wěn)定，對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償 收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），在計算個人所得稅時給予了一定的稅

14、收優(yōu)惠。對于個人取得的一次性補償收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一 定期限內進行平均后計算稅款。具體是以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算）， 以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 同 時，個人領取一次性經(jīng)濟補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的 住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，允許在個人所得稅前 扣除。案例：孫某在某機械廠工作20年，2012年2月與企業(yè)解除勞動合同，該機械 廠向孫

15、某支付一次性補償金19萬元，同時，從中拿出1萬元為孫某繳納住房公 積金、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費。計算孫某取得的補償金應繳納的個人所得 稅款。其他資料：孫某所在地2011年職工平均工資為2萬元。案例分析：1. 計算應稅補償金數(shù)額免納個人所得稅的補償金=20000X 3=60000（元）應納個人所得稅的補償金 =190000-60000-10000=120000（ 元）2. 計算應納稅款孫某雖然在該企業(yè)工作20年，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只能按 12個月份數(shù)進 行分攤、計稅。每月應納稅所得額=（120000X2）-3500=6500（元）每月應納稅款=6500X20%-555=745（元）該筆補

16、償金應納稅額=745X12=8940（元）7單位支付給內部退養(yǎng)人員的一次性收入行政機關、企事業(yè)單位、社會團體等在機構改革或減員增效過程中，對符合一定條件的職工實行了內部退養(yǎng)。實行內部退養(yǎng)的個人，在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法 定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于稅法規(guī)定免稅的離退休工資收入，應按 工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的工資、薪金'所得合并后減除當月費用減除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率及速算扣除 數(shù)。之后，再將當月工資、薪金加上取得的一

17、次性收入，減去費用減除標準，按 上述方法確定的稅率及速算扣除數(shù)計征個人所得稅。具體分兩個步驟計算： 第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)相應的基數(shù)=一次性收入 動、理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的月份數(shù)+當月工資薪金-費用減除標準根據(jù)上述基數(shù)，比照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率及速算扣除數(shù)。第二步：計算應納稅款應納稅款=（一次性收入+當月工資、薪金-費用減除標準）適用稅率-速算扣除數(shù)8個人獨資、合伙企業(yè)投資者應納稅款的核定個人獨資、合伙企業(yè)具有以下情形的，主管稅務機關可采取核定征收方式征收個 人所得稅：（1）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）企業(yè)雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全， 難以查賬的；納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限 期申報，逾期仍不申報的。核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。 對于實行核定應稅所得率（見表3.9）征收方式的，應納稅款的計算公式如下： 應納稅款=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅所得額=收入總額X應稅所得率或=成本費用支出額說1-應稅所得率）X應稅所得率表3.9 :應稅所得率表行業(yè)應稅所得率（%）工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 5