第一章稅收籌劃基礎(chǔ)ppt課件

1、v按謀劃區(qū)域進(jìn)展分類按謀劃區(qū)域進(jìn)展分類 v1.國(guó)內(nèi)稅收謀劃國(guó)內(nèi)稅收謀劃 2.跨國(guó)稅收謀劃跨國(guó)稅收謀劃 v按企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)展分類按企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)展分類 v1.投資決策中的稅收謀劃投資決策中的稅收謀劃 v2.消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中的稅收謀劃消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過程中的稅收謀劃 v3.企業(yè)本錢核算中的稅收謀劃企業(yè)本錢核算中的稅收謀劃 v4.企業(yè)成果分配中的稅收謀劃企業(yè)成果分配中的稅收謀劃1.3 1.3 稅收謀劃的種類稅收謀劃的種類v按稅種進(jìn)展分類按稅種進(jìn)展分類 v1.增值稅稅收謀劃增值稅稅收謀劃v2.營(yíng)業(yè)稅稅收謀劃營(yíng)業(yè)稅稅收謀劃v3.企業(yè)所得稅稅收謀劃企業(yè)所得稅稅收謀劃v-1.3 1.3 稅收謀劃的種類稅收謀劃的種類1

2、.4 1.4 稅收謀劃的原那么和步驟稅收謀劃的原那么和步驟稅收謀劃的原那么：稅收謀劃的原那么：法律原那么法律原那么 1 1不違法原那么不違法原那么 2 2規(guī)范性原那么規(guī)范性原那么財(cái)務(wù)原那么財(cái)務(wù)原那么 1 1財(cái)務(wù)利益最大化財(cái)務(wù)利益最大化 2 2穩(wěn)健性穩(wěn)健性 3 3綜合性綜合性經(jīng)濟(jì)原那么經(jīng)濟(jì)原那么 1 1便利性便利性 2 2節(jié)約性節(jié)約性 案例案例1 1131320192019年年, ,建華公司方案籌資建華公司方案籌資10001000萬元用于一項(xiàng)萬元用于一項(xiàng)新產(chǎn)品的消費(fèi)新產(chǎn)品的消費(fèi), ,制定了甲、乙、丙三個(gè)方案。制定了甲、乙、丙三個(gè)方案。假設(shè)三個(gè)方案公司的資本構(gòu)造長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)假設(shè)三個(gè)方案公司的資本構(gòu)

3、造長(zhǎng)期負(fù)債與權(quán)益資本比例分別為益資本比例分別為0:1000:100；20:8020:80；60:3860:38。三個(gè)方案的利率都是三個(gè)方案的利率都是10%10%，企業(yè)所得稅稅率均，企業(yè)所得稅稅率均為為25%25%。企業(yè)息稅前利潤(rùn)估計(jì)為。企業(yè)息稅前利潤(rùn)估計(jì)為300300萬元萬元, ,那那么企業(yè)為到達(dá)節(jié)稅的目的么企業(yè)為到達(dá)節(jié)稅的目的, ,應(yīng)選擇何種方案應(yīng)選擇何種方案呢？呢？ 1 1財(cái)務(wù)利益最大化財(cái)務(wù)利益最大化 案例案例1 11414A A、B B兩企業(yè)同屬于某集團(tuán)下的全資子公司。兩企業(yè)同屬于某集團(tuán)下的全資子公司。A A企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展需求擴(kuò)展辦公場(chǎng)所，企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)展需求擴(kuò)展辦公場(chǎng)所，而而

4、B B企業(yè)正好有一棟閑置辦公樓。在集團(tuán)的企業(yè)正好有一棟閑置辦公樓。在集團(tuán)的一致安排下，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇一致安排下，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇一：一：A A企業(yè)購(gòu)買企業(yè)購(gòu)買B B企業(yè)的辦公樓，企業(yè)的辦公樓，B B企業(yè)按同類企業(yè)按同類房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢轉(zhuǎn)讓給房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)錢轉(zhuǎn)讓給A A二：二：A A企業(yè)租用企業(yè)租用B B企業(yè)的辦公樓，企業(yè)的辦公樓，A A按市場(chǎng)價(jià)錢按市場(chǎng)價(jià)錢支付給支付給B B租金租金3 3綜合性綜合性v熟練把握有關(guān)法律規(guī)定熟練把握有關(guān)法律規(guī)定v1 1具備必要的法律知識(shí)具備必要的法律知識(shí)v稅法優(yōu)位稅法優(yōu)位v法律不溯及既往法律不溯及既往v新法優(yōu)于舊法新法優(yōu)于舊法v特別法優(yōu)于普通法特別法優(yōu)于普通

5、法v實(shí)體從舊，程序重新實(shí)體從舊，程序重新v程序優(yōu)于實(shí)體程序優(yōu)于實(shí)體v2 2了解主管部門對(duì)謀劃行為了解主管部門對(duì)謀劃行為“合法的合法的界定界定稅收謀劃的步驟：稅收謀劃的步驟：v了解納稅人的情況和謀劃要求了解納稅人的情況和謀劃要求v根本情況根本情況v財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況v納稅情況納稅情況v風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度v謀劃要求謀劃要求v簽署謀劃合同簽署謀劃合同 v制定稅收謀劃方案并實(shí)施制定稅收謀劃方案并實(shí)施 稅收謀劃的步驟：稅收謀劃的步驟：v制定稅收謀劃方案并實(shí)施制定稅收謀劃方案并實(shí)施 v搜集相關(guān)資料搜集相關(guān)資料v對(duì)納稅人情況進(jìn)展分析對(duì)納稅人情況進(jìn)展分析v進(jìn)展法律可行性分析進(jìn)展法律可行性分析v制定謀劃方案制定謀劃

6、方案v選擇謀劃方案選擇謀劃方案v實(shí)施謀劃方案實(shí)施謀劃方案稅收謀劃的步驟：稅收謀劃的步驟：1.5 1.5 稅收謀劃的意義及應(yīng)留意的問題稅收謀劃的意義及應(yīng)留意的問題稅收謀劃的意義：稅收謀劃的意義：維護(hù)納稅人的合法權(quán)益維護(hù)納稅人的合法權(quán)益促進(jìn)納稅人依法納稅促進(jìn)納稅人依法納稅促進(jìn)稅制的不斷完善促進(jìn)稅制的不斷完善促進(jìn)國(guó)家稅收政策目的的實(shí)現(xiàn)促進(jìn)國(guó)家稅收政策目的的實(shí)現(xiàn)弱化本身管理必然加重稅負(fù)弱化本身管理必然加重稅負(fù)閑置政策資源閑置政策資源 ，8億元產(chǎn)品出口自愿放棄關(guān)稅優(yōu)惠億元產(chǎn)品出口自愿放棄關(guān)稅優(yōu)惠2019年，福建省一家出口企業(yè)向東盟某國(guó)出口了價(jià)年，福建省一家出口企業(yè)向東盟某國(guó)出口了價(jià)值值123萬美圓的農(nóng)產(chǎn)

7、品，按照萬美圓的農(nóng)產(chǎn)品，按照的早期收獲方案，該批出口產(chǎn)品的早期收獲方案，該批出口產(chǎn)品可以享用東盟關(guān)稅優(yōu)惠，但是這家企業(yè)卻沒有按規(guī)可以享用東盟關(guān)稅優(yōu)惠，但是這家企業(yè)卻沒有按規(guī)定到當(dāng)?shù)爻鋈刖硻z驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)辦理原產(chǎn)地證明手續(xù)定到當(dāng)?shù)爻鋈刖硻z驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)辦理原產(chǎn)地證明手續(xù)，白白失去了這一優(yōu)惠待遇，時(shí)候問起緣由，企業(yè)，白白失去了這一優(yōu)惠待遇，時(shí)候問起緣由，企業(yè)老總說不太清楚有這樣的優(yōu)惠政策。老總說不太清楚有這樣的優(yōu)惠政策。至至04年年9月為止，至少還有月為止，至少還有50%的企業(yè)并未運(yùn)用這的企業(yè)并未運(yùn)用這一規(guī)那么拓寬出口市場(chǎng)。一規(guī)那么拓寬出口市場(chǎng)。弱化本身管理必然加重稅負(fù)弱化本身管理必然加重稅負(fù)管理不善，受

8、托價(jià)錢未代扣代繳，違規(guī)受罰管理不善，受托價(jià)錢未代扣代繳，違規(guī)受罰某釀酒廠與某釀酒廠與2019年年8月與一家商貿(mào)公司簽署了一份月與一家商貿(mào)公司簽署了一份受托加工白酒的合同，由商貿(mào)公司提供受托加工白酒的合同，由商貿(mào)公司提供1000頓價(jià)頓價(jià)值值130萬元的糧食，委托酒廠加工萬元的糧食，委托酒廠加工260噸糧食白酒噸糧食白酒，每噸白酒支付加工費(fèi)，每噸白酒支付加工費(fèi)3000元，合計(jì)元，合計(jì)78萬元。該萬元。該公司就公司就78萬加工費(fèi)收入申報(bào)交納了增值稅。萬加工費(fèi)收入申報(bào)交納了增值稅。按規(guī)定公司該業(yè)務(wù)應(yīng)代扣代繳從價(jià)定率的消費(fèi)稅按規(guī)定公司該業(yè)務(wù)應(yīng)代扣代繳從價(jià)定率的消費(fèi)稅58.5萬和從量定額的消費(fèi)稅萬和從量定

9、額的消費(fèi)稅26萬，按規(guī)定處應(yīng)扣萬，按規(guī)定處應(yīng)扣未扣稅款的未扣稅款的50%至至3倍以下罰款。最終稽查局處以倍以下罰款。最終稽查局處以1倍罰款倍罰款84.5萬。萬。稅收謀劃應(yīng)留意的問題：稅收謀劃應(yīng)留意的問題：綜合思索買賣各方的稅收影響綜合思索買賣各方的稅收影響稅收僅僅是眾多運(yùn)營(yíng)本錢中的一種稅收僅僅是眾多運(yùn)營(yíng)本錢中的一種關(guān)注稅收法律的變化關(guān)注稅收法律的變化正視稅收謀劃的風(fēng)險(xiǎn)性正視稅收謀劃的風(fēng)險(xiǎn)性v某納稅人正思索以下兩種方案：某納稅人正思索以下兩種方案：v以以20000元雇用一名稅務(wù)會(huì)計(jì)師來研討謀劃方案元雇用一名稅務(wù)會(huì)計(jì)師來研討謀劃方案，假設(shè)勝利，這一方案可以為它節(jié)稅，假設(shè)勝利，這一方案可以為它節(jié)稅22000元，元，勝利的概率是勝利的概率是70%v以以18000元雇用一家市場(chǎng)謀劃公司，為產(chǎn)品制定元雇用一家市場(chǎng)謀劃公司，為產(chǎn)品制定市場(chǎng)