主要稅種資料

1、第一節(jié)稅收的分類稅種性質(zhì)適用稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅類比例企業(yè)所得稅所得稅類比例個(gè)人所得稅超額累進(jìn)房產(chǎn)稅、契稅財(cái)產(chǎn)稅類比例城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類定額（從量）土地增值稅特定行為稅類超額累進(jìn)車船使用稅、車船購(gòu)置稅、耕地占用 稅定額（從量）印花稅比例、定額（從量）（一） 我國(guó)現(xiàn)行的稅種體系：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅、資源稅 5 類 22 種流轉(zhuǎn)稅類；增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅特定行為稅類：車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、印花稅資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用 稅判斷題：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅。（）答案：對(duì)單選

2、：按照征稅對(duì)象劃分稅種體系，房產(chǎn)稅、契稅屬于（）。A.資源稅類 B.所得稅類 C.財(cái)產(chǎn)稅類 D.特定行為稅類 答案：C判斷、目前，我國(guó)稅制中屬于行為課稅類的主要有耕地占用稅、印花稅等。答案:（V）（二） 工商稅類、關(guān)稅率1、 工商稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等15 種2、關(guān)稅類：進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。（三） 中央稅、地方稅、中央地方共享稅（四） 從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅第二節(jié) 增值稅增值稅暫行條例：2008-11-5 修訂 2009-1-1 施行稅收授權(quán)立法- 暫行條例一、增值稅的概念1、概念2、分類：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型3、我國(guó)從 2009.1.1 起全

3、面實(shí)行消費(fèi)型增值稅二、增值稅的征稅對(duì)象和征稅范圍（一） 征稅對(duì)象：增值稅的征收對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物 的增值 額。單 1、新修訂的增值稅暫行條例自（ ）起施行，它是我國(guó)增值稅法的 基本規(guī)范。A.1993 年 12 月 13 日B.2009 年 1月 1 日 C.2008 年 11 月 5 日D.1993 年 10 月 29 日答案：B某企業(yè)進(jìn)行鞋帽生產(chǎn)，采購(gòu)原料 8000 元借：原材料 8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1360貸：銀行存款9360該企業(yè)銷售鞋帽一批，售價(jià) 10000 元。借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

4、）1700應(yīng)交納增值稅：10000-8000=2000 （增值額）2000*17%=340應(yīng)交納增值稅：應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1700 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1360=340（二） 征稅范圍：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進(jìn)口貨物的， 都屬于增值稅的征收范圍。應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。1 、征收范圍的基本規(guī)定：（1 ）銷售貨物：有形且是動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）：交營(yíng)業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑物）：交營(yíng)業(yè)稅（2）應(yīng)稅勞務(wù)：加工（受托加工）、修理、修配一般來(lái)說(shuō)，其它勞務(wù)行業(yè)的收入，如電信、金融保險(xiǎn)、娛樂(lè)業(yè)、建筑業(yè)、 交通業(yè)、文體業(yè)、服務(wù)業(yè)

5、（旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、飯店業(yè)、餐飲業(yè)、 廣告業(yè)等），上述行業(yè)收入征收營(yíng)業(yè)稅。（3）進(jìn)口貨物：?jiǎn)?2、下列不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售液化氣B.進(jìn)口汽車C.受托加工D.出口銷售答案：D2、征收范圍的特殊規(guī)定：（1）視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另 一個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；單 3、下列情形中，不應(yīng)視同銷售的是（）。A.將購(gòu)的貨物用于分配給股東的B.將購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的C. 將購(gòu)的貨物用于集體福利D.將購(gòu)的貨物作為投資答案：（C. C 不得抵扣。C 如果是自產(chǎn)、加工是視同銷售，而

6、本題是購(gòu)貨。） 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目；例題：某鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材對(duì)外銷售，售價(jià)為 10000 元；借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1700例題：某鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于本廠的廠房建設(shè)，成本為8000 元，當(dāng)期該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為 10000 元；（計(jì)稅價(jià)格）借：在建工程9700貸：庫(kù)存商品8000（成本價(jià)）應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1700（ 10000*17% ）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（注意無(wú)購(gòu)買貨物）； 將自產(chǎn)或委托加工或 購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體商戶 將自產(chǎn)或委托加工或 購(gòu)買的貨物分

7、配給股東或投資者將自產(chǎn)或委托加工或 購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人只要是視同銷售行為，就必須交納增值稅09 年下多 6 以下各項(xiàng)中，_屬于增值稅征稅范圍。A.銷售代銷貨物B.進(jìn)口貨物 C.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D. 將自產(chǎn)貨物分配給投資者答案：ABCD（2 ）混合銷售：定義：既涉及到銷售貨物又涉及提供非應(yīng)稅勞務(wù) 的銷售行為特點(diǎn)： 銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物的價(jià)款 同時(shí)向一個(gè)買方 取得 具體交納什么稅種，取決于納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)交增值稅，那么納稅人的混合銷售行為就交納增值稅；主營(yíng)業(yè)務(wù)交營(yíng)業(yè)稅，那么納稅人的混合銷售行為就交納營(yíng)業(yè)稅；1、用超過(guò) 50%來(lái)判斷2、銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的

8、，分別核算例題 1:青浦好美家在向顧客 銷售木地板的同時(shí)、 提供安裝服務(wù)，青浦好美家銷 售地板和安裝收入（混合銷售）一并征收增值稅；例題 2 :某裝修公司包工包料，向顧客銷售地板并進(jìn)行安裝，該公司銷售地板和 安裝收入（混合銷售）一并征收營(yíng)業(yè)稅；09 年上多 3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合的銷售征稅范圍的是（）。A.銷售家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸B.電信單位從事電信業(yè)務(wù)，并同時(shí)銷售移動(dòng)電話C.銷售家用電器并負(fù)責(zé)安裝D.郵政局出售集郵商品答案：AC（3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：定義：納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù) 特點(diǎn)：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物不同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買方 具體交什么稅種，取決于納稅人

9、是否能分開(kāi)核算如果能分開(kāi)核算，對(duì)銷售貨物的銷售額 征收增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額征 收營(yíng)業(yè)稅；如果不能分開(kāi)核算，對(duì)銷售貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額一并征收增 值稅；混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的主要區(qū)別-銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞物是 否 同時(shí)發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買方三、增值稅的納稅人：（一）納稅人的基本規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi) 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù) 以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。多 1、增值稅的納稅人包括（）。A.行政事業(yè)單位B.各類企業(yè)C.個(gè)人D.社會(huì)團(tuán)體答案：ABCD一般納稅人：購(gòu)入扣稅法計(jì)算增值稅，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人：征收率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（二） 一般納

10、稅人的認(rèn)定：1、凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 企業(yè)和企業(yè)性單位；均為一般納稅 人。（三） 小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞 務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50 萬(wàn)元以下（含 50萬(wàn)元）的。其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬(wàn)元以下（含 80 萬(wàn)元）的。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的：個(gè)人 按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅 人納稅。單 1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng) 稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（）以下（含

11、本數(shù)）的，為小規(guī)模納稅人。A. 30 萬(wàn)元B. 50 萬(wàn)元 C. 80 萬(wàn)元D. 100 萬(wàn)元 答案：B四、增值稅的稅率（一） 基本稅率：17% （一般納稅人）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物以及提供加工， 修理修配勞務(wù)的， 除以下列舉的夕卜，稅率均為 17%，這就是通常所說(shuō)的基本稅率。（二） 低稅率：13%（ 般納稅人）納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為13%。1、日常食用：糧食、食用植物油2、日常民用：自來(lái)水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、 居民用煤炭制品等注意：電力產(chǎn)品按基本稅率 17%3、文化：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志4、農(nóng)業(yè)：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零

12、部件）、農(nóng)膜5、其他判斷：從事圖書(shū)、報(bào)紙、雜志銷售的納稅人按低稅率 10%計(jì)征增值稅。（） 答案：（x）單選：下列采用 13%增值稅稅率的有（）A:拖拉機(jī)B:拖拉機(jī)零件C:修理拖拉機(jī)D :拖拉機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)答案：A,（其余都是 17% ）判 1、一般納稅人銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜和農(nóng)機(jī)零部件，其增值稅稅率 為 13%。答案：（錯(cuò)農(nóng)機(jī)是，農(nóng)機(jī)零部件不是。）（三）征收率：3% （小規(guī)模納稅人）五、增值稅的計(jì)算（一） 一般納稅人增值稅額的計(jì)算我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率（二） 小規(guī)模納稅人增值稅額的計(jì)算（三） 銷售額的確定：1、 一般銷售方式下銷售額的

13、確定：向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)，但不包含向買方收取的銷項(xiàng)稅額（銷售額 為不含稅的銷售額）（09 下單 8）在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)于一般銷售方式而言，銷售額為_(kāi)。A. 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額B. 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用以及向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額C. 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，但不包括價(jià)外費(fèi)用以及向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額D. 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和向購(gòu)買方收取 的銷項(xiàng)稅額，但不包括價(jià)外費(fèi)用答案：A2、 特殊銷售方式下的銷

14、售額的確定：（1） 折扣銷售商業(yè)折扣：價(jià)格優(yōu)惠（2） 以舊換新：按新貨物的同期銷售價(jià)格 確定銷售額（計(jì)稅銷售額），不得扣減舊貨物的收 購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。單選：某電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取 以舊換新”方式銷售電器，開(kāi)具 普通發(fā)票收取貨款共 60 萬(wàn)元。舊電器作價(jià) 12 萬(wàn)元。按照規(guī)定增值稅計(jì)稅銷售額為 萬(wàn)元。A.48B.41.03C.60D.51.282 答案：D詳解：（60/1.17=51.2825 ）（3） 還本銷售：按貨物的銷售價(jià)格確定銷售額，不能從銷售額中減除還本支出。比如說(shuō)：鉆石 10000,3 年后憑發(fā)票退 1000銷售額為 10000 元（4） 以物易物：雙方都作為

15、購(gòu)銷處理以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額多選：增值稅計(jì)算中，有關(guān)特殊銷售方式下銷售額的確定，以下各項(xiàng)中表述正確 的有（）A. 采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確 定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格B. 采取還本銷售方式銷售貨物， 其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中 減除還本支出C. 現(xiàn)金折扣銷售，可按折扣后的金額作為銷售額計(jì)算增值稅D. 以物易物雙方都應(yīng)作為購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅，以各自收到貨物按有關(guān)規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABD3、價(jià)稅合計(jì)情況下銷售額的確定

16、：（1） 一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)（買方也是一般納稅人）：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票， 取得的銷售額為不含稅的售價(jià)。（2） 一般納稅人銷售貨物和提供勞務(wù)給 消費(fèi)者或者是小規(guī)模納稅人， 開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售額 為含稅的售價(jià)（3） 小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售額為含稅的售價(jià)一般納稅人銷售額換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（ 1+稅率）小規(guī)模納稅人銷售額換算公式不含稅銷售額=含稅銷售額/（ 1+征收率）例題：某增值稅小規(guī)模納稅人，2010 年 7 月份含稅銷售額 6萬(wàn)元，均開(kāi)具普通 發(fā)票。該企業(yè) 2010 年 7 月份應(yīng)納增值稅為（）A:1.02B:0.36C:0.3396D

17、:0.1748答案：D1、不含稅銷售額=含稅銷售額/ （1 +征收率）2、不含稅銷售額=6/ （1+3% ） =5.82523、應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）*征收率（3%）4、應(yīng)納增值稅=5.8252*3%=0.1748（四）進(jìn)項(xiàng)稅額1、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（憑票抵扣）從海關(guān)取得的海關(guān)完稅憑證（憑票抵扣）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：準(zhǔn)予按照買價(jià)乘 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（憑計(jì)算抵扣）外購(gòu)、銷售以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用：根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單所列 的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金 按 7%抵扣（憑計(jì)算抵扣）2、增加：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣。總結(jié)：1、憑票抵扣：（1） 從銷售方取

18、得的增值稅專用發(fā)票（2） 從海關(guān)取得的海關(guān)完稅憑證2、憑計(jì)算抵扣（普通發(fā)票）：一般來(lái)說(shuō)，普通發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；但是以下二種情況除外：1）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（收購(gòu)憑證）：收購(gòu)價(jià)格*13%2）運(yùn)費(fèi)結(jié)算單：（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%多 3、按增值稅法的規(guī)定，對(duì)從事批發(fā)的一般納稅人而言，以下準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅 額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.進(jìn)口貨物支付的關(guān)稅并取得完稅憑證B.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品并取得收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票的C.銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用并取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單D.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車答案：BC2、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即使取得了增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，或者是上述二種情況下

19、的普 通發(fā)票，也不能抵扣）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi) 的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)意外災(zāi)害（火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害）、因管理不善而造成的毀損、霉?fàn)€、變 質(zhì)。判 2、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)流水線設(shè)備安裝的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 答案：（錯(cuò)自產(chǎn)-視同銷售）1、 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣。2、 增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。3、 進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣稅額不足以抵扣的可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣（五）應(yīng)納稅額計(jì)算及舉例1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （也就 是納稅申報(bào)表第 20 行的

20、期末留抵稅額）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅的銷售額*17%（ 13%）2、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）*征收率（3%）小規(guī)模納稅人銷售貨物（提供勞務(wù)）開(kāi)具的是 普通發(fā)票，為含稅價(jià)小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物（接受勞務(wù)），不能抵扣任何稅款，承擔(dān)的增值稅計(jì) 入到相應(yīng)的成本小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅（09 下單 9）、2009 年 7 月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開(kāi)普通發(fā)票銷售貨物， 銷 售收入為 92700 元， 外購(gòu)貨物 2700 元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅 。A.5247 元 B.2621 元 C.2700 元 D.3565 元 答案：C 詳解:（92700/1.03

21、*0.03）3、 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（即要交納增值稅，又要交納消費(fèi)稅）， 其組成計(jì)稅價(jià)格中還包括已納消費(fèi)稅額（1）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（2）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率如果進(jìn)口貨物屬于普通商品（只要交納增值稅），其組成計(jì)稅價(jià)格中 不包括 消費(fèi)稅額（1）組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（2）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率進(jìn)口不得抵扣任何稅額，銷售進(jìn)口貨物可抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。六、增值稅的征收管理（一）增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間1、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：收訖銷售額或取得索取銷售額憑 證的當(dāng)天。按銷售結(jié)算方式不同，具體為七種情況

22、：P159判 3、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售額或取得索取銷 售額憑證的當(dāng)天。 答案：（對(duì)）2、進(jìn)口貨物納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（二） 增值稅的征收方式增值稅-稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口貨物的增值稅-海關(guān)代征（三） 增值稅的納稅地點(diǎn)：P159原則上：固定業(yè)戶-機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)非固定業(yè)戶-銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口貨物-報(bào)關(guān)地海關(guān)判 4、納稅人未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收管 理證明，到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅收。答案：（錯(cuò)機(jī)構(gòu)所在地。）（四） 增值稅的納稅期限1、納

23、稅期限：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月、1 個(gè)季度1 個(gè)季度僅適用于小規(guī)模納稅人不能按固定期限納稅的，可按次納稅申報(bào)、納稅期限：期滿之日起 15 日內(nèi)（按日一 5 日內(nèi)預(yù)繳，次月 1 至 15 日申報(bào)、納稅）（進(jìn)口貨物-自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起 15 日內(nèi)繳納稅款）判 5、納稅人的增值稅納稅期限為 1 日、3 日、5 日、10 日或15 日為一期的，自 期滿之日起 5 日內(nèi)申報(bào)納稅。答案：錯(cuò)預(yù)繳稅款。申報(bào)納稅是次月 1 至 15 日。）（五） 增值稅的納稅申報(bào)：每月 15 日前辦理上月的納稅申報(bào)減、免稅期間-也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)實(shí)行查帳征收的-可郵寄申報(bào)未按規(guī)定期限辦

24、理納稅申報(bào)的處罰：責(zé)令限期改正并可處 2000 元以下的罰款逾期不改正的，可處 2000 元以上 1 萬(wàn)元以下的罰款（六）增值稅專用發(fā)票1、定義增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使 用的一種發(fā)票（注意：無(wú)進(jìn)口貨物）。判 6、增值稅專用發(fā)票，是指專門用于結(jié)算銷售貨物、提供加工修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物而使用的一種發(fā)票答案；（錯(cuò)無(wú)進(jìn)口。）增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。2、基本聯(lián)次：3 聯(lián)。3、開(kāi)具要求：注意：不得涂改（也不得更正）（與原始憑證相區(qū)別）判 7、增值稅專用發(fā)票，如填寫(xiě)有誤，可以更正，并在更正處加蓋開(kāi)具單位 印章。如金額有誤，則不得更正，應(yīng)

25、另行開(kāi)具。答案：（錯(cuò)此是原始憑證的更正方法。增值稅專用發(fā)票不得更正。）4、領(lǐng)購(gòu)使用范圍：比較：增值稅專用發(fā)票：一般納稅人增值稅普通發(fā)票：一般納稅人、小規(guī)模納稅人5、 開(kāi)具范圍：銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，包括 視同銷售、應(yīng)征增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù) 不得開(kāi)具：免稅貨物、煙酒、化妝品等6、 開(kāi)具時(shí)限：7、違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的行為及處罰（1） 已開(kāi)具專用發(fā)票的，及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額。違者一律按偷稅論處。（2）非法購(gòu)買或購(gòu)買偽造的專用發(fā)票， 5 年以下有期徒刑或拘役，并處或單處 2 萬(wàn)元以上 20 萬(wàn)元以下罰金。（3）虛開(kāi)增值稅發(fā)票全額補(bǔ)稅款，并按有關(guān)法律處罰。（4）虛開(kāi)、偽造、出售 偽造的專用發(fā)票：3

26、 年以下有期徒刑或拘役，并處 2 萬(wàn)元以上 20 萬(wàn)元以下罰金。數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的： 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下罰金。數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的：10 年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處 5 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下罰金或沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的：無(wú)期徒刑或死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單選： 納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票， 不得作為增值稅合法的抵扣憑證予以 抵扣（ ）。A.應(yīng)納稅額B.進(jìn)項(xiàng)稅額C.扣除稅額D.銷售稅額答案：B判 8、丟失增值稅專用發(fā)票 發(fā)票聯(lián)”或抵扣聯(lián)”的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從 對(duì)方取得的存根聯(lián)復(fù)印件代替充作抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款

27、的扣稅憑證。（）答案：（錯(cuò)不得抵扣。）判斷：一般納稅人銷售貨物必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（） 答案：錯(cuò)判斷： 采用預(yù)收貨款方式銷售貨物， 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生日期為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（） 答案：對(duì)第三節(jié)消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅的概念1、 概念：消費(fèi)稅又稱貨物稅，是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征 收的一種商品稅。2、 計(jì)稅方式從價(jià)定率征收從量定額征收從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收二、消費(fèi)稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人， 以 及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定 的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消 費(fèi)稅的納稅人。三、消費(fèi)稅的征收范圍四、消費(fèi)稅的稅率1、 消費(fèi)稅稅率包

28、括：比例稅率和定額稅率（不要求記憶，考試會(huì)提供）2、 兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品五、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)定率計(jì)征案例：甲廠（增值稅一般納稅人）2010 年 12 月銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，開(kāi)具增值稅 專用發(fā)票注明銷售額為 200000 元，零售應(yīng)稅消費(fèi)品 1000 箱，每箱零售價(jià)為 117 元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用增值稅稅率為 17%， 適用消費(fèi)稅稅率為 15%， 甲廠 12 月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額：200000*15%+117/1.17*1000*15%=45000 元（二） 從量定額計(jì)征計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量應(yīng)納稅額二銷售數(shù)量*定額稅率案例：甲啤酒廠是增值稅一般納稅人，2010 年 12 月生產(chǎn)

29、銷售乙類啤酒 400 噸, 每噸出廠價(jià) 2800 元，乙類啤酒適用消費(fèi)稅稅率 220 元/噸，甲啤酒廠本月銷售 乙類啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅多少？應(yīng)納稅額=400*220=88000 元（三） 復(fù)合計(jì)征1、 目前卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征的方法。2、 應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率案例：甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2010 年 12 月銷售糧食白酒 100 噸，取 得不含增值稅銷售額為 300 萬(wàn)元，白酒適用比例稅率 20%、定額稅率 0.5 元/500 克；本月甲白酒廠銷售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額？應(yīng)納稅額=300*20%+100*2000*0.5/10000=70 萬(wàn)元六、已納消費(fèi)稅扣除

30、的計(jì)算1、 扣除范圍：2、 計(jì)算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品 買價(jià)*外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng) 期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)七、消費(fèi)稅的征收管理（一）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間1、不同銷售結(jié)算方式（1）賒銷和分期收款結(jié)算方式有書(shū)面合同-收款日期無(wú)書(shū)面合同-發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品（2）預(yù)收貨款結(jié)算方式發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品（3）托收承付和委托銀行收款方式發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品，并辦妥托收手續(xù)（4）其他結(jié)算方式收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)2、自產(chǎn)自用消費(fèi)品，移送使用的當(dāng)天3、委托加工消費(fèi)品，

31、納稅人提貨的當(dāng)天4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天（二） 納稅地點(diǎn)1、納稅人核算地2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（1 ）委托個(gè)人-委托方所在地（2）除個(gè)人外-受托方所在地3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)（三） 納稅期限1、消費(fèi)品的納稅期限：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度。2、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15 日內(nèi)第四節(jié)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó) 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。比較：應(yīng)繳增值稅的勞務(wù)：加工、修理和修配營(yíng)業(yè)稅暫行條例：國(guó)務(wù)院 2008-11-5

32、 修訂，2009-1-1施行一、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人（一） 營(yíng)業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國(guó) 境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。判 2、在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售貨物的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。答案：錯(cuò)。銷售貨物是增值稅，應(yīng)為銷售不動(dòng)產(chǎn)。特殊情況下的營(yíng)業(yè)稅的納稅人：P169（二） 營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：P169二、營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率1、稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)混合銷售：與增值稅區(qū)別：（1）對(duì)象：營(yíng)業(yè)稅多了企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶（2）標(biāo)準(zhǔn)：增值稅有 50%的

33、規(guī)定4、兼營(yíng)業(yè)務(wù)：與增值稅區(qū)別：增值稅是一并征收增值稅2、稅率：3%、5%和 5%-20%三檔，每一檔稅率具體對(duì)應(yīng)的行業(yè)必須牢記。 稅目稅率營(yíng)業(yè)額1、交通運(yùn)輸業(yè)3%營(yíng)業(yè)額=總運(yùn)輸額-轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用（聯(lián)運(yùn)費(fèi)用）2、 建筑業(yè)3%營(yíng)業(yè)額=總承包額-分包-轉(zhuǎn)包3、 郵電通信業(yè)3%4、 文化體育業(yè)3%營(yíng)業(yè)額二票房收入-租場(chǎng)費(fèi)-經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用5、 金融保險(xiǎn)業(yè)5%營(yíng)業(yè)額=（期貨、匯券、外匯、債券）賣出價(jià)-買入價(jià)6、 服務(wù)業(yè)：5%營(yíng)業(yè)額=總旅游費(fèi)用-車船費(fèi)-住宿費(fèi)-餐飲費(fèi)-門票費(fèi)或營(yíng)業(yè)額=總旅游費(fèi)用-接 團(tuán)費(fèi)用代理業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、飯店業(yè)7、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%8、 銷售不動(dòng)產(chǎn)5%9、 娛樂(lè)業(yè)5%-20

34、%單 1、某賓館某月取得客房收入 200 萬(wàn)元，發(fā)生的服務(wù)成本為120 萬(wàn)元，則當(dāng)月應(yīng) 繳納營(yíng)業(yè)稅額為（ ）萬(wàn)元。A.4B.6C.10D.20 答案：（C。200*5%=10 ）單 2、某市確定的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的娛樂(lè)業(yè)適用稅率不正確的是（）。A.3%B.5%C.10%D.20%答案：（A。5%-20% ）單選：下列不屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的單位有（）。A.電力公司 B.房地產(chǎn)公司 C.物業(yè)管理中心 D.搬場(chǎng)公司 答案：（A。A 增 值稅-銷售貨物。B 銷售不動(dòng)產(chǎn)。C 服務(wù)業(yè)。D 服務(wù)業(yè)。）多選：企業(yè)發(fā)生下列行為，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.提供運(yùn)輸勞務(wù) B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) C.銷售房產(chǎn) D.銷售機(jī)器 答案：（

35、ABC。A 交通運(yùn)輸業(yè)。C 不動(dòng)產(chǎn)。D 增值稅-銷售貨物一有形動(dòng)產(chǎn)。）三、計(jì)稅依據(jù)1、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用2、 例外：聯(lián)運(yùn)、旅游、建筑工程分包、金融的營(yíng)業(yè)額 要扣減，5 條。判斷：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。答案：（錯(cuò)。應(yīng)扣除支付的分包費(fèi)。）3、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核疋（1）按自身近期平均價(jià)格（2）按同行近期平均價(jià)格（3）公式核定，成本利潤(rùn)率 10%多選： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正 當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。其核定的方

36、式包括（）。A. 按營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）十（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）B. 按營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）X營(yíng)業(yè)稅稅率）C. 按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定D.按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定答案：（ACD）四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率特別注意：自建建筑物出售：1、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本X（1+利潤(rùn)率）十（1-稅率 3%）X稅率 3% （未 知利潤(rùn)率一般為 10%）2、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額X稅率 5%判斷：自建建筑物出售的，除了按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目的 5%交納營(yíng)業(yè)稅外，還需 按建筑業(yè)稅目的 3%交納營(yíng)業(yè)稅。答案

37、：（對(duì)）單選：某卡拉 0K 歌舞廳 2009 年 5 月各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入總額為 90萬(wàn)元，其中煙酒和飲 料收入 20 萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。歌舞廳該月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 _ 萬(wàn)丿元。A.14B.4C.18 D.22 答案：C 詳解：（90*20%=18 ）判斷：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =（營(yíng)業(yè)額-營(yíng)業(yè)成本）X稅率。答案：錯(cuò)。營(yíng)業(yè)額X稅率。） 單選：2009 年 1 月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為1200 萬(wàn)元（利潤(rùn)率 10%），其出售取得收入為 1560 萬(wàn)元，則該公司 2009 年 1 月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅A.40.82 萬(wàn)元 B.78 萬(wàn)元 C.87.62 萬(wàn)元 D.118.82 萬(wàn)元 答案：D詳解： 【（1200*（ 1+10%）/（ 1-3%）*3%+1560*5%=118