資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法

1、1.資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（一）“年初余額”欄的填制 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 "期末余額 "欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列。 如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì) 上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本 表" 年初余額 " 內(nèi)。（二）“期末余額”欄的填制1、根據(jù)某個(gè)總賬科目期末余額直接填列。 資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。 一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列， 負(fù)債類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。注意：某些項(xiàng)目，如“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他

2、應(yīng)交款”、“其 他應(yīng)付款”等流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，如果賬戶期末余額在借方，則以“”號(hào)填列。2、根據(jù)若干總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列。 貨幣資金 = 庫(kù)存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 存貨 = 材料采購(gòu)（在途材料） + 原材料 + 庫(kù)存商品 + 生產(chǎn)成本 + 周轉(zhuǎn)材料 + 委托加工物資 + 發(fā)出商品 + 材料成本差異（借方為正） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（貸方余額） 未分配利潤(rùn) = 本年利潤(rùn)（貸方為正） + 利潤(rùn)分配（貸方為正）3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額） - 壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)賬戶余額在借方應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款

3、明細(xì)賬貸方余額負(fù)債賬戶余額在貸方 預(yù)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額負(fù)債賬戶余額在貸方預(yù)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額資產(chǎn)賬戶余額在借方4、根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)賬的期末余額分析填列。“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期 應(yīng)付款”等長(zhǎng)期項(xiàng)目。應(yīng)扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長(zhǎng)期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應(yīng)單列 入相關(guān)的流動(dòng)項(xiàng)目中）。5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列 已經(jīng)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)減去減值部分，按凈額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資持有至到期投資減

4、值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程在建工程減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)工 01 表編制單位：富源公司 2008 年 12 月 31 日 單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金現(xiàn)金 +銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)存貨原材料 +庫(kù)存商品 +生產(chǎn)成本流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：非流動(dòng)資產(chǎn)：實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊盈余公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)二、利潤(rùn)表的編制 根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填

5、列。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 填制時(shí)，無(wú)金額的欄目空白所得稅為本月所得稅利潤(rùn)表 會(huì)工 02 表編制單位：富源公司 2008 年 12 月 單位：元項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入減：營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益 凈利潤(rùn)寧普通股股數(shù)收入類項(xiàng)目的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額借方發(fā)生額收入類賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致） 公允價(jià)值變動(dòng)收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致） 投資收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）費(fèi)用類賬戶的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 費(fèi)用類賬戶：營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失（屬損失，不屬于費(fèi)用，但與費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)一致） 營(yíng)業(yè)外支出（屬損失，不屬于費(fèi)用，但與費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)一致） 所得稅