會計(jì)制度設(shè)計(jì)自考通小冊子

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)自考通小冊子作者: 日期:第一章會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對象名詞、簡答會計(jì)制度概念及其在會計(jì)管理中的作用：會計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范 性文件。(1) 會計(jì)制度在會計(jì)工作中的地位。(2) 會計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。(3) 會計(jì)制度在會計(jì)法規(guī)體系中的地位。多選會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以概括為以 下三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)：(1) 會計(jì)組織系統(tǒng)。(2) 會計(jì)信息系統(tǒng)。(3) 會計(jì)控制系統(tǒng)。簡答、多選二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則(1) 合規(guī)性原則。(2) 真實(shí)性原則。(3) 科學(xué)性原則。(4) 針對性原則。(5) 內(nèi)部控制原則。(6) 效益性原則。

2、(7 )適應(yīng)性原則。簡答、多選三、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序1. 準(zhǔn)備階段2. 設(shè)計(jì)階段3. 試行修正階段4. 定稿頒布階段多選、簡答四、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法1.實(shí)地調(diào)查法(1) 實(shí)地觀察。(2) 崗位訪問。(3) 開座談會。(4) 問卷測試。(5) 索要文檔。2 .分析研究方法(1) 文字說明法。(2 )表格法。(3) 流程圖法。第二章企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用 多選設(shè)計(jì)類型與方式。設(shè)計(jì)類型由企業(yè) 所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模 來確定。設(shè)計(jì)方式包括：單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同 設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會議設(shè)計(jì)。多選企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用(1) 總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(2

3、) 保證會計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和 可行性。(3 )保證會計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn) 行。多選、簡答二、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè) 計(jì)的內(nèi)容(1) 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)。(2) 會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。(3) 會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。(4) 財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。(5) 成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。多選、簡答成本費(fèi)用核算及其管理制 度的設(shè)計(jì)(1) 明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。(2) 明確成本費(fèi)用分類和管理辦法。(3) 確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的 各項(xiàng)資料。綜設(shè)財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)。(1 )對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件 有何補(bǔ)充意見。(2) 企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(

4、3) 固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理程序。(4) 固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和 管理。(5) 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，日常維護(hù)修理 費(fèi)用的計(jì)算、提取、使用和管理的方法及 制度。(6 )固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。(7 )固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和 分類核算制度如何建立。簡答完成企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的 資料(1) 企業(yè)管理部分所需的會計(jì)資料。(2) 材料供應(yīng)等部門所需的會計(jì)資料。(3 )其他各部門所需的會計(jì)資料。 三、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序多選、簡答調(diào)查研究的方法(1) 現(xiàn)場觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座 談會。(2 )廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文 件、圖表等資料。(3 )整理分析調(diào)查資料

5、，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。 第三章企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的 設(shè)計(jì)一、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)多選對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡 單，會計(jì)業(yè)務(wù)不多，一般采用會計(jì)與財(cái)務(wù)合 并形式。單選對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營 范圍廣泛，業(yè)務(wù)繁多，適宜采用會計(jì)與財(cái) 務(wù)分設(shè)形式。簡答、多選企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗 位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則：(1 )適應(yīng)性原則。(2) 系統(tǒng)性原則。(3) 責(zé)權(quán)對等原則。(4) 控制性原則。(5) 效率性原則。二、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模 式綜設(shè)總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 應(yīng)該采用總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模 式，這種模式是以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo) ，以會計(jì) 部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主

6、管，以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部 門的一種會計(jì)工作的分工模式。它一般適 用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會 計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計(jì)部門又 可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下 屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求 有所不同?？倳?jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模 式的設(shè)計(jì)中的會計(jì)主管崗位、 材料核算崗 位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗 位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核 崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“ 一人一崗”或“一崗多人” 設(shè)計(jì)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以總會計(jì)師為 領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為 主管，各個(gè)科(室)分工負(fù)責(zé)的會計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部組織體系。多選企業(yè)會計(jì)組

7、織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè) 計(jì)模式：1.總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 它是以會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部(或處、科) 經(jīng)理(或處、科)為主管，以審計(jì)部 (或 處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計(jì)工作 分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置 總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。2 .會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 它是以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工 作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè) 置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企 業(yè)。3. 財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式它是以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常 只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗 位的一種會計(jì)工作分工模式。4. 總會計(jì)師(或會計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散 核算模式它是

8、以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、 審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者 明細(xì)核算工作交由分廠完成的一種會計(jì) 工作分工模式。三、小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的 設(shè)計(jì)綜設(shè)、多選會計(jì)主管崗位基本職責(zé)和 要求：(1) 具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)的日常 管理工作；(2) 組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；(3) 組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金 籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)；會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；(5) 負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作；(6 )負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與 有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工

9、 作；(8 )參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其 他經(jīng)濟(jì)文件；(9 )負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報(bào)告企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的 財(cái)務(wù)報(bào)告；(10)組織財(cái)會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會人員的考核，參與研究財(cái)會人員任 用和調(diào)整工作；(1 1)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會計(jì)有關(guān) 的管理工作。多選總分類賬會計(jì)工作崗位職責(zé)和要求:(1) 審核原始憑證；(2) 填制和審核記賬憑證；(3 )登記總分類賬；(4 )編制各種會計(jì)報(bào)表；(5 )根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利 費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配 表”；(6) 根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部 門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配 表”

10、；(7) 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之 間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成 本；(8) 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析 ； (9 )其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。四、大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé) 的設(shè)計(jì)多選大中型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求：(1) 總會計(jì)師職責(zé)制。(2) 財(cái)會主管職責(zé)制。簡答大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特占：八、由于大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較 復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會計(jì)業(yè)務(wù)量也較大 ，因此適 宜采取會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。即使采取會 計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置模式，會計(jì)人員也必然 相應(yīng)增多，會計(jì)機(jī)構(gòu)較大，會計(jì)工作的分工 較細(xì)。五、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的 設(shè)

11、計(jì)簡答內(nèi)部核算下會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)：為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi) 部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中， 通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制， 如設(shè)立 內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是 指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部 門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一 起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì) 往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核 算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企 業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金 管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核 制度以及內(nèi)部價(jià)格體系，提高下屬部門工 作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效 益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨(dú)立于企業(yè)會計(jì) 部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸

12、、 結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和 完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用 和發(fā)展責(zé)任會計(jì)基本功能上，將“企業(yè)(基 礎(chǔ))管理”、“金融信貸(銀行機(jī)制)”、“財(cái) 務(wù)管理(會計(jì)核算)”三者融為一體。一般 是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸 資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑， 通運(yùn)用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資 金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速 資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益， 與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有 機(jī)結(jié)合，并對其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和 管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算 中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè) 單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、 控股性總公

13、司、大型事業(yè)單位，而小型企 業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位不適用。簡答企業(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。 集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其 他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控 制、派人員控制、會計(jì)制度控制等單一方 式或各方法結(jié)合方式。其會計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作 關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考 核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及 分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)資料具有可比性。 這樣才 能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針，準(zhǔn)確反映實(shí)施 結(jié)果和進(jìn)行各種考核。簡答、多選企業(yè)集團(tuán)會計(jì)崗位職責(zé)的 設(shè)計(jì)：(1) 日常會計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面。(2) 稅務(wù)籌劃方面。(3) 預(yù)算管理方面。(4) 投資管理方面。(5) 資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析

14、方面。 多選企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的主要內(nèi)容：(1) 對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、 成本、收入和利潤。(2) 供應(yīng)部門主要核算采購成本、 內(nèi)部利 潤和采購費(fèi)用。(3) 生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。(4) 銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售 成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤。(5) 職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。(6) 后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利 費(fèi)。(7) 其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。簡答資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)：(1) 運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理 分級核算，有償占用的方法。(2) 定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額 并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下 發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知 單

15、，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會部門。(3) 辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實(shí)際 占用資金的余款存入。(4 )受理責(zé)任部門由于流動資金定額小 于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借 款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超 定額貸款。(5) 為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定 額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資 貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 第四章會計(jì)科目、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)一、會計(jì)科目的設(shè)計(jì)名詞會計(jì)科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計(jì) 要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 是以會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、 理和核算的要求而設(shè)計(jì)。多選、簡答會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：(1) 有利于提供會計(jì)信息。(2) 為編制會計(jì)憑證提供

16、依據(jù)。(3) 為設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿提供依據(jù)。(4) 是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 簡答總分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)：(1) 總分類會計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)總分類會計(jì)科目應(yīng)該以按照企業(yè)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類為基礎(chǔ)，充分考慮 編制會計(jì)報(bào)表的要求，使整個(gè)組成體系中 的會計(jì)科目要與會計(jì)報(bào)表的指標(biāo)口徑相 適應(yīng)，使賬簿中的賬戶記錄能最方便地提 供編制會計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料。同時(shí) 需要注意的是，企業(yè)不存在的交易或者事 項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會計(jì)科目。(2 )總分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 資產(chǎn)類總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 負(fù)債類總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 所有者權(quán)益類總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 成本類總分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 損益類總分類會計(jì)科目

17、的設(shè)計(jì)。簡答明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)：(1) 明細(xì)分類會計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)科目一般是分設(shè)二、三級，如有特殊 需要可以設(shè)置四級明細(xì)科目，以便形成完整的科目級別體系。明細(xì)科目是總分類科 目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，所以它的內(nèi)容 和使用方法要與總分類科目保持一致。明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活，除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生 產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)管理的要求和編制報(bào)表 的需要進(jìn)行設(shè)置。(2) 明細(xì)分類會計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明 細(xì)科目。,它按照管 按總分類科目的核算對象設(shè)計(jì)明細(xì)科 目。 按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì) 明細(xì)科目。 按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科 目。 按

18、總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn) 設(shè)置明細(xì)科目。多選、簡答會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注 意事項(xiàng)：，(1)統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。(2) 內(nèi)外兼顧原則。(3) 簡明實(shí)用原則。(4) 相對穩(wěn)定原則。(5) 符合會計(jì)電算化的需要。 應(yīng)注意的事項(xiàng)有：(1) 設(shè)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化，一方面是設(shè)計(jì) 者為某基層單位設(shè)計(jì)會計(jì)科目時(shí)， 其有關(guān) 名稱要盡量與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的 名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致，避免自己生造；另一方面是不同行業(yè)但經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容相同的會計(jì)科目名稱要力求一致。(2) 要編制詳細(xì)的會計(jì)科目使用說明， 科目使用說明是對每個(gè)科目的經(jīng)濟(jì)含義 和使用方法作出的詳細(xì)解釋 ，以便會計(jì)人 員的使用。綜設(shè)會計(jì)科

19、目設(shè)計(jì)的步驟：(1) 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會計(jì)科目。(2) 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)I進(jìn)行明細(xì)分類*(3) 編寫會計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)分錄。(4) 會計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。二、會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)單選、名詞會計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況止 并據(jù)以登記賬簿的書面文件。簡答會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義(1 )全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生'況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。(2) 提供登記賬簿的合法依扌(3) 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部保證。(4) 開展會計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。簡答、多選會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以. 概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會計(jì) 憑證的傳遞與會計(jì)憑證保

20、管制度的設(shè)計(jì)。多選、簡答會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則：確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,右?？刂频挠辛C設(shè)記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：(1) 記賬憑證的名稱；(2) 填制記賬憑證的日期；(3 )記賬憑證的編號；(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；(5) 會計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)科目) 的名稱；(6) 表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo) 記；(7) 金額；(8) 記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；(9) 過賬標(biāo)記；(10) 會計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員 的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人 員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體 的情況和需要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。如反映外幣金 額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。三、會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)名

21、詞、單選會計(jì)賬簿：是用來序時(shí)地、 分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會計(jì) 報(bào)表和會計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起的賬 簿。多選、簡答會計(jì)賬簿的意義：(1) 提供全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息。(2) 便于會計(jì)分析和會計(jì)檢查。(3) 為編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。多選會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)范圍：(1) 賬簿種類的設(shè)計(jì)。(2 )設(shè)計(jì)賬簿的程序。簡答、多選會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則。(1) 合法性原則。(2) 完整性原則。(3) 控制性原則。(4) 效益性原則。多選日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容：(1) 普通日記賬的設(shè)計(jì)。(2) 專欄日記賬的設(shè)計(jì)。(3) 特種日記賬的設(shè)計(jì)。簡答、多選分類賬設(shè)計(jì)的要求：(1) 結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。(2) 滿足管理的

22、需要。(3) 考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。四、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)名詞會計(jì)核算形式：是指在會計(jì)核算中， 以賬簿體系為核心，將會計(jì)憑證、賬簿組 織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形 式，或稱會計(jì)核算組織程序。簡答、多選會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義：(1) 有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化， 保證會 計(jì)信息質(zhì)量。(2) 有利于保證會計(jì)信息的可靠性，保 證會計(jì)工作有序進(jìn)行。(3 )減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高 會計(jì)工作效率。簡答、多選會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則：第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述簡答貨幣資金業(yè)務(wù)特點(diǎn)：(1) 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、 材料采購、對外投資、職工薪酬發(fā)放

23、、產(chǎn) 品銷售、費(fèi)用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、 稅費(fèi)上繳等經(jīng)濟(jì)活動中，都會發(fā)生貨幣資 金收付業(yè)務(wù)，因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在 企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重， 涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。(2) 業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部 門或供、產(chǎn)、銷某個(gè)環(huán)節(jié)，它可以發(fā)生在 企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門， 還可以發(fā)生在 本企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷 售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟(jì)活動的地方， 就有發(fā) 生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比 的。簡答、多選貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè) 計(jì)的目標(biāo)。(1) 保證貨幣資金的安全

24、性和完整性。(2) 保證貨幣資金的合規(guī)和合法性。(3) 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn) 確和可靠性。(4) 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和 正確性。多選、簡答貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè) 計(jì)的要求。(1) 合法性。(2) 規(guī)范性。(3 )效率性。(4) 及時(shí)性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè) 計(jì)綜設(shè)、簡答授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的 步驟：(1) 支付申請企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向 經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請， 注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支 付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始 單據(jù)或相關(guān)證明。(2) 支付審批審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ?申請進(jìn)行審批。對不符合的貨

25、幣資金支付 申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)， 性質(zhì)或金額 重大的,還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。(3) 支付復(fù)核復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申 請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批 準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相 關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?復(fù)核無誤 后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支 付手續(xù)。(4 )辦理支付出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請 ， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。綜設(shè)貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)。(1) 庫存現(xiàn)金的會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。(2) 銀行存款的會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。(3) 票據(jù)及有關(guān)印章的管理。三、貨幣資金會

26、計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)簡答按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定， 庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)：企業(yè)的按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支 出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費(fèi)、 市內(nèi)交通費(fèi)、職工死亡的喪葬費(fèi)、撫恤金、 退休職工的退休費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)，以 及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費(fèi) 和勞務(wù)費(fèi)支付等。除對外支付取得外來原 始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計(jì)各 種支出憑證，作為支出的依據(jù)。綜設(shè)貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè) 計(jì)：(1) 庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)(1 )醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。(2 )定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。(2) 支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)。(3 )應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)。綜設(shè)支票付款簽發(fā)

27、程序的設(shè)計(jì) ：(1) 支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。(2) 支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 綜設(shè)設(shè)計(jì)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 并指出其控制要點(diǎn)：(1) 出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程： 由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知 本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金 收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，,編制 一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金 日記賬后送交會計(jì)部門登賬。 定期進(jìn)行賬賬核對。(2) 出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： 開票人和收款人相分離，出納員只有憑 審核過的收款通知才可辦理收款，出具收 款收據(jù)。 庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納 員和會計(jì)員登記和保管。 定期進(jìn)行收款通

28、知單、 庫存現(xiàn)金日記賬 和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收 以及登賬錯(cuò)誤等。綜設(shè)、多選零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序設(shè)計(jì)：(1) 先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根 據(jù)原始憑證(如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就 餐憑證等)編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本部門主管 審核后送交會計(jì)部門；(2) 經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款；(3) 將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。綜設(shè)、多選支票付款簽發(fā)程序設(shè)計(jì)：(1) 業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付 款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。(2) 會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。(3) 出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做 好記錄。(4 )出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分 別登記銀行存款日記賬和其他有

29、關(guān)賬簿。 第六章存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述單選、名詞存貨：是指企業(yè)在日常活 動中持有以備出售的庫存商品或商品、處 在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提 供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨 主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、 庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料(含包裝物、 低值易耗品)等。多選、簡答存貨的特點(diǎn)：(1) 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出 售。(2) 存貨是有形資產(chǎn)。(3) 存貨是流動資產(chǎn)。(4) 存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的 可能性。多選、簡答存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的 要求：(1 )嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保 護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。(2) 正確反映各種存貨增減變動

30、和結(jié)存 情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。(3) 正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以 及防止存貨超儲積壓。多選存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：(1) 提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信 息。(2) 保證存貨的安全。(3) 控制存貨的流動。(4) 監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任。(5) 加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效 益。二、存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 多選、簡答職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)。 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少 包括：(1) 請購人員與審批人員分離。(2) 詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離。(3) 采購合同的訂立人員與審核人員分 離。(4) 采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人 員分離。(5) 付款的申

31、請、審批人員與執(zhí)行付款人 員分離。綜設(shè)儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè) 計(jì)。(1) 建立專庫專人保管制度。(2) 建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制 度。(3) 采用永續(xù)盤存制度。(4) 健全實(shí)地盤點(diǎn)制度。(5) 實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度。(6) 建立庫存存貨質(zhì)量管理制度。(7) 健全存貨明細(xì)賬制度。三、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)單選、名詞定期訂貨：訂貨時(shí)間固定而 訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂 貨因訂貨時(shí)間固定，適用于簽訂定期訂貨 合同。單選、名詞定量訂貨：定購時(shí)間不固定而 訂購批量(即預(yù)定的經(jīng)濟(jì)訂貨批量)固定 的一種訂貨方式。定量訂貨因訂貨時(shí)間不 固定，適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或 向市場訂貨。多選

32、收料單一般由保管部門于材料運(yùn) 達(dá)并驗(yàn)收入庫時(shí)填制。收料單可設(shè)置一式 三聯(lián)或一式四聯(lián)(保管部門、供應(yīng)部門、 財(cái)會部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián))。綜設(shè)儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。(1) 儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè) 計(jì) 領(lǐng)料登記表。 限額領(lǐng)料單。 收發(fā)料匯總表。 材料吊卡。 盤點(diǎn)報(bào)告。 報(bào)廢單。(2) 儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì) 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序。 委托加工材料發(fā)料程序。 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。 低值易耗品發(fā)放程序。綜設(shè)存貨業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序。(1 )指定專人填制有關(guān)憑證。通過傳遞程 序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，既要分清責(zé)任，加強(qiáng)管理 與控制，又要有利于提高工作效率和有關(guān) 業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。如“請購單”必須

33、由使 用(或保管)材料物資部門的指定專人填 制，不直接使用(或保管)材料物資的部門 和人員無權(quán)填制“請購單”。(2) 不能由一個(gè)部門(或人員)完成憑證 的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng) 該分離，互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及 兩個(gè)(或兩個(gè)以上的)部門，應(yīng)在憑證的 適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。 其目的就 是加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止人為的錯(cuò)弊行為， 同時(shí)減少無意差錯(cuò)的出現(xiàn)概率。(3) 不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè) 務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授 權(quán)分離。如收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部 程序。(4) 憑證傳遞要及時(shí)。按憑證傳遞的及時(shí)性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑

34、證設(shè) 計(jì)成多聯(lián)套寫的形式，分送有關(guān)部門。如 將收料單設(shè)計(jì)成一式五聯(lián)，供貨單位可以 將其作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)施 情況，財(cái)會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計(jì) 處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存材 料增加的憑證，統(tǒng)計(jì)部門可以據(jù)以統(tǒng)計(jì)有 關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完 成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高 工作效率，又便于有關(guān)部門(單位)分析檢 查。同時(shí)，憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和內(nèi)控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù) 又要盡量簡化。第七章投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述單選投資是企業(yè)單位為了通過分配來 增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資

35、產(chǎn)讓 渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。多選投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投 資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、 投資性房地產(chǎn)等。多選按投資目的分類，可以分為交易 性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投 資。簡答投資業(yè)務(wù)的特征(1) 能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或 現(xiàn)金等價(jià)物。(2) 收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。(3) 投資資產(chǎn)的流動性強(qiáng)，極易成為舞弊 的目標(biāo)。(4)投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生 計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。簡答、綜設(shè)投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的 目標(biāo)：(1)防范投資風(fēng)險(xiǎn)要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險(xiǎn)降到最

36、低限度，保證投資業(yè)務(wù)科 學(xué)合理地進(jìn)行，防范投資風(fēng)險(xiǎn)就成為投資 業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)。具體表現(xiàn) 為：企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布 的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易 活動按照合法的程序進(jìn)行，并使這些投資 交易活動得到有效的管理和控制。要保 證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶?批程序，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項(xiàng) 目、接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng) 的審批程序。必須設(shè)置職務(wù)分離制度， 批準(zhǔn)投資活動的負(fù)責(zé)人級別、各種具體的 呈報(bào)和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就 得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)。(2 )保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們 往往成為不法分子挪用

37、或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或 利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會計(jì) 控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)投資資產(chǎn)就容易被 冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護(hù)好投資資產(chǎn) 是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要目 標(biāo)之一。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷 地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會計(jì)控制制度，以堵 塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。(3)提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息 具體表現(xiàn)為： 對投資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及記錄進(jìn)行有效的 控制，防止計(jì)價(jià)方法運(yùn)用的不恰當(dāng)和賬簿 記錄錯(cuò)誤而出現(xiàn)弊端。 通過內(nèi)部會計(jì)控制制度來合理確定投 資收益時(shí)間和正確計(jì)算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。 保證投資資產(chǎn)在報(bào)表上合理地披露，真實(shí)提供投資狀況的財(cái)

38、務(wù)信息。綜設(shè)、簡答會計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) ：(1) 嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企 業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項(xiàng)。 (2 )如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,成交通知書與投資指令是否相符，資金賬 戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及 是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事 會批準(zhǔn)。(3) 企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核 查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實(shí)物或代為保管的 收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的 記錄相符。在證實(shí)無誤后，應(yīng)填制一式多 份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人，同時(shí)作為保管和記賬 的依據(jù)。對于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場。二、投

39、資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求 多選投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：(1) 安全要求。(2) 成本效益要求。(3) 權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求。(4) 信息反饋要求。三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)多選職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：(1) 對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相 分離。(2) 對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。(3) 負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計(jì)核算人 員相分離。(4) 對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分 離。綜設(shè)投資業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。(1) 投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。(2) 長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。(3) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè) 計(jì)。(4) 持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)

40、 計(jì)。綜設(shè)財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)： 投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制 度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、 不定期地對被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券 市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀 態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具 備投資分析技能的人員擔(dān)任。 企業(yè)也可以 聘請證券分析專家、市場分析專家或其他 咨詢公司來進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析控制制度 的內(nèi)容包括：(1) 分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需 的營運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情 況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的 資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制和 調(diào)整資本預(yù)算。(2

41、) 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利 較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況。(3) 及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和 上市公司的資料。(4 )定期向最高管理者或者董事會送交 財(cái)務(wù)分析報(bào)告。簡答、綜設(shè)交易性金 融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的處理程序：(1) 由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券 投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證 券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián) 交會計(jì)部門審批后交出納部門。(2) 出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn) 賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿” 后存入投資專戶。(3) 出納收到證券公司“交割單”后 ， 根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制 付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。(4) 會計(jì)部

42、門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù) 后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及 其登記簿。簡答、綜設(shè)持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理 程序：持有至到期投資(包括長期股權(quán)投資)業(yè) 務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié) 設(shè)計(jì)。(1) 持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序 的設(shè)計(jì)： 由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資 計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券 購入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián) 交會計(jì)部門審批后交出納部門。 出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬 支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門， 并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù) 支票存根及“證券購入通知單”編制付款 憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記

43、賬。 會計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后 ， 登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登 記簿。(2) 持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的 設(shè)計(jì)： 會計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股 利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投 資收益"等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來 的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑 證，登記“銀行存款日記賬"或“其他貨 幣資金一一存出投資款"明細(xì)賬。 會計(jì)部門將“投資收益表"中的一聯(lián)交 投資部門備案。(3) 持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的 設(shè)計(jì)： 投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證 券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批

44、后編制“證券出售通知單"交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出 售手續(xù)。 會計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割 單"后進(jìn)行審核，并交出納部門。 出納部門根據(jù)會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“交割 單"及銀行收賬通知，編制收款憑證 登記“銀行存款日記賬"或“其他貨幣資 金一一存出投資款"明細(xì)賬。 會計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑 證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投 資"總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制 度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè) 計(jì)概述，并名詞、單選固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的， 用壽命超過一個(gè)會

45、計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、無形資產(chǎn)通 專有技術(shù)或 所謂沒有實(shí)工具器具等。簡答、多選固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：(1 )占資產(chǎn)總額的比重大。(2) 風(fēng)險(xiǎn)性較大。(3) 盈利性較強(qiáng)。(4) 資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜?意性。多選、簡答固定資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的 目標(biāo)。(1) 保證固定資產(chǎn)取得的合理性。(2) 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 保證折舊方法和處置措施的合理性。 名詞、單選無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有 或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨 幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo) 權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 多選、簡答無形資產(chǎn)的特點(diǎn)：(1) 無

46、形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)。 常所體現(xiàn)的是一種專屬權(quán)利、 者獲得超額利潤的綜合能力。 物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直 接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在。這一 特征使無形資產(chǎn)的價(jià)值確認(rèn)的較為困難， 而且其價(jià)值損耗也主要依賴于無形損耗 的承載形式，而并非取決于有形損耗形 式。(2) 無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。如 果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和 長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來對企業(yè)資 產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為 貨幣性長期資產(chǎn)、非貨幣性長期資產(chǎn)、貨 幣性非長期資產(chǎn)、非貨幣性非長期資產(chǎn)四 類。(3 )無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資 產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身 生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)

47、、出租給他人，或是 為了行使管理使命。這一特征表明無形資 產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資 產(chǎn)。(4) 無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。 無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較 大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需 要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng) 造經(jīng)濟(jì)利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資 源、高素質(zhì)的管理隊(duì)伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、 相關(guān)的原材料等。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng) 濟(jì)利益的能力還較多地受外界因素的影 響，比如,相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利 用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場接受程度 等。有些無形資產(chǎn)隨著市場競爭、科學(xué)技 術(shù)的新發(fā)明會逐漸被代替。因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不 確定性，自然

48、要求在對無形資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì) 核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。(5) 無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。可辨認(rèn)性的 衡量標(biāo)桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨(dú) 性地分離或劃分出來，并能單獨(dú)或與相關(guān) 合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、 授予許可、租賃或交換；或者源自合同性 權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否 可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。對企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn) 生的品牌、報(bào)刊名稱等，不論其是否富有 市場價(jià)值，均不作為無形資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)確 認(rèn)。多選、簡答無形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)，決定了無 形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說， 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：(1) 保

49、證無形資產(chǎn)取得的合理性。合理確 定無形資產(chǎn)是進(jìn)行會計(jì)處理的先決條件。 無形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才 能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利 益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本 能夠可靠地計(jì)量。在進(jìn)行無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會 計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)首先要保證其確認(rèn)的合理性。(2) 保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確 性。企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映它們的價(jià)值和正確 進(jìn)行無形資產(chǎn)的攤銷。(3) 保證無形資產(chǎn)的安全和完整。維護(hù)無形 資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營 的先決條件之一，是對企業(yè)會計(jì)制度和會 計(jì)處理的要求。在對無形資產(chǎn)會計(jì)制度進(jìn) 行設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整 性。(4) 保

50、證攤銷方法和處置措施的合理性。 會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形 資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用 年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企 業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性以及進(jìn)行 準(zhǔn)確的計(jì)量，是在無形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì) 時(shí)要遵循的要求。簡答無形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求。為保證實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì) 的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)會計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求：(1) 確保無形資產(chǎn)取得的合理性。對于無形資產(chǎn)的外購、投資者投入、自行研發(fā)等方 面要設(shè)計(jì)嚴(yán)格的管理制度，對每項(xiàng)無形資 產(chǎn)的取得，要認(rèn)真調(diào)查分析，論證其可行 性，避免給企業(yè)造成意外的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對無形資產(chǎn)賬面價(jià)值要定期核對，確保賬賬 相符，以保證無形

51、資產(chǎn)的安全、完整。(2) 為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有 權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑 證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確 性。(3 )要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整 性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制 度的設(shè)計(jì)綜設(shè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)：(1) 預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)。(2) 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)。(3) 會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)。(4) 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。綜設(shè)會計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)：(1) 賬簿記錄的控制固定資產(chǎn)增減變動要及時(shí)反映記賬，并均 應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外， 還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資 產(chǎn)登記卡，

52、建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、 卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法， 并按規(guī)定入賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn) 明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析 固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和 修理支出。(2) 固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損 失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、 保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行 有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。(3) 固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制 對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng) 資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地 點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬 固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資 產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)

53、設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)的處理程序。 定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查 虧、毀損等情況要查明原因，對盤盈、盤 ，弄清責(zé)任。，實(shí)清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬 物要妥加保管和統(tǒng)一處理。(4) 固定資產(chǎn)折舊的控制 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用 情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊。(5) 固定資產(chǎn)處置的控制固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出 售等，均要制定一定的審批程序。 要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對未使用、不需用 固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn) 多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)， 時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。應(yīng)及綜設(shè)無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè) 計(jì)：(1 )預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì) 企

54、業(yè)無形資產(chǎn)主要有外購、 自創(chuàng)取得， 于它具有提供未來經(jīng)濟(jì)效益的不確定性， 因此，在購置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)過 認(rèn)真調(diào)查研究，反復(fù)論證其可行性，并與相 應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù) 算。要防止盲目投資造成意外損失。(2) 會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)， 還是專有技術(shù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有 的在正式形成無形資產(chǎn)之前(如專利權(quán)、 專有技術(shù))發(fā)生的大量研究開發(fā)費(fèi)用都已 作為期間費(fèi)用入賬，正式取得時(shí)花費(fèi)的直 接費(fèi)用反而很小；有的(如商標(biāo)權(quán))正式 取得時(shí)花費(fèi)很小，一般作為期間費(fèi)用入 賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營其價(jià)值反而迅 速提高；也有的無法單獨(dú)確認(rèn)其形成成 本，

55、但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無 形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求會計(jì)核 算必須按會計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企 業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形 資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支 出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地 提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營成果。(3) 保密控制制度的設(shè)計(jì)專有技術(shù)是一種技術(shù)秘密，它不受法律保 護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同， 法律保 護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨(dú)立權(quán)，但有時(shí)仍然會發(fā)生侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必 須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身 特征，實(shí)施包括人事控制、資料保密、配 方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措 施，防止泄密和侵權(quán)。由于它直接影響著 會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可 靠性，因而也是會計(jì)管理、核算非常關(guān)注 的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。(4) 無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì) 一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng) 營特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，且這種時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些 無形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長，對它的判斷又 決定了無形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)?金額，它直接影響著各個(gè)期間會計(jì)提供的 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息。因此，同固定資產(chǎn)的審核入賬控制制度