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1、制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄匯總一、資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的核算1. 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資時(shí) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本2. 企業(yè)接受投資者的固定資產(chǎn)投資時(shí) 借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本3. 企業(yè)接受投資者的無形資產(chǎn)投資時(shí) 借:無形資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本4. 涉及資本溢價(jià)時(shí) 借:銀行存款 貸:實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià)5. 轉(zhuǎn)增資本金時(shí) 借:資本公積 貸:實(shí)收資本6. 借入短期借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款7. 計(jì)提利息時(shí) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息8. 歸還本息時(shí)借:短期借款 應(yīng)付利息貸:銀行存款9. 借入長(zhǎng)期借款時(shí) 借:銀行存款 貸:長(zhǎng)期借款10. 計(jì)提利息時(shí) 借:在建工程(財(cái)務(wù)費(fèi)用) 貸:長(zhǎng)期借款(
2、應(yīng)付利息)11. 償還本息時(shí) 借:長(zhǎng)期借款(到期一次還本付息時(shí)) (應(yīng)付利息)(到期還本,定期付息時(shí)) 貸:銀行存款二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算1. 購(gòu)入不需要安裝設(shè)備,貨款已付時(shí)。借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款2自行建造完成的固定資產(chǎn),結(jié)轉(zhuǎn)其成本時(shí)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3. 投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本4. 融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用借:固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款5、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(確定的
3、入賬價(jià)值)貸:遞延稅款(未來應(yīng)交的所得稅) 營(yíng)業(yè)外收入(確定的入賬價(jià)值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額) 銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))6. 購(gòu)入材料,材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清時(shí)借:在途物資甲材料進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸:銀行存款7. 購(gòu)買材料,款項(xiàng)未付時(shí)借:在途物資進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅貸:應(yīng)付賬款8. 購(gòu)買材料,開出商業(yè)匯票時(shí)借:在途物資進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅貸:應(yīng)付票據(jù)9. 支付到期貨款時(shí)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款10. 支付到期票據(jù)款時(shí)借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款11. 開出商業(yè)匯票抵頂前欠貨款時(shí) 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù)12. 票據(jù)到期,無力償還時(shí) 借:應(yīng)付票據(jù)
4、 貸:應(yīng)付賬款13. 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 借:在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:預(yù)付賬款14. 將材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借:原材料 貸:在途物資15. 企業(yè)辦理銀行本票、銀行匯票時(shí) 借:其他貨幣資金 - 銀行本票存款 銀行匯票存款 貸:銀行存款16. 購(gòu)買材料,開出銀行本票、銀行匯票時(shí) 借:在途物資應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:其他貨幣資金 - 銀行本票存款- 銀行匯票存款17. 購(gòu)入材料,賣價(jià)款及增值稅全部付清時(shí) 借:材料采購(gòu)(按實(shí)際成本) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款18. 將材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借:原材料 貸:材料采購(gòu)(按計(jì)劃成本)19. 結(jié)
5、轉(zhuǎn)超支額 借:材料成本差異 貸:材料采購(gòu)20. 結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約額 借:材料采購(gòu) 貸:材料成本差異21. 結(jié)轉(zhuǎn)超支額 借:生產(chǎn)成本 等 貸:材料成本差異22. 結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約額 借:材料成本差異 貸:生產(chǎn)成本 等三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用) 車間一般耗用) 管理部門領(lǐng)用) 工程領(lǐng)用)1. 生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)借: 生產(chǎn)成本( 制造費(fèi)用( 管理費(fèi)用( 在建工程( 貸:原材料生產(chǎn)工人薪酬) 車間管理人員薪酬) 行政管理人員薪酬) 建設(shè)工人薪酬 ) 專設(shè)銷售結(jié)構(gòu)人員薪酬)2. 結(jié)算職工薪酬時(shí) 借:生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬 3. 發(fā)放工資時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:銀行存款
6、(或庫(kù)存現(xiàn)金) 其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅4. 發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí) 借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 (庫(kù)存現(xiàn)金) 5. 實(shí)際攤銷時(shí) 借:管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6. 以銀行存款支付車間公共費(fèi)用時(shí) 借:制造費(fèi)用 貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)7. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)) 管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn)) 其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)) 銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)) 在建工程(工程建設(shè)用固定資產(chǎn)) 貸: 累計(jì)折舊8. 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí) 借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 - 乙產(chǎn)品 貸:制造費(fèi)用9. 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 借:庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 貸:生
7、產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B產(chǎn)品四、銷售過程業(yè)務(wù)的核算1. 銷售產(chǎn)品 , 取得收入時(shí) 借:應(yīng)收票據(jù)(收到商業(yè)匯票) 銀行存款(收到支票、銀行匯票、委托收款等) 應(yīng)收賬款(款項(xiàng)未收 ) 預(yù)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2. 預(yù)收賬款時(shí) 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款3. 欠款單位開出商業(yè)匯票,抵償所欠貨款時(shí) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:應(yīng)收賬款4. 票據(jù)到期未收時(shí) 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù)5. 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí) 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加- 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加6. 產(chǎn)品退貨,貨款已用銀行存款支付時(shí) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅
8、額) 貸:銀行存款7. 給予對(duì)方現(xiàn)金折扣時(shí) 借:銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款8. 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本時(shí) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品9. 銷售材料,款項(xiàng)存入銀行時(shí) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán),款項(xiàng)存入銀行時(shí) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入11. 出租包裝物或固定資產(chǎn),款項(xiàng)存入銀行時(shí) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )12. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本、包裝物成本、計(jì)提折舊時(shí) 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:原材料 周轉(zhuǎn)材料 累計(jì)折舊13. 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借: 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
9、14. 發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí) 借:銷售費(fèi)用 貸:銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 原材料五、財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算1. 職工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)借:其他應(yīng)收款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款(開出支票時(shí))2. 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)借:管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款3. 直接支付管理費(fèi)用時(shí) 借:管理費(fèi)用 貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)4. 攤銷書報(bào)費(fèi)時(shí)借:管理費(fèi)用貸:預(yù)付賬款(待攤費(fèi)用)5. 繳納車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅時(shí) 借:管理費(fèi)用 貸:銀行存款6. 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借:銀行存款 貸:交易性金融資產(chǎn) 投資收益7. 受資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí) 借:應(yīng)收股利 貸:投資收益8. 實(shí)際收到股利時(shí) 借:銀行存
10、款 貸:應(yīng)收股利9. 收到罰沒收入時(shí) 借:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款) 貸:營(yíng)業(yè)外收入10. 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金時(shí) 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款等11. 結(jié)算所得稅時(shí) 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅12. 結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 以前年度損益調(diào)整 貸:本年利潤(rùn)13. 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用14. 提取盈余公積時(shí)借:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸:盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 15. 分配現(xiàn)金股利時(shí) 借:利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)
11、金股利貸:應(yīng)付股利16. 分配股票股利時(shí) 借:利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作資本的股利貸:實(shí)收資本17. 用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí) 借:盈余公積貸:利潤(rùn)分配 - 盈余公積補(bǔ)虧18. 年末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí) 借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)19. 年末結(jié)清“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶A. 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶時(shí)借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本的股利B. 結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶時(shí)借:利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)六、財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的核算1. 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2. 將長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處
12、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:營(yíng)業(yè)外收入3. 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短款 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存現(xiàn)金4. 短款系由個(gè)人賠償時(shí) 借:其他應(yīng)收款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5. 財(cái)產(chǎn)清查中盤盈原材料時(shí) 借:原材料 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6. 將材料盤盈沖減管理費(fèi)用時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用7. 財(cái)產(chǎn)清查中盤虧產(chǎn)品時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8. 將產(chǎn)品盤虧(定額內(nèi)的合理?yè)p耗)計(jì)入管理費(fèi)用時(shí) 借:管理費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9. 財(cái)產(chǎn)清查盤虧原材料時(shí) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:原材料甲材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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