財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度_備案

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)公司法、會(huì)計(jì)法、公司章程以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動(dòng)及活勞動(dòng)， 獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。第三條 本制度是處理本公司所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有部門。第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第四條 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，并根據(jù)需要配備相應(yīng)會(huì)計(jì)人員和出納，財(cái)務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。第四條 出納員不得兼管、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第五條 財(cái)務(wù)部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財(cái)會(huì)人員都

2、要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互 相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi) 容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)。第六條 財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告。第七條 財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接 替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職。移交交接包括移交人經(jīng)管的所 有相關(guān)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交。第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理第八條流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)

3、或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng) 收款及存貨等。第九條、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行 條例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。第十條、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款的管理10.1 對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、 回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上，及時(shí)回收貨款。使貨 款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運(yùn)作效率。10.2 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生 產(chǎn)需要和資金情況確定采購(gòu)批量。對(duì)其它應(yīng)收款做到往來(lái)清晰并及時(shí)

4、清收。10.3 壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法。第十一條 存貨管理制度：11.1 存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生 產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、 在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。11.2 存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。11.2.1 購(gòu)入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中 合理?yè)p耗，入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。10.2.2 自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、 其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用， 間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成 本對(duì)象。

5、11.2.3 委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括： 實(shí)際耗用的材料或半成品以及加工費(fèi)和 往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。11.2.4 投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。11.2.5 接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納 的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。11.2.6 盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。11.3 領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本 計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本。11. 4 清查、盤點(diǎn)及處理原則： 存貨至少應(yīng)當(dāng)每會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 期間

6、可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào) 廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。11.5 存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值 低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第四章 固定資產(chǎn)管理制度 第十二條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第十三條 固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計(jì)提方法采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。第十四條 固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的 0 5%確定。第十五條 固定資產(chǎn)管理權(quán)限：公司對(duì)所有固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、 規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦

7、理固定資產(chǎn) 驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì) 固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。第十六條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度16.1 固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不得擅自 購(gòu)置增加固定資產(chǎn)。16.2 固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不 能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。16.3 固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī) 定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用

8、。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提 或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。16.4 固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符， 必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。第十七條 固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低 計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五章 無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)第十八條 無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、 非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。第十九條 無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：19.1 投資者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)

9、或者合用協(xié)議 約定的金額作價(jià)。19.2 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)， 按照實(shí)際支付的買價(jià)、 手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。19.3 自行開(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)， 按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、 聘請(qǐng)律師 費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)19.4 接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳， 如果無(wú)法取得單據(jù)， 參照同類無(wú)形資產(chǎn)的 市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。第二十條 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限 內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無(wú)殘值。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：20.1 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的， 按照法定有效期限與合同或者公司 申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定

10、。20.2 法律無(wú)規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī) 定的受益年限確定。20.3 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的， 按照不超過(guò) 10 年的期限攤銷。 第二十一條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期在 1 年以上的 各項(xiàng)費(fèi)用， 包括開(kāi)辦費(fèi)、 租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理等 費(fèi)用。第二十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)價(jià)與攤銷：22.1 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出， 包括 籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì) 入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦

11、費(fèi)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，開(kāi) 始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分三年攤銷。22.2 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改 裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。22.3 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出， 其攤銷方法應(yīng)在兩次大修 理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。第六章 成本和費(fèi)用的管理第二十三條 成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，不斷提 高公司運(yùn)營(yíng)效率，使公司保持成本領(lǐng)先地位。第二十四條 成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間

12、二級(jí)核 算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。第二十五條 產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費(fèi)的直接材 料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第二十六條 成本核算的一般程序：26.1 將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分 配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。26.2 對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之 和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。第二十七條 成本的計(jì)算方法， 采用品種法計(jì)算， 攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接 費(fèi)用。第二十八條 成本費(fèi)用的

13、匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第二十九條 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用， 它容易確定其發(fā) 生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末 無(wú)余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第七章 銷售收入、利潤(rùn)及其分配第三十條 銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入， 包括 產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。30.1 產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。30.2 其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購(gòu)商品銷售、包裝物出租、以 及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。第三十一條 銷售收入確認(rèn)原則

14、： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨 方，且沒(méi)有保留管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)售出商品實(shí)施有效控制，收入和成本能可靠計(jì)量，相關(guān) 經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。第三十二條 不同銷售方式收入確認(rèn)：32.1 交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。32.2 預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。32.3 委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收 到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。32.4 其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并 取得收入索取憑證時(shí)確認(rèn)。第三十三條 利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算利潤(rùn)

15、是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì) 入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增 減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失凈利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用 +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 - 所得稅 第三十四條 營(yíng)業(yè)外支出管理， 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān) 系的各項(xiàng)收入和支出；營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款 收入等；營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益 救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒(méi)收的

16、財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。第三十五條 利潤(rùn)總額的分配順序：利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配， 按國(guó)家規(guī)定 做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下 列順序分配： A 提取法定盈余公積、法定公益金。 B 提取任意盈余公積。 C 其他按規(guī)定 應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告第三十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告： 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng) 營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第三十七條 公司按照國(guó)家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)， 月、季主要報(bào)表是： 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、 ；利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)情況說(shuō) 明書：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期 或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)， 資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及