2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題1000

1、2019 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1 、 （ 由單選和多選組成 ）甲公司 2010年 7月 1 日對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為A. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司（成本）2600貸：固定資產(chǎn)清理1400銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 100B. 借：固定資產(chǎn)清理1400累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)2200C借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司（成本）2500貸：固定資產(chǎn)清理1400銀行存款D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司（投資成本）2500累計(jì)折舊800貸：銀行存款 固定資產(chǎn) 2200() 。110011001100多選題2、2007年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保。乙公司

2、因到期無力 償還債務(wù)被起訴，至 12 月 31，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很 可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2008年2月6H甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出 判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。以下甲公司正確的處理有 （） 。A. 2007年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B. 2007年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C. 2007年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露D. 2008年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“調(diào)整事項(xiàng)”處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān) 項(xiàng)目E. 2008午2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“非調(diào)整事項(xiàng)”處理，做出說明單選題20X8年

3、4月10日。公司在屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事10股送 3股股票股利3、某上市公司20X7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中, 項(xiàng)的是 （） 。A. 公司支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元B. 因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元 C公司董事會(huì)提出20X7年度利潤(rùn)分配方案為每D.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬元單選題4、某投資項(xiàng)目的有關(guān)資料如下：同定資產(chǎn)投資 1000 萬元；無形資產(chǎn)投資 160 萬元；其他資產(chǎn)投資 30 萬元；流動(dòng)資金投資 80萬元；建設(shè)期為 1年，建設(shè)期資 本化利息

4、 50萬元，預(yù)備費(fèi)為 0。下列選項(xiàng)中不正確的是 () 。A. 建設(shè)投資1190萬元B. 原始投資1270萬元C固定資產(chǎn)原值1050萬元D.項(xiàng)目總投資1430萬元單選題5、下列表述正確的是 () 。A. 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)支出可以計(jì)入當(dāng)期損益也可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本B. 固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)全部計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值C固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則 后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)資本化處理，但是其增計(jì)金額不能超過該固定資產(chǎn)的可收回金額D.固定資產(chǎn)的后期裝修支出應(yīng)全額計(jì)入“固定資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)裝修”科目進(jìn) 行核算單選題() 。6、事業(yè)單位支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用，借方

5、應(yīng)計(jì)入A. 事業(yè)收入B. 專用基金C. 事業(yè)基金D. 固定基金單選題7、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。 董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 發(fā)生企業(yè)合并 發(fā)生以前年度銷貨退回 發(fā)生巨額虧損ABCD多選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有 () 。A. 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)、地 產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等B. 已出租的建筑物是指從租賃期開始日以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自 行建造完成后用于出租的房地產(chǎn)C用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物D. 項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，

6、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù) 或經(jīng)營(yíng)管理， 即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的， 也不 可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)E. 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)， 不包括機(jī)器設(shè)備多選題9、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價(jià)值C企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為 固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值 確定其成本，并計(jì)提折舊；

7、待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)， 并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額E. 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià) 值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)同定資產(chǎn)的入賬價(jià)值單選題10、下列選項(xiàng)中，不正確的是 在分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，需關(guān)注企業(yè)的或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 在分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，需關(guān)注稅收因素 在分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，需關(guān)注企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù) 在分析長(zhǎng)期償債能力時(shí)，需關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債ABCD單選題11、某企業(yè)為延長(zhǎng)甲設(shè)備的使用壽命， 2005年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完 工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20萬元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命 2年

8、。根 據(jù) 2005年 6 月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬元，已提折舊為 57 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則 該企業(yè) 2003年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為 () 萬元。A.0B.15C.18D.20單選題當(dāng)期利潤(rùn)增加 當(dāng)期利潤(rùn)減少 當(dāng)期利潤(rùn)增加 當(dāng)期利潤(rùn)減少12、在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下， 用后進(jìn)先出法取代移動(dòng)平均法計(jì)量存貨后會(huì)使 () 。A. 期末存貨價(jià)值升高，B. 期末存貨價(jià)值升高，C期末存貨價(jià)值降低，D.期末存貨價(jià)值降低，單選題13、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各

9、組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1) 2008 年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本 4000萬元， 職工薪酬 720萬元，資本化的借款費(fèi)用 1100萬元，安裝費(fèi)用 1200萬元， 為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400萬元，在建工程中使用 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提 折舊。A B、C D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016萬元、 1728萬元、 288

10、0萬元和 1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10年、15年、 20年和 12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按 10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) 凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為 7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確 認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于 201 1年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的 部分零部件代替了 C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為 1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出 2000萬元， 2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第 1 至 5 題。2902.

11、88甲公司就該C設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為()萬元。A.B4736C2736D2257.2單選題14、華夏公司是一家上市公司， 在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào) 出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 上年度售出商品發(fā)生退貨B. 因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值C董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失多選題15、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的認(rèn)定，正確的有 () 。A.企業(yè)對(duì)外出租辦公樓，同時(shí)向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B.部分對(duì)外出租、部分自用的房地產(chǎn)一律不得確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C以融資租賃方式對(duì)外出租的房地產(chǎn)不能確認(rèn)為投資性房地

12、產(chǎn)D.按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地不應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)多選題() 。16、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B 企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì) 量模式D企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采 用兩種計(jì)量模式單選題17、甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008年 1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (2006) 。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為

13、25%。甲公 司自設(shè)立以來，一直按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(1) 甲公司內(nèi)部審計(jì)入員對(duì) 2009 年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題： 甲公司自行建造的辦公樓已于 2008年6月 30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使 用。甲公司未按規(guī)定在 6月 30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2008年 6 月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為 2000 萬元。 2008 年 12 月 31 日該 “在建工程”科目賬面余額為 2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借 款在 2008年 7月 12月期間發(fā)生的利息 50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出 140萬 元

14、。該辦公樓竣工決算的建造成本為 2000 萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至 2009年 1月 1日，甲公司 尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。 甲公司于 2008年 3月30日將一棟用于出售的寫字樓直接對(duì)外出租， 該寫字樓 原價(jià)為 36000萬元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為 40000萬元， 2008年 12月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為 42000 萬元，甲公司對(duì)出租的寫字樓采用公允價(jià) 值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2008年 12月 31日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 1770萬元（其 中對(duì)應(yīng)資本公積 1000

15、萬元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用 770 萬元）。 經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件， 應(yīng)采用成本模式 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提 折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 25 年，無殘值。 假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）甲公司 2009 年發(fā)生如下會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)： 甲公司 2007年1月 1日取得的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其原價(jià)為 600萬元，因取得時(shí) 使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至 2008 年 12 月 31日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100萬元。 2009年1月 31日，因該無形 資產(chǎn)的使

16、用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 預(yù)計(jì)尚可 使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法攤銷。 甲公司 2006年 12月 20日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為 100萬元，原估 計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4 萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 （折舊年 限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ） 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。 甲公司于 2009年 1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年 限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為 4萬元。且該固定資產(chǎn)在以前期間 未發(fā)生減值

17、。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。 假定：上述差錯(cuò)均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1）中的事項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。A. 將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會(huì)計(jì)政策變更B. 投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為40000萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為36000萬元D.遞延所得稅負(fù)債1770萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整多選題18、下列選項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有（） 。A. 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利B. 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)收到被投資企業(yè)分派的股票股利c采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬

18、面價(jià)格的差額D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的差 額簡(jiǎn)答題19、甲公司20X6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表 所示。20X6年12月31日單位：萬元 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn) 1200900 應(yīng)收賬款 15001800 存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn) 30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 1200090003000026000固定資產(chǎn)60009000無形資產(chǎn)15000應(yīng)付利息9000預(yù)收款項(xiàng)合計(jì)XX其他資料如下：(1) 20 X6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1

19、350萬元，遞延所得稅負(fù)債 的余額為 2060 萬元。(2) 上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為 2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600萬元，其中，因聯(lián)營(yíng) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為 1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 600 萬元， 未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有， 并無 計(jì)劃在近期出售。 甲公司20X6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損 失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350萬元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的

20、投資收益 400 萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的 金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加 3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減 少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬元，投資性房地 產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬元。(4)假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異， 除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采 用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本

21、化的開 發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn) 則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn) 的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求： (1) 計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng) 目中；(2) 分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅 暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；(3) 分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金 額；(4) 計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；(5) 計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金

22、額；(6) 計(jì)算甲公司20X6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；(7) 編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題20、下列交易或事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有 () 。 因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)計(jì)量基礎(chǔ)改變的交易性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由原規(guī)定的 10年改為 6年 對(duì)不重要的交易和事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策 將預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入 1%提調(diào)高至 2% 因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年ABCDE1-答案： A,B 解析如下：定資產(chǎn) 產(chǎn)清理 定資產(chǎn)利得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。其賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 1400累計(jì)折舊800貸：固2

23、200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司（成本）2600 貸：固定資 1400銀行存款 1100營(yíng)業(yè)外收入處置固100 因初始投資成本與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額相等，不需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。2-答案： A,B,D暫無解析3-答案： D解析選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為 20X8年的事項(xiàng)處理；選 項(xiàng)B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。4- 答案： D解析 建設(shè)投資=固定資產(chǎn)投資+無形資 產(chǎn)投資+其他資產(chǎn)投資+預(yù)備費(fèi) =1000+160+30+0=1190（萬 元 ） ； 原 始 投 資 = 建 設(shè) 投 資 + 流 動(dòng) 資 金 投 資 =119

24、0+80=1270（萬元）；固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期資本化利息 +預(yù)備費(fèi) =1000+50+0=1050（萬元） ；項(xiàng)目總投資=原始投資+建設(shè)期 資本化利息 =1270+50=1320（萬元） 。5- 答案： C 解析 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng) 計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但是增計(jì)金額不能超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。6- 答案： B 解析 事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、出售等處置過程中取得的收入扣除發(fā)生 的支出后的凈額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳的，列入專用基金的修購基金。7- 答案： C解析選項(xiàng)ABD都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，在報(bào)表附注中披露即可。8-答

25、案： B,C,E 解析 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地 產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備；一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生 產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理， 用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和 出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。9-答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企 業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國(guó)家有 關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備。 選項(xiàng)C錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本， 并計(jì)提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值， 但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額， 選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。10-答案： C暫無解析11-答案： B 解析 改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 63 萬元，改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 不能超過其可收回金額 78萬元,因此，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出 20 萬元中，以予以 資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為 15 萬元。12- 答案： A 解析 在物價(jià)持續(xù)下跌