(完整版)注冊會計師(審計)歷年真題試卷匯編6

1、注冊會計師（審計）歷年真題試卷匯編6（ 總分：78.00 ，做題時間：90 分鐘 ）一、 單項選擇題（ 總題數(shù)：27，分數(shù)：54.00）1. 單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。2. 【 2014 年】下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度B. 審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議VD. 財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性審計的用戶是財務報

2、表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求（選項B正確 ） ；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度（ 選項 A 正確 ） ，但不涉及為如何利用信息提供建議（ 選項 C 錯誤 ） 。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行（ 選項 D 正確 ） 。3. 【 2015 年】下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是（ ） 。A. 代編財務信息提供合理保證B.財務報表審閱提供有限保證VC. 對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D. 鑒證業(yè)務提供高水平保證鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。

3、審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，是低于高水平的保證（ 選項 B 正確 ） ；其他鑒證業(yè)務可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證（ 選項 D 錯誤 ） 。注冊會計師提供的代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務，均不涉及保證水平（ 選項A、 C 均錯誤 ） 。4. 【 2014 年】下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者B. 審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務報表預

4、期使用者C. 委托人通常是財務報表預期使用者之一也可能由責任方擔任D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方V選項D錯誤。在某些情況下，管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。例如：某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責編制的財務報表進行監(jiān)督。5. 【 2011 年】 （ 審計業(yè)務的三方關系） 在確定審計業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（ ） 。A. 責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B. 責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人C. 責任方是對財務報表負責的組織或人員D.責任

5、方只需對財務報表負責V在財務報表審計業(yè)務中，責任方不僅對財務報表負責，還應當對財務報表反映的財務報表目的財務狀況以及該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量負責（選項D錯誤）。6. 【 2014 年】下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B. 審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C. 審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)V在某些情況下，信息的缺乏（ 如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明） 本身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（ 選項 D 錯誤 ） 。7. 【 2012

6、 年】下列關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( ) 。A. 審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息VC. 審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D. 在某些情況下，信息的缺乏( 如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明) 本身也構成審計證據(jù)審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息( 選項 B 錯誤 ) 。8. 【 2014 年】下列各

7、項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關的是( ) 。A. 發(fā)生B.完整性 VC. 截止D. 權利和義務完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關的認定”、“與列報和披露相關的認定”，也屬于“與各類交易和事項相關的認定“( 選項 B 正確 ) 。9. 【 2013 年】下列有關具體審計目標的說法中，正確的是( ) 。A. 如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標B. 如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標C. 如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標D.

8、 如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標V選項A的事項需要對長期借款重分類調整，違反“分類和可理解性”目標。選項B的事項屬于成本核算錯報，違反“準確性和計價”目標。選項C 事項需要對資產(chǎn)重分類調整。違反“分類和可理解性”目標。選項 D 的事項屬于金額計算錯誤，違反“準確性”目標 ( 選項D 正確) 。10. 【 2010 年】對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是( ) 。A. 計價和分攤B. 分類C.存在 VD. 完整性函證應收賬款所獲取的審計證據(jù)與財務報表日應收賬款期末余額的存在

9、認定最相關(選項C正確)。11. 【 2010 年】對于下列存貨認定，通過向被審計單位生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是( ) 。A.計價和分攤VB. 權利和義務C. 存在D. 完整性注冊會計師通過詢問生產(chǎn)和銷售人員“存貨的過時或周轉緩慢”的“非財務信息”，主要是為了判斷期末存貨是否存在積壓和跌價，與存貨的“計價和分攤”認定最相關(選項A正確)。12. 【 2010 年】對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是( ) 。A. 發(fā)生B. 完整性C.截止 VD. 分類注冊會計師通過比較資產(chǎn)負債表

10、日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，其目的是為了獲取營業(yè)收入是否提前確認入賬或推遲確認入賬的審計證據(jù)，營業(yè)收入入賬是否存在跨期現(xiàn)象，與營業(yè)收入的“截止”認定最相關 ( 選項 C 正確 ) 。13. 【 2015 年】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，正確的是( ) 。A. 職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關B.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性VC. 職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，審計工作底稿不能為注冊會計師是否保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)D. 職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)温殬I(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則（ 誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為）中

11、的客觀和公正、獨立性兩項密切相關（選項A錯誤）。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?（ 選項 B 正確 ） 。職業(yè)懷疑是一種思維狀態(tài)，雖然審計工作底稿有時難以全面反映注冊會計師如何在整個審計過程中保持了職業(yè)懷疑，但審計工作底稿仍然可以為注冊會計師按照審計準則和相關法律法規(guī)的要求保持職業(yè)懷疑提供證據(jù)（ 選項C 錯誤）。職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時（ 例如，在審計過程中識別出的情況使注冊會計師認為文件可能是偽造的或文件中的某些信息已被篡改） ，則應當作出

12、進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序，但是審計工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危ㄟx項D錯誤）。14. 【 2015 年】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素B. 職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性C. 保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關V職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素（ 選項 A 正確 ） 。職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形（ 比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、

13、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況） 保持警覺（ 選項 B 正確 ） 。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄裕ㄟx項C正確）。職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則（誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為）中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關（ 選項 D 錯誤） 。15. 【 2008 年】下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ ） 。A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B. 重大錯報風險是假定不存在相關內部控制。某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大

14、錯報風險獨立于財務報表審計而存在VD. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制注冊會計師錯誤使用審計程序產(chǎn)生的風險是“檢查風險”（選項A錯誤）。假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性是固有風險（ 選項 B 錯誤 ） 。注冊會計師通過實施風險評估程序，評估重大錯報風險，而不是控制重大錯報風險（ 選項D 錯誤） ，因為重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在（ 選項 C 正確 ）。 16. 【 2012 年】下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序

15、后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險VB. 重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C. 財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關D. 認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險選項A討論的是檢查風險，非重大錯報風險。17. 【 2015 年】下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10，評估的重大錯報風險為35，則可接受的檢查風險為25% VB. 實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述C. 審計風險并不

16、是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果D. 在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在選項A錯誤。根據(jù)審計風險模型（審計風險=重大錯報風險X檢查風險），如果某一認定的可接受審計風險 設定為10%,評估的重大錯報風險為35%,則其檢查風險為 28. 57%（10%+35%）。18. 【 2014 年】注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是 （ ） 。A. 評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況B. 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿VD. 就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意

17、見注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1） 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序（ 選項B）； （2） 評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況（ 選項A）； （3） 就審計業(yè)務約定條款達成一致意見（ 選項 D）。19. 【 2010 年】如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（ ） 。A. 在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B. 在審閱報告中提及原審計業(yè)務C. 在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況V選項D正確。如果注冊

18、會計師認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務或相關服務業(yè)務具有合理理由，為避免引起報告使用者的誤解，對審閱業(yè)務出具的報告中不應提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序。20. 【 2015 年】下列有關審計計劃的說法中，正確的是（ ） 。A. 總體審計策略不受具體審計計劃的影響B(tài). 具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案C. 制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前V在審計過程中，注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果（ 注：風險評估程序屬于具體審計計劃） ，對總體審計策略的內容予以調整（ 選項 A 錯誤）。具體審計計劃的核心是確定審計

19、程序的性質、時間安排和范圍的決策（ 選項B 錯誤） 。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內容（ 包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序） （ 選項 C 錯誤 ） ?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前（ 選項 D 正確 ） 。21. 【 2012 年】下列有關重要性的說法中，錯誤的是（ ） 。A. 注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性VC. 注冊會計師應當在每個審計項目中確定財

20、務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D. 注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險選項B 錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時（ 或者說計劃審計工作時） 應當確定財務報表整體的重要性。22. 【 2014 年】注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（ ） 。A. 被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額VC. 基準的相對波動性D. 是否存在財務報表使用者特別關注的項目注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1） 財務報表要素（ 如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用 ） ； （2） 是否存在特定會計主

21、體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn)）（選項D）; （3）被審計單位的性質（選項A）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4） 被審計單位的所有權結構和融資方式（ 例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權，而非被審計單位的收益)； (5) 基準的相對波動性 ( 選項C)。23. 【 2013 年】注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是( ) 。A. 被審計單位所處的生命周期階段B. 被審計單位的所有權結構和融資方式C. 基準的

22、相對波動性D.基準的重大錯報風險V選項D不需要考慮，基準本身存在的重大錯報風險并不影響對于基準的選擇。24. 【 2012 年】下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( ) 。A. 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B. 注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C. 確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻. 以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性 V選項D錯誤。實際執(zhí)行的重要性通常為

23、財務報表整體重要性的50%75%,如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50，而不是越接近財務報表整體的重要性。25. 【 2012 年】關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是( ) 。A. 只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B. 確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性V選項D錯誤。如果

24、注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷評估了一個或多個“特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平” ( “杯子”左下方的“B” ) ，則對應的還應當有一個或多個“實際執(zhí)行的重要性”，即“杯子”右下方的“b”。26. 【 2012 年】下列關于錯報的說法中，錯誤的是( ) 。A. 明顯微小的錯報不需要累積B. 錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異VD. 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異選項C錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、

25、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。27. 【 2013 年】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是( ) 。A. 如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B. 如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C. 如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報V除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與

26、適當層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報，選項D 正確。二、 多項選擇題( 總題數(shù)：9，分數(shù)：18.00)28. 多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。29. 【 2015 年】注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?，下列有關標準的說法中，正確的有( ) 。A. 對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性 VB.標準應當具有相關性、完整性

27、、可靠性、中立性和可理解性 VC.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同VD. 注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴首詴嫀熁谧陨淼念A期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴? 選項 D錯誤 ) 。 30. 【 2012 年】關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有( ) 。A. 對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見VB. 對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C. 對被審計

28、單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通V注冊會計師審計的總體目標是：(1) 對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 ( 選項A) ； (2) 按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 ( 選項D)。31. 【 2012 年】關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( ) 。A.降低檢查風險V8. 降低審計成本C.避免過

29、度依賴管理層提供的書面聲明VD.恰當識別、評估和應對重大錯報風險V注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時應當保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計程序設計及執(zhí)行的有效性，降低審計風險( 選項 B 錯誤 ) 。32. 【 2011 年】在向被審計單位解釋審計固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有( ) 。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制 VB. 審計工作可能因審計收費過低而受到限制C. 審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制V選項A、D正確。審

30、計的固有限制源于財務報告的性質(選項D)、審計程序的性質(選項A)、在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。33. 【 2013 年】為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有( )A. 確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為B. 確定被審計單位的內部控制是否有效C.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的VD.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任V為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當執(zhí)行以下工作：(1) 確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的( 選項 C)； (2) 就管理層認可并理解其責任與管理層達

31、成一致意見，即審計業(yè)務能不能承接(選項D)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務委托后的相關工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關。34. 【 2014 年】為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有( ) 。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映VB. 管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制。以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報 VC. 管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息 V

32、D. 管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員 V管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：(1) 按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映( 選項A) ； (2) 設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報( 選項B)； (3) 向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(選項C),向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員(選項D)。35. 【 2014 年】在注冊會計師完成審計

33、業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有( ) 。A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響VB.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解VC. 管理層對審計范圍施加限制D. 由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制下列原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由：(1) 環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響( 選項A) ； (2) 對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解 (選項B)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引 起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業(yè)務的合理理由。36. 【 2013 年】如果注冊會計師在審計過程中調低了最初

34、確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有 ( ) 。A. 注冊會計師應當調高可接受的檢查風險B.注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性VC.注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當VD.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性V在審計風險既定的水平下，可接受的檢查風險是由注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險決定的。與是否調低財務報表整體的重要性不相關(選項A錯誤)。如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

35、是否仍然適當( 選項B、 C 均正確) 。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當，以根據(jù)被審計單位的實際財務成果確認其是否仍然適當( 選項D正確 ) 。三、 簡答題 ( 總題數(shù)：3，分數(shù)：6.00)37. 簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。38. 【2015年】ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2014年度財務報表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側重于搶占市場份額，審計工作底稿中與重要性和錯報評價相關的部分內容摘錄如下： (1) 考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財務報表使用者最為關注收入指標，審計項目組將營業(yè)收入作為確定財務報表整體重要性的基準。(2) 經(jīng)與前任注冊會計師溝通，審計項目組了解到甲公司以前年度內部控制運行良好、審計調整較少，因此，將實際執(zhí)行的重要性確定為財務報表整體重要性的75。(3) 審計項目組將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3，該臨界值也適用一于重分類錯報。(4) 審計項目組認為無需對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。(5) 在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，考慮到評估的重大錯報風險水平為低，審計項目組將可