農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

1、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究一、緒中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了很大的成績(jī)，然而 金融問(wèn)題也備受關(guān)注。一方面，在改革開(kāi)放的背景下，國(guó)有 商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退生了農(nóng)村金融市場(chǎng)的舞臺(tái)，另 一方面，外資銀行已經(jīng)融資到我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)，但是這種 戰(zhàn)略在很大程度上也是外資銀行為了自身考慮，逃避激烈的 城市金融競(jìng)爭(zhēng)而轉(zhuǎn)向相對(duì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融市場(chǎng)。在這樣 的情況下，農(nóng)村金融問(wèn)題的解決很大程度上就落在了農(nóng)村信 用社的肩上。農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分， 是金融市場(chǎng)的生力軍，也是目前農(nóng)村主要的金融合作形式。 農(nóng)村信用社在促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等

2、方面 起到了積極的作用。但是，目前在中國(guó)，大部分地區(qū)的農(nóng)村 信用社存在很多問(wèn)題，如管理體制不嚴(yán)、法人治理結(jié)構(gòu)不健 全、產(chǎn)權(quán)制度不明晰、管理者的職權(quán)和責(zé)任不能很好落實(shí)， 導(dǎo)致了農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)由現(xiàn)問(wèn)題，在信用社內(nèi)部控 制制度的建設(shè)和執(zhí)行等方面存在著問(wèn)題和缺陷，不能及時(shí)有 效地控制風(fēng)險(xiǎn)，造成風(fēng)險(xiǎn)管理方面不足，落后于農(nóng)村信用社 的業(yè)務(wù)發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收等的健康可 持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了很大的隱患。我國(guó)學(xué)者對(duì)農(nóng)村信用社的研究 大多集中在產(chǎn)權(quán)制度、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和不良貸款等方面，有些學(xué) 者涉及了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容，但論述不夠深 入、系統(tǒng)。本文結(jié)合我國(guó)農(nóng)村信用社的實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi) 外

3、金融業(yè)尤其是商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的理論， 對(duì)農(nóng)村信用社、內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行深入論 述，并且客觀戰(zhàn)由這兩方面存在的問(wèn)題，提由具有建設(shè)性的 意見(jiàn)和建議，對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 和建設(shè)將具有十分重要的借鑒和指引作用。二、農(nóng)村信用社及其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論（一）農(nóng)村信用社農(nóng)村信用社（農(nóng)信社）是指由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立， 主要在農(nóng)村面向農(nóng)民的農(nóng)村合作金融組織機(jī)構(gòu)，由農(nóng)民入 股，實(shí)行民主管理，并為參股人員提供金融服務(wù)的合作制金 融機(jī)構(gòu)。早在 50年代，中國(guó)人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)就改為 了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社的宗旨是農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社， 社

4、員由錢組成資本金， 社員用 錢可以貸款。農(nóng)村信用社的服務(wù)區(qū)域在農(nóng)村，服務(wù)對(duì)象面向農(nóng)民，服 務(wù)目標(biāo)則是為了促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及農(nóng) 村社會(huì)穩(wěn)定，主要任務(wù)是整合和組織本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集 整理調(diào)解農(nóng)村閑散資金，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支 持各種形式的合作經(jīng)濟(jì)和農(nóng)民家庭經(jīng)濟(jì)，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供金融服務(wù)，同時(shí)限制和嚴(yán)厲打擊高 利貸。（二）內(nèi)部控制理論內(nèi)涵內(nèi)部控制理論在各個(gè)方面都得到了運(yùn)用，廣義的內(nèi)部控 制，是指一個(gè)單位或企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，保證資 產(chǎn)的有效運(yùn)用，保護(hù)會(huì)計(jì)信息資料的可靠正確，確保制定的 經(jīng)營(yíng)方針得到有效的貫徹執(zhí)行，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率 性、

5、經(jīng)濟(jì)性和效果性，而在單位或企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、 規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、規(guī)則與手續(xù) 的總稱。2002年9月，中國(guó)人民銀行公布了 商業(yè)銀行內(nèi)部控制 指引，對(duì)內(nèi)部控制做了明確的闡釋。內(nèi)部控制是指商業(yè)銀 行為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列的制 度、規(guī)則、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、 事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理是指，在風(fēng)險(xiǎn)一定存在的情況下，如何做到將 風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低，而采取的一系列的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等措施。農(nóng)村信用社同眾多的商業(yè)銀行一 樣，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)， 如利率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、 流動(dòng)性風(fēng)

6、險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、 法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等，這些在經(jīng)營(yíng)中不確定性因素的存在會(huì)有導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。因此，如何做到將這些存在的 風(fēng)險(xiǎn)造成的可能損失降到最低，就構(gòu)成了農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn) 管理。三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性農(nóng)村信用社內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，有助于農(nóng) 村信用社在運(yùn)行管理過(guò)程中，制定措施的有效貫徹，管理的 有效執(zhí)行，資產(chǎn)的安全完整以及所涉及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí) 可靠，為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)，同時(shí)也是信用社內(nèi)部所有 成員認(rèn)真遵守既定的管理方針政策；有助于確定在經(jīng)營(yíng)管理 中遇到何種風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)信用社可能會(huì)對(duì)產(chǎn)生何種影響，最 重要的是可以量化不確定性的風(fēng)

7、險(xiǎn)程度和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能造 成損失的程度，從而制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案，編制多個(gè)備 選的方案，最大程度地對(duì)信用社即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)做好充分的 準(zhǔn)備，降低對(duì)信用社造成的損失。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度 是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、審 批程序、制度、檢查監(jiān)督手段、工藝流程等，有效地控制信 用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制定切合實(shí)際的預(yù) 案，糾正失誤和弊端，防止由現(xiàn)偏差，保證實(shí)現(xiàn)制定經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)。經(jīng)過(guò)大量的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)證明，良好的信用社內(nèi)部控 制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)以及維持良 好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，更好地促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng) 民增收將是至關(guān)重要的。四、農(nóng)村信用社內(nèi)

8、部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀（一） 農(nóng)村信用社現(xiàn)狀早在上世紀(jì)50年代，中國(guó)人民銀行在農(nóng)村的網(wǎng)點(diǎn)就改 名成了農(nóng)村信用社。農(nóng)村信用社當(dāng)初建立的宗旨是農(nóng)民在資金上互幫互助”，即農(nóng)民組成信用合作社， 具有典型的合作制 性質(zhì)，目的在于幫助農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)，解決農(nóng)民生活上生現(xiàn)的 問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社員由錢組成本金，社員用錢可 以實(shí)行貸款，進(jìn)而維持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。但是，在農(nóng)村信用社 隨后的發(fā)展過(guò)程中，由于與我國(guó)的實(shí)際情況不太相符、脫離 合作制的性質(zhì)、國(guó)家實(shí)行過(guò)多的干預(yù)性政策以及缺乏專業(yè)的 監(jiān)管機(jī)構(gòu)等原因，對(duì)其后來(lái)發(fā)展造成不小的打擊，經(jīng)營(yíng)狀況 日下，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也大打折扣，難以適應(yīng)農(nóng)村新形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)發(fā) 展的要求。再加上國(guó)有

9、商業(yè)銀行為了自身考慮逐漸退生了農(nóng) 村金融市場(chǎng)，外資銀行雖已經(jīng)融資到我國(guó)農(nóng)村金融市場(chǎng)，但 也是為了自身考慮，逃避激烈的城市金融競(jìng)爭(zhēng)而轉(zhuǎn)向相對(duì)缺 乏競(jìng)爭(zhēng)的農(nóng)村金融市場(chǎng)情況下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任落在了 農(nóng)村信用社的肩上，近些年來(lái)，經(jīng)過(guò)一系列的體制改革，我 國(guó)的農(nóng)村金融體系逐漸恢復(fù)了生機(jī)，農(nóng)村信用社也走上了正 常發(fā)展的軌跡。目前，我國(guó)已經(jīng)建立了以商業(yè)銀行、政策性 銀行為主導(dǎo)，農(nóng)村信用社為核心的農(nóng)村金融體系，農(nóng)村信用 社在建設(shè)我國(guó)現(xiàn)代化的道路上必將起著重要的作用，因此對(duì) 其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究對(duì)信用社更好地發(fā)揮其作用，將起著重要的作用。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題 雖然近年來(lái)，農(nóng)村信用社建設(shè)取

10、得了一定的成績(jī)，制度越來(lái)越完善，但是在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一定的 問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：1 .信用社內(nèi)控制度不健全和制度落實(shí)不徹底我國(guó)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度雖多，但缺乏全面性和實(shí) 用性，部分體制不健全，存在莫些方面控制的盲區(qū)，有些內(nèi)控制度與信用社實(shí)際情況不相符，只是徒有形式，有些內(nèi) 控制度已經(jīng)過(guò)時(shí)，不適應(yīng)新形勢(shì)卻還在執(zhí)行，可能會(huì)造成相 反的效果。改革開(kāi)放以來(lái)，農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)也取得了很大的 成績(jī)，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)得到了拓寬和發(fā)展，但是內(nèi)控制度 卻不能跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展。很多農(nóng)村信用社是先拓寬業(yè)務(wù)，再 制定相應(yīng)內(nèi)控制度，比如顯而易見(jiàn)的是在信用社內(nèi)部計(jì)算機(jī) 的運(yùn)用，計(jì)算機(jī)的飛速發(fā)展給信用社的發(fā)展帶來(lái)

11、了機(jī)遇，但 也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)在信用社內(nèi)部大規(guī)模使用，但是相應(yīng) 的管理制度沒(méi)有及時(shí)制定，這就造成了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。2 .信用社風(fēng)險(xiǎn)管理落后由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足和風(fēng)險(xiǎn)本身存在不確定性， 以致于早期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，造成不必要的損失，近些 年來(lái)，開(kāi)始意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的可控核評(píng)估的重要性，開(kāi)始逐漸將 風(fēng)險(xiǎn)管理引進(jìn)到信用社內(nèi)部。但是與先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和將風(fēng) 險(xiǎn)管理做到最優(yōu)，還是存在一定的差距。五、對(duì)策與建議（一）改善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境信用社內(nèi)部控制環(huán)境包括產(chǎn)權(quán)制度、組織人事結(jié)構(gòu)、管 理職責(zé)、權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。各地信用社應(yīng)該結(jié)合自身情況改 善內(nèi)部控制環(huán)境，必要的情況下可實(shí)行產(chǎn)權(quán)制度方面的改 革，如進(jìn)行股份

12、制改革，這也是目前很多農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)改 革的形式。在管理職責(zé)方面應(yīng)該權(quán)責(zé)分明，權(quán)利義務(wù)明確， 這樣才能形成人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)控 環(huán)境才能得到改善。（二）完善農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理體系信用社需要建立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門，實(shí)現(xiàn)有 效的內(nèi)部控制，實(shí)施并完善識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的 制度、程序和方法，確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，形成 有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種：信用風(fēng)險(xiǎn)、市 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。建立完善的農(nóng)村信用社風(fēng) 險(xiǎn)管理系統(tǒng)需涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)、全社范圍，并開(kāi)發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn) 量化評(píng)估的方法和模型。在業(yè)務(wù)的管理方面，農(nóng)村信用社需對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定

13、全 面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，再結(jié)合實(shí)際情況，實(shí) 現(xiàn)全社范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連 續(xù)性和穩(wěn)定性。在業(yè)務(wù)拓展方面，農(nóng)村信用社在設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新 的業(yè)務(wù)之前，應(yīng)先制定有關(guān)的政策、制度和程序，并計(jì)量和 評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提由風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（三）建立信息交流與反饋機(jī)制目前信用社的信息交流與反饋機(jī)制普遍比較落后，經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)狀況無(wú)法及時(shí)得到了解，部門和員工的相關(guān)有效信息也 無(wú)法得到及時(shí)順暢反饋，為了改變上述狀況，農(nóng)村信用社急 需建立有效的信息交流與反饋機(jī)制。主要從以下幾個(gè)方面著 手分析考慮：1 .建立信息化人力資源管理系統(tǒng)將信用社會(huì)計(jì)、人事、檔案等信息集中管理，實(shí)施內(nèi)部 信用評(píng)級(jí)制度，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供信用社經(jīng)營(yíng)管理所需要 的各種數(shù)據(jù)，力求信息全面，同時(shí)開(kāi)發(fā)信用社內(nèi)部網(wǎng)站，搭 建平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信用社系統(tǒng)內(nèi)信息傳遞和交流。2 .加強(qiáng)相互間溝通信用社的部門之間以及上下