公司固定資產(chǎn)管理制度與規(guī)定

1、公司固定資產(chǎn)管理制度與規(guī)定2016-04-21 hyebe 轉(zhuǎn)自 夢的云端 修改分享到微信公司固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。一、 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、 建筑物、 機(jī)器、 機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 器具、 工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)類別 折舊計(jì)提年限凈殘值率1、房屋及建筑物2010%2、機(jī)器設(shè)備1010%3、運(yùn)輸工具1010%4、計(jì)算機(jī)設(shè)備510%5、辦公家具及設(shè)

2、備510%三、固定資產(chǎn)的管理部門根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由設(shè)備部對生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理；由 IT 部對計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行管理；由人事行政部門對辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理。各具體管理部門應(yīng)：1 、 設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片。2 、 對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號3 、 對固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人（機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組）四、固定資產(chǎn)核算部門1 、 財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門2 、 財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳3 、 財(cái)務(wù)部對固定資產(chǎn)的增減變動及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理4 、 財(cái)務(wù)部會同固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。五、固定資產(chǎn)的購置1 、

3、 各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫“資本性支出申請單”（格式后附1 ），由部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。2 、 經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫“固定資產(chǎn)采購申請表”（格式后附 2 ），報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、 3 家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。3 、 固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”（格式后附3 ）一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商， 并同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號。 一份由使用部門留存， 一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門

4、填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實(shí)使用責(zé)任人。六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移4 、 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單”一式四聯(lián)（格式后附4 ），送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存， 更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會計(jì)部門， 第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。5 、 固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部， 以便進(jìn)行帳務(wù)處理。6 、 注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。七、固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑

5、置固定資產(chǎn)明細(xì)表”（格式后附5 ），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：7 、 固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)出售申請表”（格式后附6 ）8 、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。9 、固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺帳做固定資產(chǎn)減少。10 、 財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。八、固定資產(chǎn)報(bào)廢1 、 當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞， 沒有維修價(jià)值時(shí)， 由固定資產(chǎn)使用部門提出申請， 填寫“固定

6、資產(chǎn)報(bào)廢申請表”（格式后附6 ），交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。2 、 經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對臺帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。3 、 財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行帳務(wù)處理。九、固定資產(chǎn)編號1 、編號原則：按大類、所在部門的成本中心號、順序號、取得年月編制。1 、 房屋及建筑物 代碼為 012 、機(jī)器設(shè)備代碼為023 、運(yùn)輸工具代碼為034 、 計(jì)算機(jī)設(shè)備代碼為 045 、辦公家具代碼為05如：財(cái)務(wù)部2006 年 7 月購置一臺計(jì)算機(jī)，則編號為JINTAK 047536007200607資產(chǎn)大類成本中心

7、順序號 購置年月十、固定資產(chǎn)的清查公司建立固定資產(chǎn)清查制度， 清查分年中清查和年末清查， 由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”（格式后附7 ），詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)， 并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對， 做到帳務(wù)、 實(shí)物、 和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”， 列出原因和責(zé)任， 報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后， 財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。 管理部門對臺帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。固定資產(chǎn)管理規(guī)定第一章 總則第一條 目的為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理， 保證其合理使用， 保護(hù)其完整， 發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能

8、降低經(jīng)營管理費(fèi)用，盤活閑置的固定資產(chǎn)，特制定本規(guī)定。第二條 定義本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值超過 1000 元、 使用期限超過1 年且保持實(shí)物原狀的經(jīng)營用有形資產(chǎn)， 或者單位價(jià)值超過2000 元、 使用期限超過 2 年且保持實(shí)物原狀的管理用有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備和其他設(shè)備五大類。第三條 審批權(quán)限所有固定資產(chǎn)的調(diào)撥、改良、投保、處置、租賃、抵押、盤點(diǎn)報(bào)告必須由總部公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。第四條計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)等）。第五條折舊管理1、折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。2、在中國大陸注冊的公司固定資產(chǎn)

9、的分類、使用年限、折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率房屋及建筑物25%4%機(jī)器設(shè)備10%4%運(yùn)輸設(shè)備5%4%電子設(shè)備5%4%其他設(shè)備5%4%3、在中國香港注冊的公司固定資產(chǎn)的分類、使用年限和折舊率參照華潤集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行。第二章日常管理第六條管理形式固定資產(chǎn)實(shí)行電腦賬簿（賬）、電腦卡片（卡）、實(shí)物（實(shí)）分管原則；財(cái)務(wù)部管理固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，行政部管理固定資產(chǎn)電腦卡片，并共享固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)資料庫；使用部門管理實(shí)物。第七條 各部管理職責(zé)1 、財(cái)務(wù)部職責(zé)：負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)、核算、付款的審核及對實(shí)物日常管理的監(jiān)督和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織工作。2 、行政部職責(zé)

10、：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購（不包括電子設(shè)備和店鋪開業(yè)前的固定資產(chǎn)），對固定資產(chǎn)實(shí)物管理的監(jiān)督，包括固定資產(chǎn)卡片的建立、明確實(shí)物保管人和管理責(zé)任人的責(zé)任、跟蹤固定資產(chǎn)的使用狀況、固定資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，并不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查，確保實(shí)物的安全及正常使用。3 、信息部職責(zé)：負(fù)責(zé)電子設(shè)備的購買、維修、調(diào)配、報(bào)損和日常管理。4、企業(yè)發(fā)展部職責(zé)：負(fù)責(zé)各店鋪開業(yè)前固定資產(chǎn)的申購，并在開業(yè)后將實(shí)物轉(zhuǎn)交給行政部管理。5 、使用部門職責(zé)：負(fù)責(zé)對其使用固定資產(chǎn)的實(shí)物保管及日常維護(hù)與保養(yǎng)。第八條 閑置資產(chǎn)管理建立起公司內(nèi)部閑置資產(chǎn)信息網(wǎng)，行政部將閑置的固定資產(chǎn)的信息掛在網(wǎng)上，總部行政部參考網(wǎng)上信息來確定固

11、定資產(chǎn)的購置方式，以便公司的閑置資產(chǎn)得到有效的利用。第九條 增減報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月 15 日前編制“固定資產(chǎn)增減表”（見附表1 ，一式兩聯(lián)，一聯(lián)財(cái)務(wù)，20 日前核對完畢，對出現(xiàn)的差異及時(shí)查明原因。第十條 盤點(diǎn)為確保公司資產(chǎn)的完整性， 公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)。 由財(cái)務(wù)部牽頭，行政部和財(cái)務(wù)部成立盤點(diǎn)小組， 組織盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作。 盤點(diǎn)出現(xiàn)盈虧時(shí)， 行政部應(yīng)及時(shí)查明原因， 在盤點(diǎn)后三天內(nèi)將盈虧原因報(bào)告交財(cái)務(wù)部； 財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)表及盈虧說明， 在盤點(diǎn)后半月內(nèi)出具固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三章 固定資產(chǎn)購置第十一條預(yù)算控制公司各部門每年末根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和部門工作需要，

12、采用科學(xué)的方法對本部門下年度各類固定資產(chǎn)需用量分季度進(jìn)行預(yù)測 （不包括下年度新開門店購置的固定資產(chǎn)） ， 填制下年度“固定資產(chǎn)年度需求預(yù)算表”（見附表2 ，一式一聯(lián)），于9 月 30 日前報(bào)當(dāng)?shù)毓拘姓?。行政部將各部門需求匯總審核后交財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理分別審核，于10 月 10 日前以電子文檔形式報(bào)總部行政部。 總部行政部匯總， 經(jīng)財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，總部行政部、財(cái)務(wù)管理本部、二級公司行政部及財(cái)務(wù)部各保留復(fù)印件一份，作為下年度審核各公司固定資產(chǎn)申購的依據(jù)。第十二條 申購1 、申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購時(shí)間為門店租賃合同或購買合同簽定后

13、一個月內(nèi)，原則上只進(jìn)行一次，如因特殊情況，需單獨(dú)報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。日常設(shè)備的申購要求：以一個月為申購周期，每月 20 號前將申購計(jì)劃上報(bào)總部，在一個申購周期內(nèi)一般不允許重復(fù)申購?fù)黄贩N。 如屬特殊情況需由使用部門知會行政部或信息部，經(jīng)同意后，按申購程序辦理。固定資產(chǎn)申購應(yīng)區(qū)分預(yù)算內(nèi)申購和預(yù)算外申購。 對預(yù)算內(nèi)申購， 按正常的申購程序辦理。對預(yù)算外申購， 必須在申購前就所要申購的資產(chǎn)以專門的報(bào)告形式報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批， 報(bào)數(shù)量、金額、用途及使用部門； 經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，申購部門再按正常的申購程序辦理。2 、申購程序：1 ） 新開門店固定資產(chǎn)申購程序：二級公司總經(jīng)理使用部門 二級公司企業(yè)發(fā)展

14、部/ 信息部 二級公司財(cái)務(wù)部總部企業(yè)發(fā)展本部/ 信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)（企業(yè)發(fā)展部為主要對于新開門店的固定資產(chǎn)購置， 當(dāng)?shù)毓镜钠髽I(yè)發(fā)展部和信息部 負(fù)責(zé)， 如未設(shè)立企業(yè)發(fā)展部由行政部代替其職責(zé)， 信息部配合完成電子設(shè)備的審核） 應(yīng)于門 店租賃合同或購買合同簽定后一周內(nèi)通知各相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)申購計(jì)劃， 各部門于接到通知后根據(jù)實(shí)際需求一周內(nèi)向企業(yè)發(fā)展部或行政部報(bào)申購計(jì)劃；二級公司企業(yè)發(fā)展部和信息部根據(jù)各部門的需求制定出新開門店總的申購計(jì)劃，填制3 ，一式一聯(lián)）報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核；二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理在一周的時(shí)間內(nèi)審核完畢后，將“新開門店固定資產(chǎn)需求表”報(bào)企業(yè)發(fā)展本

15、部；企業(yè)發(fā)展本部、 信息管理本部會同財(cái)務(wù)管理本部 （成立聯(lián)合評估小組） 審核完畢后由企業(yè)發(fā)展本部報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。2）日常固定資產(chǎn)的申購程序：使用部門二級公司行政部二級公司財(cái)務(wù)部二級公司總經(jīng)理總部行政部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)各部門根據(jù)本部門需求提出申購計(jì)劃，報(bào)二級公司行政部。二級公司行政部根據(jù)各部門的需求， 制定各二級公司下月總的申購計(jì)劃， 填制申購單（見附表 4 ，一式一聯(lián)），報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核。二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核后， 于每月 20 日前將下月的申購計(jì)劃上報(bào)給總部行政部， 由總部行政部對各二級公司的申購計(jì)劃匯總后傳財(cái)務(wù)管理本部審核， 財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司

16、領(lǐng)導(dǎo)審批。備注：電子設(shè)備由信息部審核。3 、申購單 / 需求表的傳遞形式：采取手工單與電子文檔相結(jié)合方式。 二級公司各部門以手工單的形式報(bào)二級公司總經(jīng)理審批。二級公司總經(jīng)理審批完畢后，二級公司行政部/ 企業(yè)發(fā)展部將經(jīng)審批的申購單以電子文檔的形式上傳總部行政部/企業(yè)發(fā)展本部。 總部行政部/ 企業(yè)發(fā)展本部將二級公司上傳的申購單 / 需求表打印出來后，按審批程序進(jìn)行報(bào)批。審批完畢后，總部行政部 / 企業(yè)發(fā)展本部將經(jīng)審批的申購單以電子文檔的形式反饋給二級公司。 二級公司據(jù)此予以購置固定資產(chǎn)。 從二級公司上傳申購單到總部將經(jīng)審批的申購單信息反饋給二級公司的時(shí)間為 10 天內(nèi)。第十三條審核要求1 、行政部

17、 / 信息部應(yīng)進(jìn)行實(shí)地考察，對其種類和數(shù)量進(jìn)行審核。2 、嚴(yán)格按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的年度預(yù)算進(jìn)行審核，對于預(yù)算外固定資產(chǎn)的購置，必須具有經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算外申購報(bào)告，否則不予申購。第十四條購置1 、購置的原則固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢進(jìn)行統(tǒng)一采購，在總部不便直接采購的情況下，可指定二級公司相關(guān)部門進(jìn)行采購。2 、購置方式的確立總部行政部/ 信息管理本部在審核各二級公司申購數(shù)量時(shí)應(yīng)確立購置方式，購置方式分統(tǒng)一采購、 自行采購、調(diào)撥及向外租賃四種方式。 在確定購置方式時(shí)， 行政部在確定購置方式時(shí)應(yīng)首先通過公司內(nèi)部固定資產(chǎn)信息網(wǎng)查找可供調(diào)配的閑置固定資產(chǎn)， 在同一區(qū)域有同類型閑置固定資產(chǎn)

18、的應(yīng)采取調(diào)撥方式， 否則應(yīng)采取采購或租賃方式； 對于選用采購方式， 凡本公司同類商品進(jìn)價(jià)不高于外部市價(jià)的， 應(yīng)優(yōu)先考慮從本公司內(nèi)部采購。 采取外部采購時(shí)， 應(yīng)在充分考慮節(jié)約費(fèi)用及可操作性的前提下采取統(tǒng)一采購或二級公司自行采購。3 、供應(yīng)商的評估（ 1 ）公開投標(biāo)：對每類固定資產(chǎn)每次采購金額在 15 萬元以上的（車輛購置除外），應(yīng)采取公開投標(biāo)方式確定合作的供應(yīng)商， 公開投標(biāo)的時(shí)間為半年一次， 對供應(yīng)商的評估方式為：經(jīng)辦部門應(yīng)選取三家以上合適的供應(yīng)商采取公開投標(biāo)的方式進(jìn)行采購， 供應(yīng)商投標(biāo)后， 由聯(lián)合評估小組（成立聯(lián)合評估小組，聯(lián)合評估小組由財(cái)務(wù)、企業(yè)發(fā)展、信息、行政人員各一名組成， 聯(lián)合評估小組

19、直接對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)） 對各家商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行綜合評估， 之后以評估報(bào)告的形式報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商。（ 2 ）直接采購：對每類固定資產(chǎn)采購金額在 10 萬元以下的，經(jīng)辦部門應(yīng)選擇三家以上合適的供應(yīng)商洽談， 比較各家商品的質(zhì)量和價(jià)格， 進(jìn)行綜合評價(jià)， 并將評價(jià)結(jié)果報(bào)聯(lián)合評估小組審核。聯(lián)合評估小組進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)按照所需資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格等要求另外進(jìn)行詢價(jià)，如所咨詢價(jià)格明顯低于經(jīng)辦部門的提供的價(jià)格， 經(jīng)辦部門應(yīng)對存在的差異作出解釋， 對無合 理理由的較大差異，同時(shí)將經(jīng)辦部門的采購業(yè)績納入年度考核中。經(jīng)聯(lián)合評估小組審核后， 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商進(jìn)行資產(chǎn)購置。 采購時(shí)， 原則上要求供應(yīng)商在規(guī)定的

20、時(shí)間內(nèi)將物品送到指定地點(diǎn)。第十五條驗(yàn)收1 、驗(yàn)收要求：負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)已審批的申購單、調(diào)撥單逐一清點(diǎn)數(shù)量及抽查其質(zhì)量，對質(zhì)量不合格的物品應(yīng)拒收。2 、單據(jù)填制：自行采購由經(jīng)辦部門與行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，統(tǒng)一采購由實(shí)物接收公司的行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，對驗(yàn)收合格的物品行政部應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單” （見附表 5 ，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)供應(yīng)商），同時(shí)以使用部門為單位編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”（見附表6 ，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)使用部門），并為每個使用部門復(fù)制一份； 編制完畢后， 傳各使用部門實(shí)物保管人簽名。 對需要安裝的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)出具固

21、定資產(chǎn)安裝驗(yàn)收報(bào)告， 將其附在相應(yīng)的驗(yàn)收單之后。 對于專業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門與行政部應(yīng)邀請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收。4、標(biāo)簽的粘貼：行政部門按下文規(guī)定的編號要求統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)標(biāo)簽（見附表7 ），發(fā)放給各使用部門，并監(jiān)督其自驗(yàn)收簽字之日起一周內(nèi)粘貼在實(shí)物明顯的位置，以便實(shí)物和賬簿一一對應(yīng)。第十六條付款1 、付款審核：財(cái)務(wù)部對購入的固定資產(chǎn)數(shù)量、 單價(jià)等方面進(jìn)行審核， 對于實(shí)際購入數(shù)量大于申購數(shù)量的，財(cái)務(wù)部將不給予報(bào)帳，對于實(shí)際單價(jià)與前述確定的單價(jià)不符的，必須注明原因，如無合理原因，超出部分的金額由經(jīng)辦人承擔(dān)。2 、付款方式：（ 1 ）統(tǒng)一采購的固定資產(chǎn)由統(tǒng)一采購的公司付款，實(shí)物接收公司

22、的行政部辦理好“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”后，將財(cái)務(wù)聯(lián)傳統(tǒng)一采購的經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)審核， 報(bào)經(jīng)辦部門所在公司的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。 經(jīng)辦部門所在公司財(cái)務(wù)部對所付的固定資產(chǎn)款掛往來帳。（ 2 ） 自行采購的固定資產(chǎn)由采購地公司自行付款，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、 發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)采購地公司總經(jīng)理審批后付款。第十七條入賬手續(xù)固定資產(chǎn)憑供應(yīng)商發(fā)票、 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”入賬。關(guān)于發(fā)票的索取， 電子設(shè)備由信息部辦理，

23、新開門店購置的固定資產(chǎn)由企業(yè)發(fā)展部辦理， 其他固定資產(chǎn)由行政部辦理。行政部應(yīng)在購買當(dāng)月根據(jù) “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單” 及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表” 錄入固定資產(chǎn)辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù)， 以便跟蹤固定資產(chǎn)的實(shí)物管理， 確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。信息部和企業(yè)發(fā)展部應(yīng)積極配合行政部固定資產(chǎn)電腦卡片的錄入工作。第四章 固定資產(chǎn)調(diào)撥第十八條調(diào)撥方式1 、公司內(nèi)部調(diào)撥：由調(diào)入使用部門提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)毓拘姓亢拓?cái)務(wù)部審核后報(bào)當(dāng)?shù)毓究偨?jīng)理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單” （見附表 8 ，固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)），經(jīng)行政部、財(cái)務(wù)部審核后，調(diào)入部門憑審核后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資

24、產(chǎn)。 調(diào)撥手續(xù)完畢后， 行政部應(yīng)于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給財(cái)務(wù)部。 財(cái)務(wù)部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單做相應(yīng)的帳務(wù)處理，行政部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單修改固定資產(chǎn)電腦卡片。2 、公司之間調(diào)撥：由調(diào)入地公司提出申請，填制“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥申請單” （見附表 9 ，申請單一式一聯(lián)） ，經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 審批完畢后， 調(diào)出地行政部打印“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單” （見附表 10 ，固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單一式四聯(lián)，調(diào)出地財(cái)務(wù)、行政部，調(diào)入地財(cái)務(wù)、行政部各一聯(lián)），經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)管理本部審核后，調(diào)入地憑審批后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。 調(diào)撥手續(xù)完畢后， 雙方行政部憑固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單修改或錄入固定資產(chǎn)電腦

25、卡片， 并于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給各自財(cái)務(wù)部， 雙方財(cái)務(wù)部據(jù)以做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第五章 固定資產(chǎn)使用第十九條 保管責(zé)任人固定資產(chǎn)申購部門自簽收固定資產(chǎn)之日起成為固定資產(chǎn)使用部門， 固定資產(chǎn)使用人即為實(shí)物保管人。固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)指定專人保管本部門的固定資產(chǎn)實(shí)物。第二十條 使用要求1 、固定資產(chǎn)使用人應(yīng)按說明書的要求操作，隨時(shí)保持固定資產(chǎn)的潔凈與完整。2 、未經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物保管人的允許，他人不得擅自使用。3 、若固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，使用部門應(yīng)及時(shí)通知行政部門處理，不得擅自拆除。4、使用部門發(fā)現(xiàn)本部門的固定資產(chǎn)連續(xù)三個月未使用，且預(yù)計(jì)將來亦不會再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)知會行政部門及時(shí)掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)。第

26、六章 固定資產(chǎn)改良第二十一條改良條件1 、可延長固定資產(chǎn)使用年限達(dá)2 年以上；2、能為公司帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益明顯大于預(yù)計(jì)的改良支出凈額。第二十二條改良程序1 、固定資產(chǎn)改良由使用部門提出固定資產(chǎn)改良申請；2 、由行政部、財(cái)務(wù)部對改良申請進(jìn)行審核，符合改良的才能報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3、改良完畢后，參照購置固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行驗(yàn)收、入帳、付款，改良后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限應(yīng)重新確定， 改良后的固定資產(chǎn)原值為原固定資產(chǎn)賬面凈值減去改良過程中發(fā)生的變價(jià)收入加上因改良而增加的支出，折舊年限按改良后預(yù)計(jì)可使用年限確定。第七章 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)及理賠第二十三條投保范圍單位價(jià)值較高、易于毀損或被盜的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)

27、備。第二十四條投保財(cái)務(wù)部提出投保申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽訂保險(xiǎn)合同，辦理投保手續(xù)。第二十五條 理賠若固定資產(chǎn)發(fā)生有關(guān)保險(xiǎn)合同約定的索賠事項(xiàng)，使用部門應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)知會財(cái)務(wù)部通知保險(xiǎn)公司認(rèn)定理賠。對符合經(jīng)濟(jì)原則的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)修理，并索取修理發(fā)票傳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按索賠事項(xiàng)編號列示明細(xì)，在一個月內(nèi)統(tǒng)一索賠。第八章固定資產(chǎn)租賃第二十六條 出租由出租固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，出租固定資產(chǎn)公司的行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理；以融

28、資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。 對于出租的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)辦理出租由行政部辦理。第二十七條 租入由租入固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，租入固定資產(chǎn)公司行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不 得列為公司的固定資產(chǎn)， 所付租金，按受益期限計(jì)入費(fèi)用； 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)其他固定資應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。 對于租入的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，產(chǎn)租入由行政部辦理。第九章 固定資產(chǎn)處置第二十八條

29、 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓公司行政部 （或信息部） 與受讓方達(dá)成轉(zhuǎn)讓意向， 會同財(cái)務(wù)部對轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)采用適當(dāng)?shù)脑u估方法進(jìn)行初步估價(jià)，提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后， 轉(zhuǎn)讓公司行政部 （或信息部）根據(jù)審批結(jié)果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。第二十九條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢1 、報(bào)廢條件：長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因，不可使用的固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用該固定資產(chǎn)違背成本效益原則；其他實(shí)質(zhì)

30、上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2 、報(bào)廢審批程序：使用部門 二級公司行政部 / 信息部二級公司財(cái)務(wù) 二級公司總經(jīng)理總部行政部 / 信息管理本部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)備注：電子設(shè)備由信息部審核，其他設(shè)備由行政部審核。3 、報(bào)廢要求：對已提足折舊、 不能繼續(xù)使用且無修復(fù)價(jià)值的， 由使用部門填制 “固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單”（見附表11 ，固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)使用部門，一聯(lián)財(cái)務(wù)部，一聯(lián)行政部），報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。對無使用和修復(fù)價(jià)值、 但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)， 應(yīng)查明原因， 書面報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦

31、理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)損手續(xù)。報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理， 如有變賣價(jià)值的， 由二級公司行政部、 財(cái)務(wù)部對報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的評估， 由二級公司行政部根據(jù)評估結(jié)果對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行變賣， 批準(zhǔn)報(bào)廢日到變賣完畢的時(shí)間周期為一個月。第十章 固定資產(chǎn)編號第三十條編號原則對所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號，各公司的固定資產(chǎn)的編號不允許相同。第三十一條編號方法所有固定資產(chǎn)編號是由 “兩位地區(qū)號+ 一位門店類型號+ 四位門店及部門代號 + 一位資產(chǎn)類別號 + 四位序列號”的組成。兩位地區(qū)號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，如 01 代表深圳， 02 代表中山等；一位門店類型號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，如 0 代表地區(qū)總部、

32、 1 代表萬佳模式店、 2 代表標(biāo)準(zhǔn)超市店、 3 代表綜合超市店、 4 代表便利店；四位門店及部門代號：對于地區(qū)總部，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表各部門；對于萬佳模式店、 綜合超市， 該四位數(shù)的前兩位用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店， 后兩位用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表門店中部門，如 0110 代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店?duì)I業(yè)管理部， 0102 代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店駐店財(cái)務(wù)；對于標(biāo)準(zhǔn)超市和便利店，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店；一位資產(chǎn)類別號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號， 1 代表土地、房屋及建筑物、 2 代表運(yùn)輸設(shè)備、 3 代表電子設(shè)備、 4 代表機(jī)械設(shè)備、 5 代表其他設(shè)備；兩位地區(qū)號只能由總部行政部來放號，其他

33、的由當(dāng)?shù)毓拘姓孔孕蟹盘?。第三十二條編號發(fā)放時(shí)間行政部門在編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”時(shí)，在編號欄內(nèi)按編號規(guī)則依次發(fā)放編號。第十一章罰則及其他第三十三條對辦理固定資產(chǎn)購置的人員，如有故意以明顯高于市場價(jià)購進(jìn)的，一經(jīng)查出，除應(yīng)承擔(dān)差價(jià)部分外， 還應(yīng)由財(cái)務(wù)部視情節(jié)輕重報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)對當(dāng)事人進(jìn)行罰款、 降職或辭退。第三十四條對未及時(shí)將固定資產(chǎn)閑置的信息掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)而造成公司重復(fù)購置的，視重復(fù)購置金額的大小，對使用部門和行政部門相關(guān)責(zé)任人給予罰款、降職等處分。第三十五條如因個人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞但可維修的，實(shí)物保管人承擔(dān)修理費(fèi)用，并處 100 元罰款；如因個人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞并不可

34、維修的，實(shí)物保管人按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值賠款，并處以 100 元罰款。第三十六條由于保管不慎造成固定資產(chǎn)丟失的，除該固定資產(chǎn)的凈值 （以丟失前一次盤點(diǎn)時(shí)的凈值為準(zhǔn)） 由直接責(zé)任人和管理責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償外， 還應(yīng)對固定資產(chǎn)的直接責(zé)任人和管理責(zé)任人各處以 100 元以上的罰款。第三十七條 固定資產(chǎn)在保質(zhì)期內(nèi)， 如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題， 行政部應(yīng)立即向供應(yīng)商要求退換貨或索賠。第三十八條 固定資產(chǎn)在保修期內(nèi)出現(xiàn)故障， 使用部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系行政部， 由行政部門通知供應(yīng)商維修。第三十九 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人、實(shí)物責(zé)任人有異動情況的（包括人事調(diào)動、辭工等），由使用部門書面知會行政部， 行政部打印責(zé)任人經(jīng)管資產(chǎn)明細(xì)表， 相

35、關(guān)責(zé)任人憑明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表”（見附表12 ，固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表一式四聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)，交接雙方各一聯(lián)）。行政部憑“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表”修改固定資產(chǎn)卡片。第四十條對于未按規(guī)定在一周內(nèi)正確粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的直接責(zé)任人將處以 100 元罰款。第十二章 附則第四十一條本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理本部負(fù)責(zé)解釋。第四十二條各二級公司可參照本規(guī)定制定本公司適用的操作細(xì)則并報(bào)總部備案， 各公司的操作細(xì)則于本規(guī)定下發(fā)后兩個月內(nèi)制定完畢。第四十三條本規(guī)定與公司下發(fā)的電子設(shè)備管理規(guī)定有相違背的地方，以本規(guī)定為準(zhǔn)。第四十四條本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起實(shí)施。固定資產(chǎn)折舊方法一、

36、固定資產(chǎn)折舊辦法的分類直線法 （ straight-line method ） 根據(jù)固定資產(chǎn)在整個使用壽命中的磨損狀態(tài)而確定的成本分配結(jié)構(gòu)。直線法依據(jù)是， 固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比較平均， 而且各期所取得的收入差距不大。 在直線法下，折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。產(chǎn)量法（ production method ）根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本的方法。產(chǎn)量法的依據(jù)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個條件：（ 1 ）固定資產(chǎn)的每期用量波動較大；（ 2 ）固定資產(chǎn)使用期內(nèi)的產(chǎn)出的每期用量波動較大；（ 3 ）固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果符合這三個條件，產(chǎn)量法是最符合配

37、比原則的。 反對產(chǎn)量法的人認(rèn)為， 估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限更加困難，而且很難考慮功能損耗因素。采用產(chǎn)量法折舊， 折舊費(fèi)用是一項(xiàng)變動成本， 而不像直接法的折舊費(fèi)用那樣是固定成本。固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量可以用機(jī)器小時(shí)或產(chǎn)量（如汽車的行駛里程）來衡量。二、常用折舊方法1. 平均年限法平均年限法又稱為直線法， 是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。 采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率=（1 預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限X 100%月折舊率=年折舊率+ 12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的， 稱為個別折舊率，

38、即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。 通常， 企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率， 計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額=（某類固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值+清理費(fèi)用）/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額=某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)X100 %采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單， 但也存在一些局限性。 例如， 固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同， 平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。 又如， 固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒

39、有考慮這一因素。因此， 只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同， 各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)， 采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。2. 工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，計(jì)算公式為：每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X （ 1 殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X第一工作量折舊額3. 加速折舊法加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法， 其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊， 后期少提折舊， 從而相對加快折舊的速度， 以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。常用的加速折舊法有兩種：（

40、 1 ）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下， 根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限X 100%月折舊率=年折舊率+ 12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率這種方法沒有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入， 因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下， 即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。例如：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為 10 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值200元，按雙倍余額遞減法

41、計(jì)算折舊，每年的折舊額為：雙倍余額年折舊率= 2/5 X100 %= 40%第一年應(yīng)提的折舊額=10 000 X40 %= 4000 （元）第二年應(yīng)提的折舊額=（10 000 -4 000 ） X40 %= 2 400 （元）第三年應(yīng)提的折舊額=（6 000 -2 400 ） X40%= 1 440 （元）從第四年起改按平均年限法（直線法）計(jì)提折舊。第四、第五年的年折舊額=（10 000 -4 000 - 2 400 1 400 200 ） /2 =980 （元）（ 2 ）年數(shù)總和法年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法， 是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額， 這個

42、分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)， 分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和或：年折舊率=（預(yù)計(jì)使用年限一已使用年限）/ （預(yù)計(jì)使用年限X預(yù)計(jì)使用年限十1+2X100 %月折舊率=年折舊率+ 12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率仍以前例來說明，若采用年數(shù)總和法計(jì)算，各年的折舊額如下表：原值凈殘值 每年折舊額累計(jì)折舊年份 尚可使用年限變動折舊率（元） （元） （元）15 9 800515 332 4 9 800415 25 8803 3 9 8003151 9607 8404 2 9 800215195 19 8001 159

43、800由上表可以看出， 年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減， 這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無損耗而遭受的損失。三、不同折舊方法的稅收影響客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值， 使得折舊年限容納了很多人為成分， 為合理避稅籌劃提供了可能性。 縮短折舊年限 有利于加速成本收回， 可以使后期成本費(fèi)用前移， 從而使前期會計(jì)利潤發(fā)生后移。 在稅率穩(wěn) 定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例 1.某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000 元的貨車， 殘值按原值的 4 估算， 估計(jì)使用年限為 8 年。按直線法

44、年計(jì)提折舊額如下：500000 X （1-4 %） / 8=60000 （元）假定該企業(yè)資金成本為 10 ，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：60000 X33 %X = 105633 （元）為 8 期的年金現(xiàn)值系數(shù)。如果企業(yè)將折舊期限縮短為 6 年，則年提折舊額如下：500000 X （1-4 %） / 6 = 80000 （元）因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000 X33 %X = 114972 （元）為 6 期的年金現(xiàn)值系數(shù)。盡管折舊期限的改變， 并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和， 但考慮到資金的時(shí)6 年，則節(jié)約資金114972-105633 =9339 （元）。當(dāng)

45、稅率發(fā)生變動時(shí)，延長折舊期限也可節(jié)稅。例 2. 上述企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為 8 年或 6 年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避稅？8 年和 6 年折舊年限的避稅情況：（ 1 ）、折舊年限8 年，年提取折舊60000 ，折舊各年避稅額：第1 、 2 年 0 ，第3 、4 、5 年 9000 ，第 6 年 18000 ，第 7、 8 年 18000 ，避稅總和 81000 元。（ 2 ）、折舊年限6 年，年提取折舊80000 ，折舊各年避稅額：第1 、 2 年 0 ，第3 、4 、5 年 12000 ，第 6 年 24000 ，第 7、

46、8 年 0，避稅總和60000 元?？梢?，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。按 8 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000 X （）十 18000 X （） = 46287 （元）按 6 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000 X （）十 24000 X =32031（元）折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中， 通過逐漸損耗 （包括有形損耗和無形損耗） 而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。 折舊的核算是一個成本分?jǐn)偟倪^程， 即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式， 在它的估計(jì)有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。 這不僅是為了收回投資， 使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)， 而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個

47、受益期， 實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、 利潤的高低和應(yīng)納稅所得額的多少。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計(jì)算折舊的方法對所得稅的影響2. 產(chǎn)量法1. 使用年限法使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值， 按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。 使用年限法又稱年線平均法、 直線法， 它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個期間。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）/預(yù)計(jì)使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。 它反映

48、一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度，其計(jì)算公式如下：100固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值X固定資產(chǎn)年折舊率=（1凈殘值率）/折舊年限X 100%使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同， 但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用， 修理費(fèi)越來越多， 到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會大大高于固定資產(chǎn)購入的前幾年， 從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會隨著使用程度而減退，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為：單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用=（固定資產(chǎn)原始價(jià)值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值）/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量固定資產(chǎn)年折舊額=當(dāng)年產(chǎn)量

49、X單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。3. 工作小時(shí)法這種方法與產(chǎn)量法類似， 只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可， 其計(jì)算公式為：使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用=（固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值）/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)X使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣， 可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。4. 加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法， 指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用， 在使用早期提得多，在后期則提得少， 從而相對加快了折舊的速度。 加速折舊有多種方法， 主要有

50、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。1 ）年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法， 是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 這個遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)， 分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為：年折舊率=（折舊年限一已使用年限）/折舊年限X （折舊年限+1） +2X100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）X年折舊率（ 2 ）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下， 根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為：年折舊率=2/折舊年限X 100 %月折舊率=年折舊率+ 12年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

51、X年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)， 將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。采用加速折舊法， 可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。 但這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊， 因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊， 從固定資產(chǎn)全部使用期間來看， 折舊總額不變，因此， 對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個具體年份來看，由于采用加速使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。 首先， 不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會造成早晚不同。 其次， 不同折舊方法導(dǎo)致的年折

52、舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度， 因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。 企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析， 以選擇最優(yōu)的折舊方法， 達(dá)到最佳稅收效益。從企業(yè)稅負(fù)來看， 在累進(jìn)稅率的情況下， 采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕， 自然損耗法 （即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法）次之， 快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平均攤?cè)氤杀荆?有效地扼制某一年內(nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。 但在比例稅率的情況下， 采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。

53、 因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償， 企業(yè)前期利潤少， 納稅少； 后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：例 3. 廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為 180000 元，預(yù)計(jì)殘值為 10000 元，使用年限為 5 年。如表 1 1 所示，該企業(yè)適用 33 的所得稅率，資金成本率為 10 。表 1-1 企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表年限 未扣除折舊利潤（元） 產(chǎn)量（件）第一年100000 1000第二年 90000 900第三年120000 1200第四年80000 800第五年76000 76

54、0合計(jì) 466000 4660（ 1 ）直線法：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值估計(jì)殘值）/估計(jì)使用年限=（180000 - 10000 ） /5= 34000 （元）估計(jì)使用年限5 年。第一年利潤額為：100000 - 34000 =66000 （元）應(yīng)納所得稅為：66000 X33 % = 21780 （元）第二年利潤額為：90000 - 34000 =56000 （元）應(yīng)納所得稅為：56000 X33 % = 18480 （元）第三年利潤額為；120000 - 34000 = 86000 （元）應(yīng)納所得稅為：86000 X33 % = 28380 （元）第四年利潤額為：80000 34000 =46000 （元）應(yīng)納所得稅為：46000 X33 % = 15180 （元）第五年利潤額為：76000 - 34000 = 42000 （元）應(yīng)納所得稅為：42000 X33%=13860（元）5 年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：21780 +18480 +28380 +15180 +13860 =97680 （元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780 X+18480 X+28380 x+15180 x+13860 X=（元）、分別為 1 、 2 、 3 、 4、 5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。（ 2 ）產(chǎn)量法每年折舊額=每年實(shí)際產(chǎn)量/合計(jì)產(chǎn)量X （固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）第一年折舊額為：100