創(chuàng)新審計方式積極推行送達審計

1、* 審發(fā),2010?*報送審計工作總結的報告市審計局： 近年來，我局積極探索報送審計方式，特別是在 2006 年新修訂的審計法出臺后，組織全局人員深入學習審 計法，制定報送審計的有關規(guī)定，在工作中積極探索和推 行報送審計，走出了一條適合自身工作特點的報送審計模式 和操作模式。 2008 年至 2010 年 9 月，我局共完成審計項目 * 項，全部為報送審計。審計查出違規(guī)金額 * 萬元，管理 不規(guī)范金額 * 萬元，上繳財政資金 * 萬元，歸還原渠道資 金 * 萬元，核減投資（結算）額 * 萬元，審計提出建議并 被采納建議 * 條，促使被審計單位制定整改措施 * 項，建 立健全規(guī)章制度 * 份?，F(xiàn)

2、將我局開展報送審計的主要情況報告如下：、基本做法（一）推行中突出強制性。積極推行報送審計是審計方式的一種變革，為了更好地 推行報送審計，我局制訂了 * 審計局關于報送審計管理 辦法，辦法就報送審計所必須報送的相關資料、如何辦理 資料交接、報送審計如何與就地審計相結合等進行了明確規(guī) 定。一是重點完善“三項制度” ，即“審前調(diào)查制度” 、“審 中聯(lián)系制度”和“審后跟蹤制度” ；二是開好“兩個會” ，即 審計進點座談會和審結征求意見座談會；三是探索出“資料 報上來，服務走下去”的方法，即通過監(jiān)督到位，實現(xiàn)服務 到位，在跟蹤審計報告、審計決定的執(zhí)行情況的同時，又幫 助被審計單位建章立制、規(guī)范賬務，改變

3、了部分領導“審計 就是罰款” 的舊觀念， 使審計從 “要審我” 變成了“我要審”， 執(zhí)法環(huán)境也明顯改善。（二）工作上注重高效性 報送審計為推行計算機審計提供了切實保證，推行報送 審計可以促成審計機關借助科技手段，推行計算機審計，從 而實現(xiàn)審計工作的高效率。工作中，我局積極探索計算機審 計的新路子。 一是增加設施投入， 計算機配置由 2008 年的 3 人 2 臺發(fā)展到目前的 1 人 1 臺，實現(xiàn)計算機審計的全員化。 二是建立了局域網(wǎng)，并與外網(wǎng)連接，實現(xiàn)了審計資源共享。 三是利用電子表格技術，使票據(jù)審核、匯總等工作逐步實現(xiàn) 了人工操作向電腦操作的轉變。（三）方法上體現(xiàn)聯(lián)動性報送審計方便了各股室及

4、審計人員的協(xié)作和配合，有利 于按照項目要求，統(tǒng)一調(diào)配力量，整體、聯(lián)動地開展審計。 實行報送審計后，一是審計人員可以對過去實施審計的情況 和經(jīng)驗及被審計單位的業(yè)務往來的情況等方面進行廣泛交 流和探討，能有效提高審計人員的業(yè)務技能和素質(zhì)；二是促 進股室內(nèi)部不同項目的交流，而且不同股室之間也能相互探 討，從而促進了不同股室之間、不同審計項目之間的交流、 互動，提高了審計協(xié)作化水平，使各種潛在的審計信息資源 得到了更為充分、有效的利用。如我局在預算執(zhí)行審計采取 了報送審計的方式，將財政上的賬務資料全部送達審計組， 這樣在財稅股審計的同時，各股室開展其他預算執(zhí)行單位的 審計，對各審計組在報送時互通信息，

5、發(fā)現(xiàn)問題及時討論， 互通有無。二、主要成效（一）有效地改進了審計過程和質(zhì)量控制，提高了審計 質(zhì)量。實行報送審計方式，借助審計信息系統(tǒng)實現(xiàn)了審計過 程和質(zhì)量系統(tǒng)控制與監(jiān)督，在一定程度上保證了審計過程完 整、準確、有效和風險規(guī)避。實現(xiàn)了審計信息的對內(nèi)公開和 對外保密，減少了審計人員與被審計單位有關人員的接觸機 會，確保了審計取證的客觀、 真實和全面。實行報送審計后， 各業(yè)務股、各審計組、各專業(yè)審計相對集中工作，可以互通 情況，加強溝通協(xié)調(diào)，提高了審計資源利用率。遇到問題時 可以及時進行“合議”，提高了審計認定和審計判斷的準確 性。同時，與就地審計相比，審計辦公場所集中，易于加強 管理，便于保證審計

6、過程的全程控制。（二）改變了工作模式，提高了審計效率。實行報送審 計后，審計人員不用每天來回往返被審計單位，節(jié)省了在途 時間，保證了有效審計工作時間。 審計力量得到了有效保證， 就地審計時，由于部分審計人員既要參與現(xiàn)場審計工作，又 要兼顧機關內(nèi)的工作，相互影響較大。實行報送審計后，審 計人員一般都在審計機關辦公地點辦公，審計人員可以及時處理機關的工作，對現(xiàn)場審計工作影響較小。報送審計還可 以免除每天與被審計單位“陪審”人員進行與審計工作無關 的閑聊，排除了各種干擾和影響，避免了“人情關”，使審計人員有一個相對較為安心的工作環(huán)境，專心搞好審計工 作，工作效率得到明顯提高。（三）便于開展計算機輔助

7、審計。由于審計機關都在運 用計算機輔助審計，在實施審計過程中，審計人員在審計現(xiàn) 場可以方便地查閱審計機關的各種電子文件和資料，在網(wǎng)上 進行現(xiàn)場辦公，包括查找適用的審計法律、法規(guī)，提高了審 計機關電子資料的利用率和審計效率，做到了審計實施與現(xiàn) 場辦公兩不誤。同時，審計組可通過數(shù)據(jù)包傳遞和交互，向 審計機關及時上傳審計實施情況，反映審計中存在的問題， 審計機關通過審計管理系統(tǒng)及時對審計過程實行全程監(jiān)督 管理，并及時解決現(xiàn)場審計中提出的問題，提高了審計工作 效率。（四）保證了審計取證資料的安全和保密。審計取證資 料的安全保密對整個審計項目順利完成和審計質(zhì)量的提高 起著較為重要的作用。報送審計解決了審

8、計取證資料的安全 保密問題，審計人員不再擔心在路途上丟失審計取證資料， 也不擔心審計取證資料在被審計單位里被竊看、被修改，從 而使審計過程中所取證的資料更安全，更具保密性。（五）有利于減少對被審計單位日常工作的影響，減輕 被審計單位的負擔。如果采取就地審計方式，被審計單位需 提供適應審計工作開展的辦公條件和環(huán)境，常常需要一些相 關人員甚至部分領導來配合，從而給被審計單位工作增添了 許多麻煩，甚至影響了被審計單位的日常工作。實行報送審 計，即可避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，減輕被審計單位的負擔，使 被審計單位能夠?qū)Ｐ墓ぷ?，報送審計可以間接起到服務被審 計單位工作的作用。（六）切斷了與被審計單位的經(jīng)濟聯(lián)系，

9、推進了廉政建 設。實行報送審計，審計機關和審計人員與被審計單位減少 了經(jīng)常性的面對面直接接觸，有效地減少了被審計單位安排 宴請、送禮、往來接送的機會，從客觀上切斷了與被審計單 位的經(jīng)濟往來，成為從源頭和機制上遏止腐敗的有效措施， 保證了審計執(zhí)法的獨立性、公正性和廉潔性，樹立了審計機 關廉潔從審、秉公執(zhí)法的良好形象。二、存在的問題1、審計所需資料的報送不及時、不完整。審計是以會 計核算為基礎的，會計核算又是被審計單位一切經(jīng)濟活動的 集中反映。因此，審計不僅需要審閱會計憑證、賬簿和報表 等基本資料，也需要審閱反映經(jīng)濟活動的大量其他相關資料 等，如有關經(jīng)濟合同，會議紀要等，被審計單位難以一次性 提供

10、齊全。同時，根據(jù)審計進度，審計人員也需要被審計隨 時提供與審計業(yè)務相關的其他資料。由于報送審計相對被審 計單位而言是異地報送資料，難以確保報送資料的及時性和 完整性， 給審計工作帶來一定影響， 影響了審計工作的效率。2、不利于對書面資料之外的實物等進行核實或盤點。 從實踐看，報送審計往往是就賬審賬，賬面資料與實物分屬 兩地，限制了審計實施過程中對賬面反映的數(shù)據(jù)資料及時進 行核實所需采用的實物盤點、往來賬項核對、現(xiàn)場觀察、審 計抽樣等審計技術方法的運用，有可能造成實物證據(jù)取證不 足問題。3、不利于深入了解被審計單位賬外的其他情況。實踐 中許多審計大案、要案線索的發(fā)現(xiàn)往往是在與被審計單位人 員交流

11、、座談等過程中獲得的，或者是由被審計單位職工主 動反映或提供的。實行報送審計后，審計人員不能經(jīng)常與被 審計單位人員接觸，不利于與被審計單位相互了解和溝通， 不便于審計組從深層次上了解被審計單位情況。對審計實旌 過程中產(chǎn)生的疑問需要被審計單位進行解釋、或進行取證 時，被審計單位可能因故延誤或故意拖延時間，不及時提供 資料或不全面提供資料，甚至借機修改或者偽造審計所需有 關資料，一定程度上影響了審計進度和質(zhì)量。三、報送審計的完善路徑（ 一 ） 加強審前調(diào)查，編制切實可行的審計方案。搞好 審前調(diào)查、編制好審計方案，既是貫徹落實審計署六號令的 要求，也是做好審計工作的前提和基礎。報送審計存在與被 審計

12、單位交流和溝通不便的缺陷。因此，審計人員要在實施 報送審計前，必須通過審計調(diào)查做好以下幾方面工作：一是要全面了解被審計單位的基本情況，要對被審計 單位內(nèi)部控制制度進行符合性測試，通過對被審計單位內(nèi)部 控制的各個方面進行全面調(diào)查了解，找出重點環(huán)節(jié)和薄弱環(huán) 節(jié)。二是要對被審計單位的會計信息進行調(diào)查，了解其會 計基礎工作的狀況和記賬憑證年度總量及月度狀況。要將審 計需要涉及的內(nèi)容了解和調(diào)查清楚，并提前收集被審計單位 重大經(jīng)濟活動等方面的文件及會議紀要和內(nèi)部管理、控制制 度等各種審計所需資料。三是對被審計單位會計等經(jīng)濟資料進行分析性復核， 在充分考慮審計風險后，確定好審計的目標、范圍和重點。 四是編制

13、出針對性、操作性強，能夠統(tǒng)領審計工作全 過程的切實可行的審計實施方案，為實施報送審計做好各項 前期準備工作。（ 二 ） 報送審計與就地審計相結合， 靈活運用， 取長補短。 任何一種審計方式都有局限性，報送審計也不例外。實行報 送審計，不排斥在某個審計階段運用就地審計方式，不能把 報送審計與就地審計對立起來、割裂開來機械地去認識和理 解，而是要把兩者有機結合起來，靈活運用，取長補短。從 審計實踐來看，報送審計難以解決賬實核對，現(xiàn)金、實物盤 查等問題，一些審計問題的定性僅憑書面資料，不能滿足審 計取證的要求。因此，審計過程中要根據(jù)賬簿審計情況，將 審計中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點集中起來，深入到被審計單位進

14、行 就地審計和取證，必要時可延伸抽查下屬單位。同時，要盡 可能避免重復勞動，多次進出被審計單位，減少審計資料的 需求量，縮短審計實施的時間。如根據(jù)重要性原則對實物資 產(chǎn)的盤點結果進行抽查以確定賬實是否相符：對大額、多年 不動及有疑問的往來款項進行核對以取得往來款項真實性 資料；對群眾反映問題進行調(diào)查和核對，以確定問題是否確 實存在和其嚴重程度：對業(yè)務流程進行符合性測試以確定內(nèi) 部控制的有效性等，避免因報送審計只偏重于賬面資料的審 查，缺少對實物形態(tài)的審查與了解的缺陷。（ 三 ） 拓寬與被審計單位的溝通渠道。一要開好審計進 點會，打牢報送審計的基礎。審計組進點會是報送審計的重 要環(huán)節(jié)，進點會上，

15、要認真聽取被審計單位情況反映，獲取 有用線索。 二要召開好審計情況座談會。 在報送審計過程中， 可就審計情況或要落實的問題，定期、不定期與被審計單位 進行座談交流，了解情況，索取證據(jù)，為審計項目的順利實 施打下基礎。三要堅持審計公示制度。報送審計不在被審計 單位現(xiàn)場辦公，一定程度上不便于被審計單位職工反映情 況，也不便于審計人員及時與被審計單位的職工進行交流， 因此，進行審計公示顯得更加重要，通過審計公示，既可以 起到給被審計單位及其干部職工告知的作用，又可以宣傳審 計工作，擴大審計監(jiān)督的影響。審計公示也可以暢通反映渠 道，多方收集信息。（ 四 ） 加強報送審計管理。一是要加強對報送審計資料的

16、 保管，確保會計資料的安全完整。報送審計中，被審計單位 將會計資料報送審計機關后，審計機關就要對會計資料的保 管、保密負責，一旦會計資料出現(xiàn)丟失、泄密，審計機關就 要承擔相應的法律責任。為做好會計資料的保管、保密，審 計機關應制定和完善會計資料交接、保管等制度，規(guī)范會計 資料交接手續(xù)，加強對被審計單位資料的保管。二是要科學 核定報送審計項目工作量。核定報送審計工作量應結合每個 審計項目的實際情況，考慮參審人員數(shù)量、素質(zhì)，相關審計 業(yè)務的難易程度等因素，合理科學地確定，不能因工作量的 控制而影響審計質(zhì)量。三是要加強審計項目進度考核。實行 報送審計后，審計組實行相對集中的管理，審計信息傳遞直 接，為我局適時對審計過程進行控制監(jiān)督帶來了方便，促進 了審計項目順利實施，同時也為審計提供及時綜合保障，以 確保審計任務的完成。我們報送審計的項目主要是針對一般的預算審計、行政 事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計、政府重