定稿淺析零售業(yè)的內(nèi)部控制

1、淺析零售業(yè)的內(nèi)部控制 以好又多超市為例論 文 提 綱一、 內(nèi)部控制概述二、 零售業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)三、 零售業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一） 內(nèi)部控制環(huán)境不好（二） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制存在缺陷（三） 內(nèi)部控制制度不完善（四） 制度的執(zhí)行落實(shí)不到位四、 完善零售業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考（一） 強(qiáng)化企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境（二） 完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系（三） 建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督系統(tǒng)淺析零售業(yè)的內(nèi)部控制 以好又多超市為例【內(nèi)容提要】隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，零售企業(yè)內(nèi)部控制也要“與時(shí)俱進(jìn)”，包括業(yè)態(tài)，商品結(jié)構(gòu)，組織架構(gòu)等等。只有在變化中不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，零售業(yè)才能不斷發(fā)展，否則

2、只能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的巨浪掀翻。本文根據(jù)零售業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，針對(duì)目前零售業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，以“好又多系統(tǒng)”為案例進(jìn)行分析并提出如何完善的建議和對(duì)策，完善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行?！娟P(guān)鍵詞】零售企業(yè) 內(nèi)部控制 控制環(huán)境一、 內(nèi)部控制概述所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制作為經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。它由于管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。目前，關(guān)于內(nèi)部控制最具權(quán)威的概念是由美國(guó)國(guó)會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of

4、 the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)），在1992年發(fā)布的內(nèi)部控制整體框架，也稱COSO報(bào)告。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。二、 零售業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)隨著社會(huì)的發(fā)展，零售業(yè)與現(xiàn)代人的關(guān)系越來(lái)越密切，幾乎每一個(gè)人都必須從零售中獲得自己的產(chǎn)品或是服務(wù)，零售已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪械囊粋€(gè)重要組成部分。零售是向最終消費(fèi)者個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)出售生活消費(fèi)品及相關(guān)服務(wù)，以供其最終消費(fèi)之用的全部活動(dòng)。其特點(diǎn)可以歸納為以下6點(diǎn)：1、交易次數(shù)多，交易平

5、均金額小零售是指對(duì)最終消費(fèi)者的活動(dòng)，它不同于生產(chǎn)制造商批發(fā)商，生產(chǎn)制造商和批發(fā)商的顧客主要是指生產(chǎn)者或是轉(zhuǎn)售者，他們購(gòu)買產(chǎn)品的目的可能是再生產(chǎn)，也可能是再出售。零售是向最終消費(fèi)者出售商品。由于零售主要面對(duì)的是數(shù)量眾多的個(gè)人消費(fèi)者，所以零售是交易次數(shù)較多且平均交易金額較小。2、既賣產(chǎn)品又賣服務(wù)提供服務(wù)是零售企業(yè)銷售過(guò)程中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是隨著現(xiàn)代社會(huì)生產(chǎn)力水平的發(fā)展和信息時(shí)代的來(lái)臨，任何一種商品在品種、質(zhì)量和價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)都日益弱化，因此，零售商之間和相關(guān)行業(yè)之間都將服務(wù)作為競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)有力手段，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1） 越來(lái)越多的商場(chǎng)開(kāi)始運(yùn)用定位戰(zhàn)略，以便于準(zhǔn)確及時(shí)地掌握市場(chǎng)需求

6、，組織生產(chǎn)符合消費(fèi)者需求的商品；（2） 不斷研究改進(jìn)商品的銷售方式，培養(yǎng)良好的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和服務(wù)理念，不斷提高服務(wù)意識(shí)；（3） 不斷改進(jìn)商場(chǎng)服務(wù)環(huán)境，商品的藝術(shù)陳列，店堂布局，添加音樂(lè)等各種手段營(yíng)造更具吸引力的夠買環(huán)境，讓顧客在購(gòu)買的過(guò)程中感受美的享受；（4） 服務(wù)項(xiàng)目不斷創(chuàng)新，讓客戶感受到更加貼心的服務(wù)。3、商品組合當(dāng)今的市場(chǎng)需求變化快，消費(fèi)者的需求呈現(xiàn)多樣化，個(gè)性化和層次化，因此面對(duì)這一特點(diǎn)，零售商為滿足變化中的消費(fèi)者不同的需求，經(jīng)營(yíng)的商品種類既要有綜合性，同時(shí)暢銷商品品種又要多，也就是說(shuō)零售商經(jīng)營(yíng)的商品種類要有一定的廣度，商品規(guī)格要有一定的深度。4、多種業(yè)態(tài)共存一個(gè)國(guó)家由于生產(chǎn)力發(fā)展水平不平

7、衡，社會(huì)經(jīng)濟(jì)差距必然存在，與此相關(guān)的供與求的狀況便有所不同，表現(xiàn)為商品豐富程度，人們的生活質(zhì)量、生活需求數(shù)量、購(gòu)買消費(fèi)方式等方面的差異性，為了滿足這些不同層次、各具特色的社會(huì)需求，零售業(yè)的多種業(yè)態(tài)就營(yíng)運(yùn)而生，且至今各種零售業(yè)態(tài)都受到其目標(biāo)市場(chǎng)顧客群的認(rèn)可和支持，出現(xiàn)了多種業(yè)態(tài)并存、大中小型企業(yè)同時(shí)發(fā)展、綜合與專業(yè)經(jīng)營(yíng)兼顧的零售局面。5、集中控制趨勢(shì)在新的經(jīng)濟(jì)條件下規(guī)模大、效率高、管理好的大型零售企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的市場(chǎng)份額正在擴(kuò)大，一些中小型的零售企業(yè)將被淘汰。6、連鎖經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)上幾乎所有的大型零售商都是連鎖經(jīng)營(yíng)。例如：沃爾瑪、家樂(lè)福等。三、 零售業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以好又多超市為例“好又多”，這

8、個(gè)來(lái)自臺(tái)灣的大型連鎖量販型企業(yè)，從1997年在廣州開(kāi)設(shè)第一家店進(jìn)入內(nèi)地后，幾年內(nèi)就迅速在華南地區(qū)立穩(wěn)了腳跟。2003年3月，為配合其全國(guó)戰(zhàn)略布局，“好又多”將總部遷至上海，欲搶在零售業(yè)全面開(kāi)放前夕，在華東和華北市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。總部遷往上海后的好又多，由于急劇擴(kuò)張，導(dǎo)致資金緊張、信譽(yù)受損。不得已之下，總部回遷廣州。在“好又多”雄心勃勃的開(kāi)拓下，近兩年的時(shí)間里，“好又多”以井噴式的速度進(jìn)行擴(kuò)張，其全國(guó)店面數(shù)量已有90多家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了沃爾瑪和家樂(lè)福在中國(guó)店鋪的數(shù)量，是內(nèi)地第一家分店最多的中外合資商業(yè)連鎖企業(yè)。然而就在“好又多”變遷總部不到兩年，其總部就遷回了廣州。這一去一回之間，“好又多”的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

9、相繼浮出水面。直至2010年底全國(guó)130多家好又多店被2003年12月份才進(jìn)入中國(guó)的沃爾瑪連鎖收購(gòu)，其內(nèi)部管理系統(tǒng)、管理模式、供應(yīng)商、供應(yīng)鏈等均已轉(zhuǎn)為沃爾瑪模式，至此好又多的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題也浮出水面。好又多系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：（一）內(nèi)部控制環(huán)境不好內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制的基調(diào)，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及中級(jí)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。具體包括道德觀、價(jià)值觀、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)等方面。1、“好又多”制度環(huán)境存在薄弱環(huán)

10、節(jié)好又多采取的是委托代理的制度，超市的委托代理關(guān)系由委托一個(gè)集體（董事會(huì)）到委托多個(gè)代理人（各地區(qū)負(fù)責(zé)人）再到更多代理人（各分店負(fù)責(zé)人）所引致的多重委托代理問(wèn)題，而在擴(kuò)張的過(guò)程中，委托代理鏈條過(guò)長(zhǎng)，容易產(chǎn)生腐敗，增加代理成本。從委托人來(lái)說(shuō)，由于信息不對(duì)稱，容易造成監(jiān)控失效。2、“好又多”文化環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)“好又多”員工和各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，重視程度不高。部分分店錯(cuò)誤的認(rèn)為，上級(jí)主管部門下達(dá)的銷售目標(biāo)，銷售利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是硬性的，因?yàn)槠渑c員工和管理層的切身利益密切相關(guān)，所以必須高度重視并努力去完成。而內(nèi)控制度建設(shè)是軟指標(biāo)，是可有可無(wú)的，完成的好壞對(duì)自身的利益沒(méi)有多大影響。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

11、估體制存在缺陷1、沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)零售業(yè)的最大的特點(diǎn)就是“方顧客之便，盡顧客之想”?！昂糜侄唷痹跀U(kuò)張時(shí)沒(méi)有進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查，沒(méi)有考慮貨源的供應(yīng)，人才供應(yīng)等問(wèn)題?！昂糜侄唷痹谌A東地區(qū)的瘋狂擴(kuò)張，而其很多主要的貨物都依賴珠三角地區(qū)輸送。對(duì)零售企業(yè)而言，其首要條件是地理位置，其次是采購(gòu)渠道，其中供貨商的集中度和供貨距離將直接影響到經(jīng)營(yíng)成本。而“好又多”2003年進(jìn)入華東這個(gè)非常成熟的零售市場(chǎng)發(fā)展，上述兩個(gè)因素都大受限制。2、“好又多”的擴(kuò)張戰(zhàn)略缺乏深度的數(shù)理分析。以家電業(yè)務(wù)為例，隨著個(gè)人消費(fèi)觀的變化，生活對(duì)電氣化的需求，生活電器的需求量越來(lái)越高。因此，各種電器的日銷售量，存貨

12、量，進(jìn)貨量這些數(shù)據(jù)都需要非常精確的統(tǒng)計(jì)。那么在統(tǒng)計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制已變得非常急迫，但事目前業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新已經(jīng)落后于業(yè)務(wù)本身的發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，也面臨著經(jīng)驗(yàn)升華不夠的問(wèn)題。這與長(zhǎng)期以來(lái)所形成的體制運(yùn)轉(zhuǎn)慣性有很大關(guān)系。這種科學(xué)抽象程度較高的非常規(guī)事務(wù)性工作往往被視為一種沒(méi)有多少實(shí)際的事情來(lái)看待。因此，管理人員幾乎全部要集中在事務(wù)性工作的第一線，管理隊(duì)伍的陣形壓得很扁，后方相對(duì)就變得空虛。（三）內(nèi)部控制制度不完善“好又多”企業(yè)既缺乏準(zhǔn)確的成本預(yù)測(cè)體系，也沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制制度，雖然它制定了一些內(nèi)部控制制度，但貫徹執(zhí)行不徹底。有些分店對(duì)制度的執(zhí)行缺乏全面的監(jiān)督與考核，沒(méi)有將考核

13、指標(biāo)切實(shí)落實(shí)到相關(guān)部門和個(gè)人，達(dá)不到調(diào)動(dòng)職工積極性的目的。或者雖然建立了成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本控制方法體系，卻只是停留在成本核算和簡(jiǎn)單的成本分析上，對(duì)其他方法則運(yùn)用較少。以上的種種最終導(dǎo)致內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果，給企業(yè)造成不必要的損失。（四）制度的執(zhí)行落實(shí)不到位1、信息交流與反饋系統(tǒng)缺乏有效性零售企業(yè)信息傳遞效率低下。在內(nèi)部審計(jì)不能直屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)狀下，大多數(shù)零售業(yè)還沒(méi)有將所有的監(jiān)督信息及時(shí)有效地傳遞到董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的途徑。信息傳遞完全是靠金字塔式的組織形式來(lái)完成的，通過(guò)董事會(huì)、地區(qū)負(fù)責(zé)人、分店負(fù)責(zé)人等多個(gè)層次進(jìn)行傳遞，中間組織龐大，鏈條過(guò)長(zhǎng)。數(shù)據(jù)

14、信息比較分散，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息的共享程度較差，使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后。由于我們還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)信息的內(nèi)部開(kāi)放，造成信息交流不充分。導(dǎo)致兩個(gè)問(wèn)題，即縱向不順暢(內(nèi)審體制不是垂直和獨(dú)立的，還存在很多阻斷、衰減、失真)，橫向不共享(監(jiān)管的信息都變成部門所有，不能通過(guò)信息共享使監(jiān)管信充分化、最大化，導(dǎo)致監(jiān)管的有效性不足)。2、監(jiān)督部門職能弱化，檢查不到位首先是檢查人員內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上的偏差。認(rèn)為制度齊全不出事就是沒(méi)問(wèn)題，與執(zhí)行沒(méi)有關(guān)系，檢查的廣度和深度不夠，存在著走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，起不到應(yīng)有的警戒作用。其次是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)的人員監(jiān)督檢查存

15、著一定的盲區(qū)。即使是查出問(wèn)題，也引不起注意，不上報(bào)也就不了了之，往往就出現(xiàn)了有章不循、違章不糾、處理不嚴(yán)的問(wèn)題。最后是檢查機(jī)構(gòu)力量薄弱。一方面人手少網(wǎng)點(diǎn)多，力量不足，在上級(jí)下達(dá)文件時(shí)，為按時(shí)完成任務(wù)，檢查質(zhì)量又難以保證，另一方面檢查組織力量薄弱，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性以及處理問(wèn)題的超脫性。四、完善零售業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考完善的零售業(yè)內(nèi)部控制的建立，一應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善；二應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，具體做法有：（一）強(qiáng)化企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建一個(gè)良好的組織結(jié)構(gòu)，選定關(guān)鍵控制點(diǎn)的區(qū)域、部位和相關(guān)的權(quán)、責(zé)、利以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ篮陀行У膮f(xié)調(diào)與合作體系，進(jìn)而形成科學(xué)的決策機(jī)

16、制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。這就要求我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全部活動(dòng)，要合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并確定不同性質(zhì)的責(zé)任中心，對(duì)企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行分解，合理確定各責(zé)任中心及個(gè)人的目標(biāo)，進(jìn)行跟蹤考核，根據(jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制。一方面，避免各類責(zé)任中心之間相互扯皮，推卸責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，給他們發(fā)揮聰明才智的機(jī)會(huì)，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力，使員工自身價(jià)值得到體現(xiàn)。并實(shí)施行之有效的財(cái)產(chǎn)物資安全控制、不相容職務(wù)分離、人員素質(zhì)控制等制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果的檢查并建立有效的激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并不斷得到完善，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。（二）

17、完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系框架機(jī)構(gòu)是一切活動(dòng)進(jìn)行的指導(dǎo)基礎(chǔ)?？梢詫⒘闶蹣I(yè)的治理分為預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督三個(gè)循序漸進(jìn)的步驟。管理層根據(jù)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)識(shí)別、分析，得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略；控制是以企業(yè)預(yù)測(cè)結(jié)果為導(dǎo)向、以流程管理為方法，針對(duì)已經(jīng)或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前控制。具體的控制對(duì)象包括：人力、財(cái)務(wù)、資源、工作流、物流等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象；企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控措施有效實(shí)行必要手段。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督對(duì)象包括：企業(yè)人力監(jiān)督：管理層與管理層、員工與員工、管理層與員工之間的相互監(jiān)督；財(cái)務(wù)監(jiān)督：公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、流

18、程、資金流等要求相對(duì)透明化，即企業(yè)和員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理享有的知情權(quán)；工作流監(jiān)督：企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的絕對(duì)監(jiān)督，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明化管理，把握細(xì)節(jié)才能保證企業(yè)的正常發(fā)展。（三）建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)零售業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行檢查和不斷修正，而審計(jì)是一道重要的防線。首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門。實(shí)行全面內(nèi)部審計(jì)的垂直管理，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)人員派駐制度，將提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性；其次，應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告和糾正機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門下可設(shè)置審計(jì)舉報(bào)辦公室接受公司上下全體員工的監(jiān)督和投訴，并對(duì)投訴事項(xiàng)進(jìn)行記錄和調(diào)查，從而盡可能在較早階段；最后，要不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)各方面技能培訓(xùn)，以保證在審計(jì)檢查工作中及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)零售內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析，不難得出這樣一個(gè)結(jié)論：在零售業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制起著非常重要的作用。其既可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也增加了社會(huì)的整體效益，不僅僅是為消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，也是進(jìn)一