中國(guó)紙業(yè)及所屬企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管

1、 1 / 11 xx紙股份有限公司 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法及操作規(guī)程 2020年04月 目錄 第一章總則. 3第二章機(jī)構(gòu)和人員. 4第三章工作要求. 5第四章 第五章 第六章審計(jì)程序. 6審計(jì)內(nèi)容. 11附則. 15 第一章總則 第一條為進(jìn)一步規(guī)范岳陽(yáng)林紙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“岳陽(yáng)林紙”）及所屬企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱“建設(shè)項(xiàng)目”）的投資管理，促進(jìn)科學(xué)決策，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，提高岳陽(yáng)林紙及所屬企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條岳陽(yáng)林紙及所屬

2、企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的各類審計(jì)工作均適用本辦法。 上級(jí)單位或外部審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒(méi)有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本辦法辦理。 第三條本辦法所指的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位，從建設(shè)項(xiàng)目投資活動(dòng)開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括但不限于設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、 2 / 11 代建、勘察、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、檢測(cè)、咨詢等）的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性所進(jìn)行的審計(jì)。 第四條岳陽(yáng)林紙及所屬企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工 程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法

3、進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項(xiàng)審計(jì)、跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)等方式實(shí)施。在開展建設(shè)項(xiàng)目竣工決算、工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書后方可實(shí)施。 第二章機(jī)構(gòu)和人員 第五條岳陽(yáng)林紙審計(jì)管理部負(fù)責(zé)對(duì)岳陽(yáng)林紙本部及所屬企業(yè)各建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)工作。 各級(jí)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或具有內(nèi)審權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)各企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)和監(jiān)督工作，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)工作。 上級(jí)企業(yè)對(duì)下級(jí)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督責(zé)任。 第六條岳陽(yáng)林紙及所屬企業(yè)的審計(jì)人員不得參與項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中

4、的決策和管理。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 第三章工作要求 第七條岳陽(yáng)林紙及所屬企業(yè)的審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。 3 / 11 第八條嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目必審制，要達(dá)到系統(tǒng)內(nèi)所有工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。在項(xiàng)目結(jié)算終審前，累計(jì)付款原則上不超過(guò)工程施工圖預(yù)算總價(jià)的80%；采用總價(jià)包干的項(xiàng)目可在合同協(xié)商約定中適當(dāng)放寬付款限制。 第九條嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目備案制。各所屬企業(yè)的工程建設(shè)預(yù)（概）算金額在500萬(wàn)元（含）以上的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)獲批后30日內(nèi)，將建設(shè)項(xiàng)目報(bào)告至中國(guó)紙業(yè)，由中國(guó)紙業(yè)在綜合考慮項(xiàng)目的重要性、復(fù)雜程度等因素后確定是否派駐審計(jì)員；各所屬

5、企業(yè)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果出具后30日內(nèi)，將審計(jì)結(jié)果（附審計(jì)報(bào)告等相關(guān)材料）報(bào)中國(guó)紙業(yè)備案。 第十條嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)制，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)。 審計(jì)業(yè)務(wù)要伴隨工程建設(shè)的每一步，按照投資立項(xiàng)、勘察管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、建設(shè)過(guò)程、造價(jià)、竣工、財(cái)務(wù)、后評(píng)等環(huán)節(jié)開展業(yè)務(wù)檢查、審核。 第十一條嚴(yán)格執(zhí)行重大建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)集中管理制。各所屬企業(yè)建設(shè)預(yù)（概）算金額在5000萬(wàn)元（含）以上的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)由中國(guó)紙業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作，或由中國(guó)紙業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，與建設(shè)企業(yè)共同開展建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。各所屬企業(yè)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)獲批后 7日內(nèi)向中國(guó)紙業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提交建設(shè)項(xiàng)目基本情況

6、表（見附件一）；在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)定期向中國(guó)紙業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤表（見附件二）。 第四章審計(jì)程序 第十二條編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作組應(yīng)當(dāng)編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，作為實(shí)施審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： （一）審計(jì)目標(biāo)； （二）審計(jì)范圍； 4 / 11 （三）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施； （四）審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。 審計(jì)工作組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 第十三條下發(fā)審計(jì)通知。審計(jì)工作組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工

7、作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊情況經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。 第十四條實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)工作組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，并保證審計(jì)證據(jù)可復(fù)核。審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面必須具有充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)： （一）檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查； （二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序，完成項(xiàng)目建成情況或在建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)情況； （三）詢問(wèn)，是指

8、以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息； （四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查； （五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)； （六）重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證； 5 / 11 （七）分析，是指研究工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與工程結(jié)算數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。 審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)工作組有權(quán)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度要求被審計(jì)單位提供以下資料： （一）項(xiàng)目前期資料：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào) 告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件等

9、。 （二）招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。 （三）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、勘察、監(jiān)理、檢測(cè)、咨詢等相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）、工作成果文件等。 （四）經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。 （五）進(jìn)度月報(bào)（計(jì)量報(bào)告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）。 （六）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。 （七）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總

10、計(jì)算資料等。 （八）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書”等。 （九）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。 （十）其他有關(guān)資料（含與項(xiàng)目有關(guān)的電子數(shù)據(jù)）。 6 / 11 審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家法律法規(guī) 要求以及公司內(nèi)部規(guī)定的財(cái)政收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章但不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 第十五條編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)在審計(jì)通知書確定

11、的審計(jì)實(shí)施日起2個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。 確需延長(zhǎng)審計(jì)期限時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)。 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)依據(jù)、基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、存在的主要問(wèn)題、審計(jì)建議等。 （一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)定等； （二）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時(shí)間； （三）被審計(jì)單位及項(xiàng)目建設(shè)基本情況； （四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評(píng)價(jià)意見；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)反映以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況； （五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)

12、定的財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；工程竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)反映審計(jì)結(jié)果； （六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意 見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外； 7 / 11 （七）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。 （八）審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。 第十六條征求報(bào)告意見。審計(jì)工作組出具正式審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)工作組遞交書面回復(fù)意見，逾期未回復(fù)的則視為無(wú)異議。審計(jì)工作組應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見，進(jìn)一步核實(shí)

13、情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書面意見報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 第十七條下達(dá)審計(jì)決定。對(duì)審計(jì)查出違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法作出處理、處罰決定。 對(duì)岳陽(yáng)林紙及所屬企業(yè)投資項(xiàng)目工程價(jià)款和其他服務(wù)費(fèi)用存在多計(jì)或少計(jì)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和其他參建單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算，對(duì)已多付的工程價(jià)款和其他服務(wù)費(fèi)用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)需由有關(guān)上級(jí)主管部門處理的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)上級(jí)主管部門處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理。 第十八條后續(xù)督查。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行情況

14、。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì) 審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 第十九條資料歸檔。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，按照有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的分析利用。 第五章審計(jì)內(nèi)容 第二十條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容包括前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、實(shí)施階段審計(jì)和竣工交付使用階段審計(jì)。 8 / 11 第二十一條建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作包括但不限于如下內(nèi)容： 1、審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全。 2、審查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。 3、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工

15、圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。 4、審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、檢測(cè)、咨詢等相關(guān)單位的的資質(zhì)情況是否符合要求，參建行為是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同要求；費(fèi)用收取是否合理，是否按照法定程序進(jìn)行。 5、審查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無(wú)體現(xiàn)。 6、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。 7、審查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手

16、續(xù)是否完善。 8、審查征地與拆遷補(bǔ)償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大征收范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害征收人和被征收人的利益。重點(diǎn)關(guān)注征收與補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書面記錄。 第二十二條建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)工作包括但不限于如下內(nèi)容： 1、審查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。 9 / 11 2、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和

17、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。 3、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立 健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。 4、審查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)審查施工合同中工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；審查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。 5、審查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。 6、審查建設(shè)資金到位情況。是否與資

18、金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。 7、審查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。 8、審查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。 9、審查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)。 10 / 11 10、審查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。審查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。 11、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)審查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。 第二十三條建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段的審計(jì)工作包括但不限于如下內(nèi)容： 1、審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。 2、審查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。 3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金