職工薪金個(gè)稅籌劃方案

1、職工薪金個(gè)稅籌劃方案職工薪金個(gè)稅籌劃方案我們知道,在全年工資薪金收入總額一定的前提下,月收入和年終獎(jiǎng)金的組合不同,全年納稅額也不同.因此,如何對(duì)薪金個(gè)稅進(jìn)行納稅籌劃從而合理避稅,提升廣闊職工的可支配收入,是我們聯(lián)社財(cái)務(wù)人員應(yīng)該研究的一個(gè)課題,這也是廣闊職工最關(guān)注的一個(gè)問題.一、工資與年終獎(jiǎng)的計(jì)稅區(qū)別我國工資薪金所得實(shí)行按月計(jì)征,年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅,先將取得的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).因此在對(duì)年終獎(jiǎng)?wù)魇諅€(gè)人所得稅時(shí),其實(shí)只適用了1個(gè)月的超額累進(jìn)稅率,另11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率,很明顯,年終獎(jiǎng)的稅負(fù)水平比月工資稅負(fù)水平高.全額累進(jìn)稅率特點(diǎn)是臨界

2、點(diǎn)附近稅負(fù)跳躍式上升.例如,某雇員2022年全年一次性獎(jiǎng)金18000元,我們知道取得18000元全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為18000*3%=540元 ,假設(shè)該雇員的全年一次性獎(jiǎng)金為18000.12元,此時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：18000.12*10%-105=1695.01元,這就出現(xiàn)相鄰區(qū)間獎(jiǎng)金總額相差很少而稅負(fù)相差很大的現(xiàn)象.所以,假設(shè)存在一平衡點(diǎn),平衡點(diǎn)后的稅后所得等于一次性獎(jiǎng)金18000元的稅后所得,設(shè)平衡點(diǎn)的一次性獎(jiǎng)金為X,那么X-X*10%-105=18000-18000*3%-0,得出X=19283.33元,1800019283.33元也就是年終獎(jiǎng)金發(fā)放的一個(gè)無效區(qū)間.運(yùn)用同

3、樣的方法可以得出其他級(jí)數(shù)發(fā)放的無效區(qū)間,如下：年終獎(jiǎng)金無效區(qū)域確定表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn) 級(jí)數(shù)起點(diǎn)*12年終獎(jiǎng)籌劃點(diǎn)年終獎(jiǎng)無效區(qū)域1不超過1500元的局部302超過1500元4500元的局部101051800019283.3318000-19283.333超過4500元9000元的局部205555400060187.554000-60187.504超過9000元35000元的局部251005108000114600108000-1146005超過35000元55000元的局部302755420000447500420000-4475006超過55000元80000元

4、的局部355505660000706538.46660000-706538.467超過80000元的局部451350596000096如果個(gè)人年終獎(jiǎng)金的金額屬于上表中“年終獎(jiǎng)金的無效區(qū)間內(nèi),可將稅前發(fā)放數(shù)減至臨界點(diǎn)而適用上一檔稅率,這樣就不會(huì)出現(xiàn)“多發(fā)少得的現(xiàn)象了.職工薪金的最優(yōu)分配方案職工薪金個(gè)稅籌劃方案要想到達(dá)稅后收益最大化,不是僅僅躲避上述不合理的區(qū)間就可以實(shí)現(xiàn)的.所以,在個(gè)人全年總的稅前收入不變的情況下,必須對(duì)工資和獎(jiǎng)金進(jìn)行合理分配,才能到達(dá)降低稅負(fù)、增加收益的目標(biāo).由于工資和年終獎(jiǎng)金的稅負(fù)差異,我們在選擇工資與年終獎(jiǎng)金的分配方案時(shí)遵循以下原那么：優(yōu)先利用月工資納稅的原那么,每月應(yīng)稅所

5、得的稅率總是大于或等于年終獎(jiǎng)金的稅率.當(dāng)月應(yīng)納稅所得和年終獎(jiǎng)金的稅率相同、而全年應(yīng)稅所得繼續(xù)增加時(shí),應(yīng)先增加當(dāng)月應(yīng)納稅所得、提升其稅率,再考慮增加獎(jiǎng)金.當(dāng)全年應(yīng)納稅所得到達(dá)一定數(shù)額并進(jìn)一步增加,到達(dá)一個(gè)平衡點(diǎn)時(shí),其增加額作為當(dāng)月應(yīng)納稅所得引起的稅額增加會(huì)比作為年終獎(jiǎng)引起的稅額增加更大.這時(shí),就應(yīng)將增加額分布于年終獎(jiǎng)中,提升年終獎(jiǎng)的稅率,降低當(dāng)月應(yīng)納稅所得的稅率.我們知道工資薪金所得應(yīng)交的個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行超額累進(jìn)稅率,也就是征稅對(duì)象劃分為假設(shè)干等級(jí),對(duì)每個(gè)等級(jí)局部分別規(guī)定相應(yīng)稅率,分別計(jì)算稅額.舉個(gè)例子.如何計(jì)算7000元的個(gè)稅稅額？第一種方法(7000-3500)*10%-105=245元,

6、第二種方法1500*3%+(7000-3500-1500)*10%=245元.假設(shè)?為超過某個(gè)臨界點(diǎn)的工資額增量,由此可以得出,Ta=AX*Ra,Ta工資額增量引起的稅金增量,Ra為工資額增量對(duì)應(yīng)的適用稅率.而全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算方法不同于工資薪金,其應(yīng)納稅額二雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X用稅率一速算扣除數(shù)=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+12氈用稅率-速算扣除數(shù))X12鈾算扣除數(shù)X11.由變換后的公式可知,全年一次性獎(jiǎng)金也就是對(duì)應(yīng)月平均工資根據(jù)超額累進(jìn)稅率計(jì)算的根底上加上相應(yīng)速算扣除數(shù)的11倍.同樣假設(shè)?為超過某個(gè)臨界點(diǎn)的年終獎(jiǎng)增量,由此可以得出,Tb=AX*Rb+(Kb-kb-1)*11

7、,Tb年終獎(jiǎng)增量引起的稅金增量,Rb為年終獎(jiǎng)增量對(duì)應(yīng)的適用稅率,Kb為年終獎(jiǎng)增量對(duì)應(yīng)的本級(jí)速算扣除數(shù),Kb-1為年終獎(jiǎng)增量對(duì)應(yīng)的稅金上級(jí)速算扣除數(shù).如何計(jì)算上述這個(gè)平衡點(diǎn),使得全年應(yīng)納稅所得增加額作為當(dāng)月應(yīng)納稅所得引起的稅額等于該增加額作為年終獎(jiǎng)引起的稅額,即Ta=Tb,AX*Ra=AX*Rb+(Kbt-kbt-1)*11.如果想個(gè)稅稅負(fù)低,就需要使得每增加一部分的收入其對(duì)應(yīng)的稅負(fù)增量最小,那么總體稅負(fù)也一定是最低的.基于稅金增量最小化原那么確定的工資與年終獎(jiǎng)組合方案分析過程如下：1、當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(0,18000)區(qū)間,將月工資所得介于(0,1500)之間,或是年終金不超過18000,二者

8、均適用3%的稅率,此時(shí)超過的局部作為工資或獎(jiǎng)金發(fā)放是沒有區(qū)別的.2、當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(18000,36000)區(qū)間,將月工資所得介于(0,1500)之間和年終獎(jiǎng)金為18000,或是工資所得為1500和年終金不超過18000,二者均適用3%的稅率.這個(gè)也可以稅收增量的思路去解釋,當(dāng)月工資所得和年終獎(jiǎng)的變化均在3%的稅率區(qū)間里,由于稅率不變,年終獎(jiǎng)增量帶來的職工薪金個(gè)稅籌劃方案稅收增加不考慮速算扣除數(shù),工資增量帶來的稅收增加等于由于年終獎(jiǎng)增量帶來的稅收增加.3、 當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(36000,72000)區(qū)間,增加工資或獎(jiǎng)金均會(huì)使稅率從3%提升為10%o由于獎(jiǎng)金計(jì)稅的特點(diǎn),當(dāng)稅率跳檔時(shí)會(huì)使稅金驟升

9、,因此,首先應(yīng)該選擇增加工資.當(dāng)月應(yīng)稅所得超過1500小于4500元時(shí),稅率保持為10%,年終獎(jiǎng)金那么應(yīng)保持18000元不變,這樣可以使獎(jiǎng)金局部運(yùn)用3%的低稅率.4、 當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(72000,108000)區(qū)間,超過72000的局部如果選擇按工資平均發(fā)放那么適用20%的稅率,按獎(jiǎng)金發(fā)放那么適用10%的稅率,假定收入增量為*,因此兩種方案的稅金增量分別是(AXX20%)和AXX10%+(105-0)X11,因此兩個(gè)方案稅金增量無差異點(diǎn)為：X=11550.當(dāng)收入增量低于11550元時(shí),那么增發(fā)工資繳納的稅金少于增發(fā)獎(jiǎng)金繳納的稅金； 當(dāng)收入增量高于11550元時(shí),那么增發(fā)工資繳納的稅金多于增發(fā)

10、獎(jiǎng)金繳納的稅金.因此年應(yīng)稅所得收入在(72000,83550)區(qū)間時(shí),年終獎(jiǎng)金仍應(yīng)保持18000元不變,其余局部按工資計(jì)算個(gè)人所得稅.當(dāng)年度總收入超過83550元,那么應(yīng)該將增加的收入以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放,此時(shí)獎(jiǎng)金稅率跳檔,提升年終獎(jiǎng)發(fā)放,使年終獎(jiǎng)的稅率適用10%,同時(shí)降低月工資所得的稅率,使其工資的稅率也保持10%.可將工資保持在4500元,其余局部作為年終獎(jiǎng)；由于此區(qū)間工資獎(jiǎng)金稅率相同,將年終獎(jiǎng)發(fā)放54000元,其余發(fā)放工資,此時(shí)的稅負(fù)與前一種方法下的稅負(fù)一致.5、 當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(108000,162000)區(qū)間,首先應(yīng)該選擇增加工資.當(dāng)月應(yīng)稅所得超過4500小于9000元時(shí),稅率保持為2

11、0%,年終獎(jiǎng)金那么應(yīng)保持54000元,這樣最優(yōu).6、 當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(162000,474000)區(qū)間,超過162000的局部如果選擇按工資平均發(fā)放那么適用25%的稅率,按獎(jiǎng)金發(fā)放那么適用20%的稅率,假定收入增量為*,因此兩種方案的稅金增量分別是(4XX25%)和AXX20%+(555-105)X11.假設(shè)年應(yīng)稅所得在(162000,216000)區(qū)間,由于X=54000,所以等式左邊始終小于等式右邊,也就是說選擇增加工資保持年終獎(jiǎng)不變稅收增量最小.年應(yīng)稅所得在(216000,474000)區(qū)間,當(dāng)年終獎(jiǎng)金由54000元變?yōu)?08000元,工資增量也是54000元,X=54000,等式左邊

12、始終小于等式右邊.所以當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(162000,474000)區(qū)問,年終獎(jiǎng)應(yīng)保持54000元,其他按工資局部計(jì)算個(gè)稅.7、當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(474000,528000)區(qū)間,假設(shè)年終獎(jiǎng)由54000變?yōu)?08000,年終獎(jiǎng)增量引起的稅收增量為54000*20%+(555-105)*11=15750元,同時(shí)月工資所得增量前后的稅率將會(huì)不同,分別屬于25%和30%.假設(shè)處于30%稅率的工資增量為W,此時(shí)稅金增量為30%W+25%(54000-W).假設(shè)存在平衡點(diǎn),使得30%W+25%(54000-W)=15750,解得W=45000元.也就是當(dāng)年應(yīng)納稅所得在(474000-519000)的區(qū)間

13、時(shí),我們選擇保持年終獎(jiǎng)金54000元不變,相應(yīng)增加工資額度.當(dāng)超過519000元,選擇年終獎(jiǎng)金108000元,其他按工資局部計(jì)稅.職工薪金個(gè)稅籌劃方案根據(jù)上述計(jì)算方法,可以得到如下組合表：職工薪酬個(gè)稅籌劃方案組合表組合預(yù)計(jì)收入年應(yīng)納稅所得月工資分配額年終獎(jiǎng)金分配額每月應(yīng)稅所得稅率年終獎(jiǎng)金稅率10-600000-180000-15003%00260000-7800018000-3600015003%0-180003%0-15003%180003%378000-11400036000-720001500-450010%180003%4114000-12555072000-835504500-546

14、2.520%180003%51255501080002462.5-450010%5400010%450010%29550-5400010%6150000-204000108000-1620004500-900020%5400010%7204000-516000162000-4740009000-3500025%5400010%8516000-561000474000-51900035000-3875030%5400010%9561000-570000519000-52800034250-3500025%10800020%10570000-669000528000-62700035000-4675030%10800020%11669000-882000627000-8400003500025%207000-42000025%17250-3500025%42000025%12888435000-5500030%42000025%1311210855000-8000035%42000025%1414213880000-89541.745%42000025%1514914566041.7-8000035%66000030%16超過1662000超過1620000超過8000045%66000030%注：1、預(yù)計(jì)收入二年應(yīng)納稅所得+法定扣除