《會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)文檔》

1、 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 一、概述一、概述二、賬戶及復(fù)式記賬原理二、賬戶及復(fù)式記賬原理三、賬戶的分類三、賬戶的分類四、會計憑證四、會計憑證五、會計賬簿五、會計賬簿六、賬務(wù)處理程序六、賬務(wù)處理程序 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：會計的概念、作用會計的概念、作用會計核算的基本前提會計核算的基本前提會計要素會計要素會計方法會計方法 一、會計概念一、會計概念會計是一貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)會計是一貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟(jì)活動的一種管理工作。督一個單位的經(jīng)濟(jì)活動的一種管理工作。 二、會計作用二、會計作用、向有關(guān)各方面提供了解單位的財務(wù)狀、向有關(guān)各方面提供了解單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

2、，為管理和決策況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為管理和決策提供依據(jù)。提供依據(jù)。、考核領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績。、考核領(lǐng)導(dǎo)人業(yè)績。 會計核算的基本前提：會計核算的基本前提： （一）會計主體（一）會計主體會計信息反映的單位或組織，即為誰記帳。會計信息反映的單位或組織，即為誰記帳。 會計核算的基本前提：會計核算的基本前提： （二）持續(xù)經(jīng)營（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能永遠(yuǎn)地進(jìn)假設(shè)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能永遠(yuǎn)地進(jìn)行下去，即在可以預(yù)見的將來，企業(yè)不會行下去，即在可以預(yù)見的將來，企業(yè)不會倒閉。倒閉。 會計核算的基本前提：會計核算的基本前提： （三）會計分期（三）會計分期為了及時提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，我們假為了及時提

3、供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，我們假定企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動可以人為地分割定企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動可以人為地分割為若干相等的、較短的時間段落，這就是為若干相等的、較短的時間段落，這就是會計期間會計期間 。我國以年為期間，即從公歷元。我國以年為期間，即從公歷元月月1日起到日起到12月月31日止日止 。 會計核算的基本前提：會計核算的基本前提： （四）貨幣計量（四）貨幣計量、會計核算要以貨幣作為主要的計量尺、會計核算要以貨幣作為主要的計量尺度。度。、假定幣值穩(wěn)定、假定幣值穩(wěn)定 會計要素：會計要素：會計要素是會計對象的具體分類，包括資會計要素是會計對象的具體分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利產(chǎn)、負(fù)債

4、、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。潤。資產(chǎn)：資產(chǎn)：資產(chǎn)是指過去的交易和事項形成并由企業(yè)資產(chǎn)是指過去的交易和事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)構(gòu)成圖資產(chǎn)構(gòu)成圖 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期投資短期投資 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 應(yīng)付及預(yù)付款項應(yīng)付及預(yù)付款項 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 存貨等存貨等 股票投資股票投資資產(chǎn)資產(chǎn) 長期投資長期投資 債券投資債券投資 其他投資其他投資 房屋房屋,建筑物建筑物 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備等運(yùn)輸設(shè)備等 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 專利權(quán)專利權(quán) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)

5、權(quán) 土地使用權(quán)土地使用權(quán) 非專利技術(shù)非專利技術(shù) 商譽(yù)等商譽(yù)等 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 銀行凍結(jié)存款等銀行凍結(jié)存款等負(fù)債：負(fù)債：負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)將會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企務(wù)，履行該義務(wù)將會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。業(yè)。負(fù)債構(gòu)成圖負(fù)債構(gòu)成圖 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 流動負(fù)債流動負(fù)債 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 負(fù)債負(fù)債 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用等預(yù)提費(fèi)用等 長期借款長期借款 長期負(fù)債長期負(fù)債 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款等長期應(yīng)付款等所有

6、者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。余額。所有者權(quán)益構(gòu)成所有者權(quán)益構(gòu)成實收資本實收資本資本溢價資本溢價 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資本公積資本公積 接受捐贈接受捐贈外幣資本折算差額外幣資本折算差額盈余公積金盈余公積金 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。余額。負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別：負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別： 企

7、業(yè)的償債義務(wù)和使用期限不同企業(yè)的償債義務(wù)和使用期限不同. 對企業(yè)破產(chǎn)承擔(dān)的責(zé)任不同對企業(yè)破產(chǎn)承擔(dān)的責(zé)任不同. 資本的投資所得不同資本的投資所得不同. 對企業(yè)的管理權(quán)不同對企業(yè)的管理權(quán)不同.1. 資本的來源不同資本的來源不同.收入：收入：收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和收入是指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。他業(yè)務(wù)收入。成本和費(fèi)用：成本和費(fèi)用：費(fèi)用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；钯M(fèi)用是指為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。動

8、所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。發(fā)生的各種耗費(fèi)。利潤：利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的金果，是企業(yè)的收入扣除成本和費(fèi)用后的金額。額。 銷售商品收入銷售商品收入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 收入收入 提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 直接材料直接材料 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本 直接人工等直接人工等 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 利潤總額

9、利潤總額 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤 會計核算方法：會計核算方法：設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬 填制和審核憑證填制和審核憑證 登記會計賬簿登記會計賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 編制會計報表編制會計報表 會計核算工作程序如下圖所示。會計核算工作程序如下圖所示。 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 會計恒等式；會計恒等式；賬戶和會計科目的含義以及兩者的關(guān)系；賬戶和會計科目的含義以及兩者的關(guān)系； 賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個項目的作用以及各個項賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個項目的作用以及各個項目之間的關(guān)系；目之間的關(guān)系； 會計科目的內(nèi)容、級次和編號；會計科目的內(nèi)

10、容、級次和編號； 復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)；復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)； 借貸記賬法的原理及其方法體系借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法 一、基本會計等式：一、基本會計等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益 任何時點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無論其處于何種形態(tài)（如現(xiàn)金、銀行任何時點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無論其處于何種形態(tài)（如現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等），都必須有相應(yīng)的來源。或者是借入的，或者是存款、固定資產(chǎn)等），都必須有相應(yīng)的來源?；蛘呤墙枞氲?，或者是所有者投入的，或

11、者是經(jīng)營過程中所賺取的（這一部分也歸所有者）所有者投入的，或者是經(jīng)營過程中所賺取的（這一部分也歸所有者） 會計科目：會計科目：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容（即會會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進(jìn)行的分類計要素）進(jìn)行的分類但它不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)但它不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的各項資產(chǎn)、權(quán)益項目的增減變動情生后引起的各項資產(chǎn)、權(quán)益項目的增減變動情況及其結(jié)果，因此，必須根據(jù)會計科目開設(shè)相況及其結(jié)果，因此，必須根據(jù)會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。應(yīng)的賬戶。 賬戶：賬戶：賬戶是指按照會計科目設(shè)置并具有一賬戶是指按照會計科目設(shè)置并具有一定的格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記定的格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)

12、地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬頁。他由賬戶的名稱錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬頁。他由賬戶的名稱（以會計科目為名）和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部（以會計科目為名）和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部分組成。分組成。 會計科目和賬戶比較：會計科目和賬戶比較：共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：在于兩者都按會計對象的內(nèi)容設(shè)置，相同在于兩者都按會計對象的內(nèi)容設(shè)置，相同名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。名稱的會計科目與賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)會計科目只是一個名稱，只表明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和內(nèi)容，而賬戶既有名稱又有結(jié)構(gòu)，可以記錄和反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。反映某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及其結(jié)果。在

13、實際工作中，會計科目與賬戶作為意義相同。在實際工作中，會計科目與賬戶作為意義相同。 會計科目的級次會計科目的級次一級科目，即總分類科目，是會計要素的一級科目，即總分類科目，是會計要素的總括分類，提供總括的會計數(shù)據(jù)?？偫ǚ诸悾峁┛偫ǖ臅嫈?shù)據(jù)。1. 二級科目，即明細(xì)類科目，是對總分類科二級科目，即明細(xì)類科目，是對總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會計數(shù)目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會計數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。會計賬戶的級次：會計賬戶的級次：總分類賬，即總賬：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全總分類賬，即總賬：是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面總括和分類登記的賬簿。面總括和分類登

14、記的賬簿。明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)明細(xì)分類賬，即明細(xì)賬：是對某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記的賬簿。賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) ：在借貸記賬法下在借貸記賬法下一、記賬方法一、記賬方法（一）記賬（一）記賬 記賬指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即記賬指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，即把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶。 單式記賬單式記賬 記賬記賬 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 （二）單式記賬（二）單式記賬 即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其即對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。來龍去脈的一種記賬方法。 特點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)特

15、點(diǎn)：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項業(yè)務(wù)在賬戶中務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬項業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對實物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。登記，而對實物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。 單式記賬缺陷：單式記賬缺陷： 在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。戶記錄的正確性。 單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)密單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴(yán)密的記賬方法。的記賬方法。 （三）復(fù)式記賬（三）復(fù)式記賬 復(fù)式

16、記賬就是對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引復(fù)式記賬就是對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素及其項目的增減變動，都起的會計要素及其項目的增減變動，都以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶以相等的金額，在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。 二、復(fù)式記賬的原理：二、復(fù)式記賬的原理： 會計恒等式會計恒等式 即即 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)為：復(fù)式記賬的優(yōu)點(diǎn)為： （1）由于復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都）由于復(fù)式記賬法對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)作雙重記錄，不

17、僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程和結(jié)果。程和結(jié)果。 （2）由于對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金）由于對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正錄進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確與否。確與否。 我國復(fù)式記賬的方法我國復(fù)式記賬的方法在我國，復(fù)式記賬曾有借貸記賬法、增在我國，復(fù)式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，但現(xiàn)在規(guī)減記賬法、收付記賬法三種，但現(xiàn)在規(guī)定使用的只有借貸記賬法一種。

18、定使用的只有借貸記賬法一種。 一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號 1、借方（、借方（Dr）即賬戶的左邊登記科目即賬戶的左邊登記科目 2、貸方（、貸方（Cr）即賬戶的右邊登記科目即賬戶的右邊登記科目 會計科目會計科目 借方借方 貸方貸方借貸記賬法帳戶格式借貸記賬法帳戶格式 二、借貸記賬法的記錄方法二、借貸記賬法的記錄方法借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方 資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額 費(fèi)用增加額費(fèi)用增加額 費(fèi)用減少額費(fèi)用減少額 負(fù)債減少額負(fù)債減少額 負(fù)債增加額負(fù)債增加額 所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益減少額 所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益增加額 收入

19、減少額收入減少額 收入增加額收入增加額 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等?！薄敖璺剑嘿Y產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少、費(fèi)借方：資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少、費(fèi)用的增加，收入的減少，所有者權(quán)益用的增加，收入的減少，所有者權(quán)益的的減少減少”“貸方：資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加、費(fèi)貸方：資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加、費(fèi)用的減少，收入的增加，所有者權(quán)益用的減少，收入的增加，所有者權(quán)益的增加的增加” 具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則：具體說來，借貸記賬法有以下三條記賬規(guī)則： 1、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)、借貸記賬法是復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

20、數(shù)據(jù)，都必須同時計入兩個或兩個以上相務(wù)的數(shù)據(jù)，都必須同時計入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶；互聯(lián)系的賬戶； 2、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同、所計入的兩個或兩個以上賬戶可以是屬于同一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)一類的，也可以屬于不同類的，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計入賬戶時，一個計入借方，業(yè)務(wù)的內(nèi)容，但計入賬戶時，一個計入借方，另一個則必計入貸方，必須是有借有貸；另一個則必計入貸方，必須是有借有貸； 3、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方、計入兩個或兩個以上賬戶的借方金額和貸方金額必須相等。金額必須相等。 四、會計分錄：四、會計分錄： 會計分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會

21、計分錄即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）賬戶、金額和記賬方向（即借方或貸方）的記錄。會計分錄包含三項要素：的記錄。會計分錄包含三項要素： （1）、賬戶名稱）、賬戶名稱 （2）、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位）、應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶方位 （3）、記賬金額）、記賬金額 編制方法：編制方法：（1）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會計科目；）、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定會計科目；（2）、判斷記賬方向；）、判斷記賬方向；（3）、確定金額。）、確定金額。 五、借貸記賬法應(yīng)用舉例五、借貸記賬法應(yīng)用舉例例：例：A企業(yè)企業(yè)x年年x月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購入原材料）購入原材料8000元，已驗收入庫，貨

22、元，已驗收入庫，貨款尚未支付；款尚未支付； （2）以銀行存款歸還短期借款）以銀行存款歸還短期借款50000； （3）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2000元；元； （4）以應(yīng)付票據(jù)）以應(yīng)付票據(jù)8000元支付前欠的原材料元支付前欠的原材料款?？睢?則會計分錄編制如下：則會計分錄編制如下：（1）借：原材料）借：原材料 8000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 8000（2）借：短期借款）借：短期借款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000（3）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000（4）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 8000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 8000六、六、總

23、明細(xì)賬總明細(xì)賬：1.基本內(nèi)容基本內(nèi)容總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶在核總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶在核算內(nèi)容上是相同的，登記的原始依據(jù)也算內(nèi)容上是相同的，登記的原始依據(jù)也相同，只是兩者對各個會計要素增減變相同，只是兩者對各個會計要素增減變化及其結(jié)果的反映詳細(xì)程度不同，前者化及其結(jié)果的反映詳細(xì)程度不同，前者是總括反映，后者是詳細(xì)反映是總括反映，后者是詳細(xì)反映 平行計帳平行計帳 一方面要在總分類賬戶中總括登記，另一方面要在總分類賬戶中總括登記，另一方面還要在該總分類賬戶所屬明細(xì)分一方面還要在該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶中明細(xì)登記類賬戶中明細(xì)登記 3試算平衡試算平衡 總分類帳明細(xì)帳目總和總分類帳明

24、細(xì)帳目總和基本內(nèi)容基本內(nèi)容 會計憑證的含義、種類；會計憑證的含義、種類； 原始憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法；原始憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法； 1.記賬憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法；記賬憑證的基本內(nèi)容、填制與審核方法； 會計憑證的含義會計憑證的含義 用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。證明。 會計憑證分類會計憑證分類 原始憑證原始憑證 會計憑證會計憑證 記賬憑證記賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄

25、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會計核算的原始資料。計核算的原始資料。 原始憑證的基本內(nèi)容：原始憑證的基本內(nèi)容：1、憑證的名稱、憑證的名稱2、填制的日期、填制的日期3、填制單位名稱或填制人的姓名、填制單位名稱或填制人的姓名4、經(jīng)辦人簽名或蓋章、經(jīng)辦人簽名或蓋章5、接受單位名稱、接受單位名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額原始憑證的審核原始憑證的審核 對形式的審核對形式的審核 填寫方法、填寫形式等進(jìn)行技術(shù)上的

26、審核填寫方法、填寫形式等進(jìn)行技術(shù)上的審核，大小大小金額是否一致，日期是否相符，有無涂改等。金額是否一致，日期是否相符，有無涂改等。對內(nèi)容的審核對內(nèi)容的審核 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定，開支是否符合節(jié)約原則，有無弄虛有關(guān)規(guī)定，開支是否符合節(jié)約原則，有無弄虛作假、違法亂紀(jì)等行為作假、違法亂紀(jì)等行為 。（二）記賬憑證（二）記賬憑證 是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登賬的依據(jù)。憑證，是登賬的依據(jù)。 記賬憑證編號記賬憑證編號 當(dāng)月記

27、賬憑證的編號，可以在填寫記賬當(dāng)月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末或裝訂憑證的當(dāng)日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫。憑證時填寫。 記賬憑證編號要以月為單位，即每月月記賬憑證編號要以月為單位，即每月月初從初從1號編起。號編起。 記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期應(yīng)以財會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)、記賬憑證的日期應(yīng)以財會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。務(wù)事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。2、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

28、的特點(diǎn)，考慮到對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫。登記帳簿的需要，正確填寫。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期應(yīng)以財會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)、記賬憑證的日期應(yīng)以財會部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。務(wù)事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)齊全。2、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針明，又是登記帳簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記帳簿的需要，正確填寫。登記帳簿的需要，正確填寫。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求3、必須按照會計

29、制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目及、必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目及其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，其核算內(nèi)容，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)， 編制會計分錄，以保證核算口徑的一致，編制會計分錄，以保證核算口徑的一致，便于綜合匯總。便于綜合匯總。4、記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑、記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。證匯總表一致。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求5、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類原始憑證匯總表填制，

30、但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上。6、記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清經(jīng)、記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項處理的先后順序，便于記賬憑證與濟(jì)業(yè)務(wù)事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計帳簿核對，確保記賬憑證完整無缺。會計帳簿核對，確保記賬憑證完整無缺。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求7、除結(jié)帳和各正錯誤的記賬憑證可以不附原、除結(jié)帳和各正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。8、對一張原始憑

31、證所列支出需要幾個單位共、對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開出出“原始憑證分割單原始憑證分割單”。 “原始憑證分原始憑證分割單割單”除必須具備原始憑證的基本內(nèi)容除必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還應(yīng)列明支出分?jǐn)偳闆r。外，還應(yīng)列明支出分?jǐn)偳闆r。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求9、記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重、記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何改動。新填制，不得在原始憑證上做任何改動。10、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)劃線注銷，以堵塞漏洞

32、，嚴(yán)密空行，應(yīng)劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)。會計核算手續(xù)。記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求11、記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人、記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員均要簽名和蓋章。出納人員根據(jù)收、付款憑員均要簽名和蓋章。出納人員根據(jù)收、付款憑證收入款項或付出款項時，應(yīng)在憑證上加蓋證收入款項或付出款項時，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記，以免重收重付，的戳記，以免重收重付，出現(xiàn)差錯。出現(xiàn)差錯。12、實行會計電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證、實行會計電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑

33、證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。記賬憑證的審核記賬憑證的審核1、是否按已審核無誤的原始憑證填制。、是否按已審核無誤的原始憑證填制。2、摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附、摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目是件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個項目是否齊全。否齊全。3、借貸方向科目金額是否相等，明細(xì)科目之、借貸方向科目金額是否相等，明細(xì)科目之和與相應(yīng)總分類科目金額是否相等。和與相應(yīng)總分類科目金額是否相等。主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1、賬簿的作用和種類；、賬簿的作用和種類； 2、設(shè)置賬簿的原則；、設(shè)置賬簿的原則； 3、

34、日記賬的設(shè)置與登記；、日記賬的設(shè)置與登記； 4、分類賬的設(shè)置與登記；、分類賬的設(shè)置與登記； 5、登記賬簿的規(guī)則、登記賬簿的規(guī)則 6、對賬和結(jié)賬及錯賬的更正方法。、對賬和結(jié)賬及錯賬的更正方法。什么是會計賬簿什么是會計賬簿 是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式，是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式，又互相聯(lián)系的賬頁所組成，序時的、分又互相聯(lián)系的賬頁所組成，序時的、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿的作用會計賬簿的作用 全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。全面系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。 為編制會計報表提供支持。為編制會計報表提供支持。 1. 為進(jìn)行會計分析提供依據(jù)。

35、為進(jìn)行會計分析提供依據(jù)。會計賬簿分類會計賬簿分類（一）按照用途分類（一）按照用途分類 1、序時賬簿、序時賬簿 序時賬簿即日記帳，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)序時賬簿即日記帳，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。業(yè)務(wù)的賬簿。 序時賬簿按其記錄的內(nèi)容可以分為：序時賬簿按其記錄的內(nèi)容可以分為： （1）普通日記帳：是用來登記單位全部經(jīng)）普通日記帳：是用來登記單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。 （2）特種日記帳：是用來登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)）特種日記帳：是用來登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記帳。如現(xiàn)金日記帳、務(wù)發(fā)生情況的日記帳。如現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳銀行日

36、記帳2、分類賬簿、分類賬簿 分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。記的賬簿。 按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度不同 總分類賬總分類賬 分類賬簿分類賬簿 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 3、備查賬簿、備查賬簿 備查賬簿是對某些在日記賬簿和分類賬簿備查賬簿是對某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿補(bǔ)充登記的賬簿.（二）按外表形式分類（二）按外表形式分類訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 我國會計賬簿設(shè)置要求我國會計賬簿設(shè)置要求1、總賬。、總

37、賬。2、明細(xì)賬。、明細(xì)賬。3、日記賬。、日記賬。 是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。賬簿。4、其他輔助賬簿。、其他輔助賬簿。 也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或?qū)崉?wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)付款項的備查簿等。 “三欄式三欄式”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 “數(shù)量金額式數(shù)量金額式”明明細(xì)

38、分類賬細(xì)分類賬 “多欄式多欄式”明細(xì)賬明細(xì)賬 1、日記賬的登記方法、日記賬的登記方法 普通日記賬是用來逐日逐筆序時地反映全普通日記賬是用來逐日逐筆序時地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過賬部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過賬 。2、總分類賬的登記方法：、總分類賬的登記方法： 總分類賬是按每一個總分類科目開設(shè)賬總分類賬是按每一個總分類科目開設(shè)賬頁，進(jìn)行分類登記的賬簿，它能總括地頁，進(jìn)行分類登記的賬簿，它能總括地反映各會計要素具體內(nèi)容的增減變動和反映各會計要素具體內(nèi)容的增減變動和變動結(jié)果變動結(jié)果 。3、明細(xì)分類賬的登記方法：、明細(xì)分類賬的登記方法： 明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用來明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用

39、來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬戶。算資料的分類賬戶。 錯賬的更正方法：錯賬的更正方法：一、劃線更正法一、劃線更正法 1、定義：、定義： 劃線更正法是對賬簿記錄中的錯誤文字或者數(shù)劃線更正法是對賬簿記錄中的錯誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。 2、適用范圍：結(jié)賬之前，賬簿記錄錯誤（僅屬于記賬時、適用范圍：結(jié)賬之前，賬簿記錄錯誤（僅屬于記賬時文字或數(shù)字上的筆誤），而記賬憑證沒有錯誤。文字或數(shù)字上的筆誤），而記賬憑證沒有錯誤。 3、方法：先將錯誤的文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃去，、方法：先將錯誤的

40、文字或數(shù)字用一條紅色橫線劃去，表示注銷；再在劃線的上方用藍(lán)字寫上正確的文字或表示注銷；再在劃線的上方用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人的圖章，以明確責(zé)任。數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人的圖章，以明確責(zé)任。二、紅字更正法二、紅字更正法 1、定義：紅字更正法是指由于記賬憑證錯誤而使、定義：紅字更正法是指由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，而用紅字沖銷原記賬憑證，賬簿記錄發(fā)生錯誤，而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。以更正賬簿記錄的一種方法。 2、適用范圍：、適用范圍：（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤，是因記賬憑）記賬以后，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的錯誤，是因記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會

41、計科目或記賬方向有錯誤證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤而引起的。而引起的。（2）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤（所記金額大于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)錯誤（所記金額大于應(yīng)記的正確金額），而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有差錯。借、應(yīng)貸的會計科目沒有差錯。三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法 1、定義：補(bǔ)充登記法是指由于記賬憑證、定義：補(bǔ)充登記法是指由于記賬憑證錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，從而采用編制錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，從而采用編制補(bǔ)充憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。補(bǔ)充憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。 2、適用范圍：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證、適用范圍：記賬

42、以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤（所記金額小和賬簿記錄的金額有錯誤（所記金額小于應(yīng)記的正確金額）于應(yīng)記的正確金額） ，而應(yīng)借、應(yīng)貸的，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目沒有錯誤。會計科目沒有錯誤。一、對賬一、對賬 對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對。 賬證核對賬證核對 對賬對賬 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對（一）（一） 賬證核對賬證核對 賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對憑證核對 （二）（二） 賬賬核對賬賬核對 賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對 （三）（三）

43、賬實核對賬實核對賬實核對是指將賬面結(jié)存數(shù)同財產(chǎn)物資、款項等的賬實核對是指將賬面結(jié)存數(shù)同財產(chǎn)物資、款項等的實際結(jié)存數(shù)核對。實際結(jié)存數(shù)核對。 二、結(jié)帳二、結(jié)帳 結(jié)帳是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部結(jié)帳是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，于會計期末按照規(guī)登記入賬的基礎(chǔ)上，于會計期末按照規(guī)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)計出本期發(fā)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額。生額和期末余額。（一）結(jié)賬的主要程序和內(nèi)容（一）結(jié)賬的主要程序和內(nèi)容 1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。全部登記入賬。 2、實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的

44、、實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)要求，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計上，進(jìn)行其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤。算確定本期的成本、費(fèi)用、收入和利潤。 3、結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記、結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)賬以及總分類賬和明細(xì)分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的方法（二）結(jié)賬的方法 1、月結(jié)、月結(jié) 每月結(jié)賬時，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記

45、錄每月結(jié)賬時，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上“平平”或或“0”。同時，在摘要欄內(nèi)注明同時，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”或或“某月某月份發(fā)生額及余額份發(fā)生額及余額”，最后再在下面劃一條通欄，最后再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。紅線，表示完成月結(jié)工作。 2、季結(jié)、季結(jié) 季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同，但在摘要欄內(nèi)注明要欄內(nèi)注明“本季合計本季合計”

46、或或“第第X季度發(fā)季度發(fā)生額及余額生額及余額”。 3、年結(jié)、年結(jié) 辦理年結(jié)時，應(yīng)在辦理年結(jié)時，應(yīng)在12月份下面結(jié)算填列全年月份下面結(jié)算填列全年12個月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額，個月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上在余額欄內(nèi)寫上“平平”或或“0”。并在摘要欄。并在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“本年合計本年合計”或或“年度發(fā)生額及余額年度發(fā)生額及余額”，然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的借（貸）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明借（貸）方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下結(jié)轉(zhuǎn)下年年”；最后，分別加計借貸方合計數(shù)，并在合；最后，分別加計借貸方合計

47、數(shù)，并在合計數(shù)下面劃通欄紅線表示封賬，完成了年結(jié)工計數(shù)下面劃通欄紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。作。主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：賬務(wù)處理程序的含義和種類賬務(wù)處理程序的含義和種類記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 一、賬務(wù)處理程序的含義：一、賬務(wù)處理程序的含義： 記錄處理會計業(yè)務(wù)的一整套程序、方法和記錄處理會計業(yè)務(wù)的一整套程序、方法和流程。流程。二、賬務(wù)處理程序的種類：二、賬務(wù)處理程序的種類：（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序（二）科目匯總表賬務(wù)處理程

48、序（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序及其特點(diǎn)：一、記賬憑證賬務(wù)處理程序及其特點(diǎn)： 記賬憑證賬務(wù)處理程序是以直接根據(jù)各記賬憑證賬務(wù)處理程序是以直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬為特點(diǎn)的一種種記賬憑證登記總分類賬為特點(diǎn)的一種最基本的賬務(wù)處理程序。最基本的賬務(wù)處理程序。二、處理程序二、處理程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。時地登

49、記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。筆登記各種明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總分類賬。、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總分類賬。 5、根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期地與對應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對。和各種明細(xì)分類賬定期地與對應(yīng)的總分類賬進(jìn)行核對。 6、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。報告

50、。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的評價三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的評價（一）優(yōu)點(diǎn)：（一）優(yōu)點(diǎn)： 1、總分類賬戶能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)、總分類賬戶能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬。生和完成情況，便于查賬。 2、記賬程序比較簡單，且易于理解，便于操作。、記賬程序比較簡單，且易于理解，便于操作。（二）缺點(diǎn)：（二）缺點(diǎn)： 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，對于憑證數(shù)直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，對于憑證數(shù)量多的企業(yè)來說，登記總賬的工作量大。量多的企業(yè)來說，登記總賬的工作量大。一、科目匯總表賬務(wù)處理程序及其特點(diǎn)一、科目匯總表賬務(wù)處理程序及其特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是定期將記賬憑證按會計科目匯總，然是定期將記賬憑證按會計科目匯總，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。種賬務(wù)處理程序。二、處理程序二