史上最全內(nèi)部審計(jì)的完整流程體系

1、【內(nèi)控】史上最全內(nèi)部審計(jì)的完整流程體 系一、審前準(zhǔn)備工作（一）整體內(nèi)容框架表1審前準(zhǔn)備工作的整體內(nèi)容框架基本 流程主要工作主要方法審計(jì)心態(tài)被審心態(tài)審 前 準(zhǔn) 備1 .編制年度審計(jì)計(jì)劃2 .下達(dá)審計(jì)任務(wù)書3,組成審計(jì)小組4 .編制項(xiàng)目審包計(jì)劃5,組織審計(jì)初的調(diào)查6編寫審計(jì)方案7 .下達(dá)審計(jì)通知書8 .張貼審計(jì)告示1 .審計(jì)調(diào)至方法2£析判斷方法3溝通協(xié)調(diào)方法1 .沖動(dòng)心態(tài)2 .畏難心態(tài)1.配合心態(tài)2雙雷心態(tài)3 ,規(guī)避心態(tài)4 .防范心態(tài)5 .抵觸心態(tài)（二）主要工作1編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素單位組織年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大 政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的

2、 突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱 點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題; 具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源（人員數(shù)量、審 計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi)）的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安 排。2項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組 構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用 等。3審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資 料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議 及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況;上次外部審計(jì)意見等。4審計(jì)方案的內(nèi)容具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí) 行日期等。5審計(jì)通知書的內(nèi)容被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目

3、名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì) 時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì) 小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。（附件 包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清 單、審計(jì)文書送達(dá)回證。二、審計(jì)實(shí)施工作 （一）整體內(nèi)容框架表2審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架基本 流程主要工作主要方法審計(jì)心態(tài)被審心態(tài)1 .會(huì)談與溝通2 .內(nèi)控評(píng)估的健全性1.審計(jì)調(diào)查方法2,分析判斷方法1.速成心態(tài)2拖延心態(tài)1配合心態(tài)2,應(yīng)付心態(tài)審計(jì)實(shí)施測試3.內(nèi)控評(píng)估的有效性 測試4,計(jì)量與賬戶洌I波5 .審計(jì)取證并形成 工作底稿6 .中期審計(jì)報(bào)告3.審計(jì)取證方法4,漫輯推理方法5.溝通協(xié)調(diào)方法3.對抗心態(tài) 3 .厭煩

4、心態(tài)4.防范心態(tài)5 .抵觸心態(tài)（二）主要工作1控制測試控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測 試。健全性測試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立 了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控 制的基本原貝IJ（全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱）; 控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng) 點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。有效性測試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無 多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部 控制目標(biāo)是否達(dá)到?？刂茰y試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成 的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有 關(guān)內(nèi)部控制（穿行測試）;功能測試。穿行測試（wk-tkrotcgh

5、 test：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從 頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。 一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要 進(jìn)行功能分析，注意是否存在多余制度（不經(jīng)濟(jì)、無 效率、管理混亂）。2實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測試和財(cái)務(wù)收支 合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余 額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢 查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮:(工)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不 考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷 錯(cuò)報(bào)是否重要。0)

6、以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否 重要。(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否 重要。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。3審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括： 被審計(jì)單位名稱;審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì) 事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日 期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁 次;審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括： 審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資 料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他 需要記錄的情況。4中期審計(jì)報(bào)告中

7、期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí) 傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取 行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也 可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送， 非常靈活。三、審計(jì)報(bào)告工作 （一）整體內(nèi)容框架表3審計(jì)報(bào)告工作的整體內(nèi)容植架一本程一主要工作主要方法審計(jì)心態(tài)被審心態(tài)1.完成審計(jì)報(bào)告1 .審計(jì)寫作方法1.然邦心態(tài)L對抗心態(tài)審2.征求反饋意見2.溝通協(xié)調(diào)方法2放松心態(tài)2.干擾心態(tài)計(jì)3.領(lǐng)導(dǎo)審定報(bào)告3段戲心態(tài)4 .審計(jì)建議5 .整改通知4,恐懼心態(tài)報(bào)告6審計(jì)告知7.審計(jì)決定（二）主要工作O 1審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附 件、簽章和報(bào)

8、告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、 審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依 據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對 審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反 饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明 在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為 什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措 施;反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意（肯定、積極）審計(jì)意見; 二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意（否 定、消極）審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：審計(jì)報(bào)告草稿-審計(jì)人員修訂一審計(jì)組長修訂一部門 經(jīng)理修訂一審計(jì)經(jīng)理修訂一被審計(jì)單位提出意見一領(lǐng) 導(dǎo)審核一

9、正式定稿以待發(fā)送。O 2審計(jì)交流審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整 改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開 展細(xì)致、深入的交流。四、后續(xù)審計(jì)工作（一）整體內(nèi)容框架（二）主要工作O 1后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具 體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定 被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高 層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù) 審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工 作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提 到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人 員

10、和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在 糾正方法上的不同意見;選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單 位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措 施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員 的后續(xù)審計(jì)工作。O 2制定后續(xù)審計(jì)政策后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲 明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政 策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定 時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列 示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的 職責(zé)。O 3后續(xù)審計(jì)工作底稿后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書 面回復(fù)；與被審

11、計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存 在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì) 報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄 以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位 的其他信件、備忘錄。O 4后續(xù)審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中 的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的 審計(jì)回復(fù);后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn);后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。O 5擴(kuò)散審計(jì)擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存 在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同 步后續(xù)審計(jì)。表5審計(jì)成果運(yùn)用工作的整體內(nèi)容框架本程 基流主要工作主要方法審計(jì)心態(tài)被審心態(tài)成 果四 用L領(lǐng)導(dǎo)批示2 .部門采納3 .通報(bào)與

12、公告4移送處理5 .建立糾錯(cuò)杷制6 .審計(jì)檔案贊理1制度建設(shè)方法2 .檔案爸理方法3 .溝通協(xié)調(diào)方法1 憂慮心態(tài)1 .對抗心態(tài)2 .服從心態(tài)五、成果運(yùn)用工作主要工作 建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級(jí)管理 層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工 作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任 必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一 項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng) 管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá) 到防弊、興利與增值的目的。審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審 計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相 關(guān)責(zé)任人的移送處理。審

13、計(jì)成果運(yùn)用二高層批示+部門采納+移送處理+建立 健全政策與制度二防弊、興利、增值。六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用 傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢 查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等 方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括 書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方 法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與 制度設(shè)方法等。（一）書面資料審閱方法 核對記賬憑證與原始憑證（內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額 等）、核對憑證與賬簿（日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向 等）、核對明細(xì)賬與總賬（期初余額、本期發(fā)生額、期 末余額）、核對賬簿與報(bào)表、核對報(bào)表與報(bào)表。2審閱法審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊

14、全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真 實(shí)、合法、合理。3復(fù)算法小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。4比較法實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差 異。5財(cái)務(wù)分析法比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析 法。（二）客觀實(shí)物證實(shí)方法1盤點(diǎn)法采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)（現(xiàn)金和貴重 物品）與預(yù)告式盤點(diǎn)（一般物資）；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí) 間，在營業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)， 明確有關(guān)責(zé)任。2調(diào)節(jié)法通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。3鑒定法聘請信譽(yù)好有影響力的專家，對專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。（三）審計(jì)調(diào)查方法1觀察法（賬外信息法）觀察法是"跳出"會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕

15、捉信息的審 計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見 機(jī)行事。靈活多樣。2詢問法審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審 計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是 由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的 原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己 找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會(huì)被 審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原 因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生 共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。3函證法函證對象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、 賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過程的控制。4審計(jì)會(huì)議法參加

16、人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人 員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì) 中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。5問卷調(diào)查法 問卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對各部門、 各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。6現(xiàn)場走訪詢問+觀察二現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提 綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。（四）審計(jì)分析判斷方法 審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別 和比較，對審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或 選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn) 性和連續(xù)性。審計(jì)判斷的方法主要有:1直覺判斷法直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需 要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員

17、豐 富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。2比較判斷法比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷 的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對比，從而分析其差異的判 斷方法。3歸納判斷歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判 斷方法。現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過抽樣，從總體中 選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本測試結(jié)果 推斷總體特征。4演繹判斷演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方 法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的 結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。（五）審計(jì)溝通方法1按照溝通環(huán)節(jié)可以分為:事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談 會(huì)等；事中溝

18、通包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流 等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管 理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。2按照溝通方式可以分為：口頭溝通有詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意 見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì) 協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。3溝通主要類型有：語言溝通（書面語言和口頭語言）、非語言溝通（肢體 行為、眼神與動(dòng)作）、人員溝通（審計(jì)人員與相關(guān)人員 溝通，主要方式是傾聽）、組織溝通（審計(jì)部門與上、 下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通）。（六）審計(jì)寫作方法1運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行“改為”管理當(dāng) 局沒有執(zhí)行審計(jì)決定2運(yùn)用通俗語言例如：&quo

19、t;采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資 金欠缺而造成的人員缺乏。“改為“采購部門認(rèn)為。由 于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。”3語句和段落要短小例如：”這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù) 成本是可以免除的?！案臑椤边@些金額是可以免除的， 包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性（七）制度建設(shè)方法（約束與激勵(lì)）1預(yù)防性控制制度預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀 態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前 審核、招標(biāo)投標(biāo)。2檢查性控制制度檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢 查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款

20、 調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。3糾正性控制制度糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的 問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。4補(bǔ)償性控制制度補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不 足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要 排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤 點(diǎn)、突擊檢查等。5指導(dǎo)性控制制度 預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、 檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利 結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析（一）配合心態(tài)（服從心態(tài)）熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、 真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。（二）雙重心態(tài)表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè) 法抵制各種審計(jì)。（三）規(guī)避心態(tài)（抵觸心態(tài)、對抗心態(tài)）不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回 答問題;避重就輕，百般抵賴;推卸責(zé)任，對抗到底。（四）防范心態(tài)認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會(huì)影 響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對審計(jì)人 員不信任，心存防范。（五）應(yīng)付心態(tài) 對待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程 序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了 事。（六）厭煩心態(tài) 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對 審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。（七）干擾心態(tài)轉(zhuǎn)移、隱