新編基礎(chǔ)會計學(xué)知識點總結(jié)

1、新編基礎(chǔ)會計學(xué)知識點總結(jié)總結(jié)：盧煒琛第一章會計學(xué)的基本理論（交第一節(jié)會計的演進及含義1. 會計的演變歷史劃分為古代會計、近代會計和現(xiàn)代 會計。第二節(jié) 會計職能與會計目標(biāo)一、會計職能1. 現(xiàn)代會計的職能：“核算”與“管理”（本教材）；“核 算”與“監(jiān)督”（其他教材）。（一）會計核算職能1. 含義：會計核算職能又稱會計反映職能，是指對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，主要以價值量的形式，進 行確認、報告、計量的功能。2. 會計核算職能是會計最基本職能。3. 特征：會計核算主要是對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事 項，以有關(guān)憑證為依據(jù)所進行的事后反映；會計核 算主要從價值量上反映企業(yè)會計“六要素”增減變動 及結(jié)存情況

2、；會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面 性。（二）會計管理職能1. 含義：會計管理職能是指會計按照一定的目的和要 求，主要利用會計核算所提供的信息，對企業(yè)的經(jīng)濟 活動進行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析、考評和監(jiān) 督，使其達到預(yù)期目標(biāo)的功能。2. 特征：會計管理的內(nèi)容包括：預(yù)測經(jīng)濟前景、參 考經(jīng)濟前景、規(guī)劃經(jīng)濟目標(biāo)、控制經(jīng)營過程、分析財 務(wù)報告、考評經(jīng)營業(yè)績和監(jiān)督核算過程；會計管理 包括事前、事中、事后的管理；略。（三）會計核算職能與會計職能管理的關(guān)系1. 對象相同：都是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟活動，也就是再生產(chǎn)過程中的資金（本）運動。2. 側(cè)重點不同：核算是對會計對象的核算；管理是對

3、會計對象的管理。3. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)：也稱會計事項，包括交易和事項兩類。易是指企業(yè)與其它主體外部之間發(fā)生的經(jīng)濟往來； 事項是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟往來。）4. 相輔相成：會計核算職能是會計管理職能的基礎(chǔ)， 會計管理職能又是會計核算職能的保證。二、會計目標(biāo)1. 會計目標(biāo)也分為“會計核算目標(biāo)”和“會計管理目 標(biāo)”。（一）會計核算目標(biāo)1. 含義：向會計信息使用者提供符合信息質(zhì)量要求的 以財務(wù)會計信息為主的經(jīng)濟信息，如實反映企業(yè)管理 層受托責(zé)任履行情況，有助于信息使用者做出經(jīng)濟決 策。2. 使用者包括：企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人、政府 及其有關(guān)部門和社會公眾等。3. 會計核算目標(biāo)就是財務(wù)報告目標(biāo)（財務(wù)報告目標(biāo)

4、僅 僅是會計核算目標(biāo)，是會計目標(biāo)的一個分部目標(biāo)，因 而，不能代替會計目標(biāo)。）（二）會計管理目標(biāo)1. 會計管理目標(biāo)就是“提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè) 利潤更大化”。第三節(jié)會計對象與會計要素一、會計對象1. 含義：就是會計所要核算和管理的內(nèi)容，即會計的 客體。2. 企業(yè)會計對象：就是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣 表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。二、會計要素1. 會計六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費 用和利潤。（一）資產(chǎn)1. 定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利 益的資源2. 特征：定義中的。3. 確認條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流 入企業(yè)；該資源的成本

5、或者價值能夠可靠地計量。4. 分類：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（二）負債1. 定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2. 特征：定義中的。3. 確認條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流 出企業(yè)；未來流出經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。4. 分類：流動負債和非流動負債。（三）所有者權(quán)益1. 定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余 權(quán)益，即在數(shù)量上：所有者權(quán)益 =資產(chǎn)-負債。2. 特征：所有者投資可供企業(yè)長期使用，除非企業(yè)（了解）。發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者投資； 所有者權(quán)益反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，表 明了所有者對企業(yè)資產(chǎn)減去負債

6、之后的差額（稱為凈 資產(chǎn)）的所有權(quán)、參與企業(yè)利潤分配權(quán)。3. 確認條件：與資產(chǎn)相同。4. 包含的內(nèi)容：（四）收入1. 定義：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有 者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的 總流入。2. 特征：定義中的。3. 確認條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很有可能流入 企業(yè)；經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的 增加，或負債的減少，或二者兼而有之；經(jīng)濟利益 的流入額能夠可靠計量。4. 廣義收入F夾義收入（六要素中的收入） ）利得（非日常收入）（五）費用1. 定義：是指企業(yè)日常活動中發(fā)生的會導(dǎo)致所有 者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益 的總流出。2. 特征：定義中的。

7、3. 確認條件：與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流 出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出的結(jié)果表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、 或負債的增加，或二者兼而有之；經(jīng)濟利益的流出 額能夠可靠計量。狹義費用（六要素中的 費用）4. 廣義費用所得稅費用損失（六）利潤1. 定義：是指一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收 入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損 失等。2. 特征：利潤既反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績又反 映非日?；顒拥臉I(yè)績；利潤的實現(xiàn)，其結(jié)果是所有1. 含義：是指將符合確認條件的會計要素登記入賬并 列報于會計報表及其附注而確定其金額的過程。2 .主要內(nèi)容（填空選擇）：（1）歷史成本（2）重置成 本（3）可變現(xiàn)凈值（用于貨

8、物） （4）現(xiàn)值（5）公允 價值。3. 會計計量屬性的應(yīng)用原則（單項選擇） 用歷史成本。（三）會計記錄（掌握）般應(yīng)當(dāng)采1. 含義：就是在對過去的交易或者事項進行確認、計-計入-營業(yè)=營者權(quán)益的增值。3. 利潤=（收入-費用）+ （計入當(dāng)期利潤的利得 當(dāng)期利潤的損失）=（狹義收入-狹義費用）+ （營業(yè)外收入外支出）=狹義利潤+營業(yè)外收支凈額4. 包括的內(nèi)容： 利潤包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額； 營業(yè)利潤（狹義利潤）=狹義收入-狹義費用 利潤（利潤總額、稅前利潤、六要素中的利潤） 業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額 凈利潤（稅后利潤、廣義利潤）=利潤總額-所得稅費用=廣義收入-廣義費用 凈利潤=（狹義收入-狹

9、義費用）+ （營業(yè)外收入-營 業(yè)外支出）-所得稅費用=（狹義收入+營業(yè)外收入）-（狹義費用+營業(yè)外支出+ 所得稅費用）（七）利得與損失X第四節(jié) 會計核算的基本程序、核算方法與會計 循環(huán)一、會計核算的基本程序1. 含義（了解）：所謂會計核算的基本程序，是指會計 數(shù)據(jù)處理與會計信息加工的程序，也就是對會計要素 進行確認、計量、記錄和報告的過程。（一）會計確認1. 含義（了解）：會計確認是指確定過去的交易或者事項是否涉及會計要素，如果涉及會計要素，應(yīng)作為什 么會計要素加以記錄和如何進行報告的過程。（包括初始確認和最終確認）。2. 最終確認：12月31日。3. 何時確認權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制（二）會計計

10、量量的基礎(chǔ)上，將涉及的全部會計要素，進一步細分為 會計科目，按復(fù)式記賬的要求， 填制和審核會計憑證, 登記賬簿的過程。（四）財務(wù)報告1. 包括：會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中 披露的相關(guān)信息和資料。二、會計核算方法（后面講）1. 包括：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審 核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報告。三、會計循環(huán)1.含義：是指會計人員在一定會計期間內(nèi)，從取得企 業(yè)發(fā)生的交易或者事項的原始憑證開始，到編制出財 務(wù)報表為止，運用會計核算基本程序、會計核算方法、 按一定順序依次記錄、周而復(fù)始的核算過程。 第五節(jié)會計核算的基本前提與會計信息質(zhì)量 要求一、會計核算的基本前提（四大前提、

11、八大要求） 大指前四個）（一）會計主體1.含義：是指會計為之服務(wù)的特定單位。 2.會計主體與法律主體：法律主體必然是一個會計 主體，但是，會計主體不一定是法律主體。（二）持續(xù)經(jīng)營1.含義：是指會計主體的經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下 去，在可以預(yù)見的將來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而 不復(fù)存在。（三）會計分期1. 含義：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短 的相對等距的會計期間。2. 會計年度：從每年的1月1日起，至12月31日止。3. 會計中期：會計半年度、會計季度、會計月度。（四）貨幣計量（四（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制較收付實現(xiàn)制更適合于企業(yè)會計。（六）會計六要素（七）借貸記賬法二、會計信息

12、質(zhì)量要求（一）可靠性1. 可靠性也稱穩(wěn)定性、客觀性。2. 要求：真非虛假真且如實真且完整（二）相關(guān)性1. 也稱有用性。2. 要求：對決策有用具有反饋價值具有預(yù)測價 值（三）可理解性1. 也稱清晰性。2. 含義：清晰明了便于理解、使用（四）可比性1. 縱向可比：不同時期。2. 橫向可比：不同企業(yè)。（五）實質(zhì)重于形式（售后回購）（六）重要性（七）謹慎性1.不應(yīng)高估 資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用（即可 能的收益不確認，可能的支出要確認）。（八）及時性第六節(jié) 會計學(xué)與基礎(chǔ)會計學(xué)（了解）第二章設(shè)置會計科目與賬戶（不是重點）資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+廣義費用=負債+所有者 資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益+

13、廣義第一節(jié) 設(shè)置會計科目（重點）一、設(shè)置會計科目的意義和原則（一）會計科目1. 含義：就是對會計對象的具體內(nèi)容一一會計六要素, 按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟管理的具體要求，進一步分類的 具體項目。分類分類2.關(guān)系：會計對象具體化會計要素具體化會計科目（二）設(shè)置會計科目的意義1.使會計要素進一步明確化和具體化。（三）設(shè)置會計科目的原則（了解）1.完整性原則 2.互斥性原則 3.適用性原則4.可比性 原則5.簡明性原則二、會計科目表1.注（判斷）：作為企業(yè)會計準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南的 附錄，這156個會計科目涵蓋了各類企業(yè)的交易或者 事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認、計量和報告規(guī) 定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際

14、情況自行增設(shè)、 分拆、合并會計科目，企業(yè)不存在的交易或者事項， 可不設(shè)置相關(guān)會計科目。三、會計科目的級次1. 一般將會計科目分為一級科目、二級科目、三級科 目三個層次。2. 一級科目又稱總賬科目、總分類科目。3. 二級科目又稱子母。4. 三級科目又稱細目。5. 二級科目和三級科目統(tǒng)稱為明細科目。第二節(jié) 設(shè)置會計賬戶（重點）一、會計賬戶的概念及其與會計科目的關(guān)系（一）會計賬戶的概念1. 含義：簡稱賬戶，它是根據(jù)會計科目開設(shè)的，用來 分門別類地記錄交易或者事項的發(fā)生情況，以及由此 引起的會計科目內(nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果， 具有一定結(jié)構(gòu)的帳頁，是對會計要素進一步分類核算 的工具。2. 每一個會

15、計科目都有一個對應(yīng)的會計賬戶。（二）會計賬戶與會計科目的關(guān)系1. 其區(qū)別主要是作用不同，有無結(jié)構(gòu)。2. 其聯(lián)系主要是名稱相同，內(nèi)容相同。二、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2 ）年、月、日，即登記賬簿的時間；（3 ）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源及依據(jù)；（4）摘要，即交易或者事項內(nèi)容的概括說明。（5）增加、減少的金額及余額。2. 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于 所采用的記賬方法以及在特定的記賬方法下每一個賬 戶的性質(zhì)。3. 金額增減會計數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少會 計數(shù)本期減少發(fā)生額，將金額的增加數(shù)與減少數(shù)統(tǒng)稱 為賬戶

16、的本期發(fā)生額。4. 增減變動的最終結(jié)果稱為賬戶余額。5. 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本 期減少發(fā)生額6. 余額在增加方。三、總分類賬戶與明細分類賬戶（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的概念1. 賬戶是按會計科目開設(shè)的。2. 有多少會計科目就有多少賬戶。3. 所謂總分類賬戶，是按照總賬科目設(shè)置。4. 所謂明細分類賬戶，是指按照明細科目設(shè)置。（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別1. 聯(lián)系（1）核算內(nèi)容相同（2）登記依據(jù)相同（總分類賬戶是根據(jù)記賬憑證登 記的明細分類賬戶是根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記 的登記總分類賬戶和明細分類賬戶的原始依據(jù)均是 證明交易或者事項發(fā)生的原始憑證，兩者

17、必須一致）（3）賬戶余額相同（4）登記期間相同（5）登記方向相同2. 區(qū)別（1）核算內(nèi)容的詳細程度不同（2 ）作用不同（總分類賬戶提供的經(jīng)濟指標(biāo)，是明細 分類賬戶資料的綜合，對所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭 和控制的作用，被稱為統(tǒng)馭賬戶；明細分類賬戶提供 的會計信息，是對總分類賬戶資料的具體化，對總分 類賬戶起著補充和說明的作用，被稱為從屬賬戶。）（3）提供的數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同（4）登記的方法可能不同第三節(jié)會計恒等式1. 基本存量會計恒等式：2. 綜合存量會計恒等式： 權(quán)益+廣義收入（移項：收入丄義費業(yè) 注：凈利潤 =廣義收入-廣義費用3. 基本增量會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益4. 綜合增量會計

18、恒等式：資產(chǎn)+廣義費用=負債+所有者權(quán)益+廣義收入-廣義費用）所有者權(quán)益+廣義收入（移項：資產(chǎn)=負債+第三章復(fù)式記賬法第一節(jié) 復(fù)式記賬法概述（重點）一、記賬方法概述1.含義：就是在登記中登記交易或者事項的方法。記 賬方法也經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過 程。（一）單項記賬法1.含義：是指對發(fā)生的每一筆交易或者事項，一般只 在一個賬戶中登記的方法。（二）復(fù)式記賬法1. 含義：是指對企業(yè)應(yīng)該入賬的每一筆交易或者事項, 都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的相關(guān)賬 戶中進行記錄的一種專門核算方法。2. 優(yōu)點：一方面可以清楚地反映各筆交易或者事項的 來龍去脈，另一方面可以通過檢查相關(guān)賬戶是否

19、保持 金額相等的平衡關(guān)系，檢查有關(guān)交易或者事項的記錄 是否正確。二、復(fù)式記賬法的內(nèi)容1.理論基礎(chǔ)2.記賬符號3.賬戶結(jié)構(gòu)4.記賬規(guī)則 算平衡三、復(fù)式記賬法的種類（判斷題）1. 增減記賬法是以“增”、“減” 易或者事項的一種復(fù)式記賬法。2. 收付記賬法是以“收”、“付” 易或者事項的一種復(fù)式記賬法。3. 借貸記賬法是以“借”、“貸” 易或者事項的一種復(fù)式記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法（重點）1.含義（名詞解析）：是以“借”5.試為記賬符號來反映交為記賬符號來反映交為記賬符號來反映交、“貸”為記賬符號,對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要以借、貸相等的 金額，在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行登記的一 種復(fù)

20、式記賬法。一、理論基礎(chǔ)1.借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會計恒等式。二、記賬符號1.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號。三、賬戶結(jié)構(gòu)1. 任何賬戶都分為借、貸兩方，賬戶的左方稱為“借 方”，賬戶的右方稱為“貸方”。2. 含義：就是指賬戶借方登記什么，貸方登記什么， 期末賬戶有無余額，如有余額，在賬戶的哪一方，表 示什么。（一）資產(chǎn)、費用類賬戶1.借方登記其增加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額。（二）負債、所有者權(quán)益和收入類賬戶1. 借方登記其減少數(shù)額，貸方登記其增加數(shù)額。如有 余額，在貸方。2. 收入和費用類賬戶期末沒有余額。（三）關(guān)于賬戶結(jié)構(gòu)的幾點注意事項1. 賬戶的期末余額只能在賬戶的一方，一般在增加

21、方。2. 如果一個賬戶的期末余額在借方，則該賬戶一定是 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，反之，若一個賬戶的期末余額在貸 方，則該賬戶一定是負債或所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)。四、記賬規(guī)則（一）記賬規(guī)則及其作用1.“有借必有貸，借貸必相等”。（二）記賬規(guī)則的應(yīng)用1. 會計分錄（做賬的第一步）2. 將“會計賬戶、記賬符號、發(fā)生金額”稱為會計分 錄三要素。3. 借方在前，貸方在后；借方偏左，4. 金額不加單位，單位默認為元。5. 賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄類型（1）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則， 既要有借方賬戶，又要有貸方賬戶，貸方偏右。每筆交易或者事項, 我們把借方賬戶與貸方賬戶這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系，把發(fā)生對應(yīng) 關(guān)系的賬戶稱

22、為對方的對應(yīng)賬戶。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系不一定是一一對應(yīng)的，可能幾個賬 戶對應(yīng)同一個賬戶，也可以是一個賬戶有幾個對應(yīng)賬 戶。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系也可以是模糊的，即無法準(zhǔn)確確定 其對應(yīng)賬戶。（2 ）簡單會計分錄：一借一貸；復(fù)合會計分錄：兩個以上賬戶的會計分錄。6. 注意：除非交易或者事項本身需要，可以編制多借 多貸的會計分錄外，不許把不同的交易或者事項合并 在一起，編制多借多貸的會計分錄。五、試算平衡1. 試算平衡主要檢查兩個方面的平衡關(guān)系：發(fā)生額平 衡和余額平衡。2. 發(fā)生額平衡公式：全部賬戶發(fā)生額合計 =全部賬戶貸 方發(fā)生額合計3. 余額平衡公式：全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸 方余額合計。第三節(jié)

23、 賬戶分類（了解）（考試不考）附：編制會計分錄的步驟1. 根據(jù)題目找關(guān)鍵詞，然后根據(jù)關(guān)鍵詞找出賬戶名稱；2. 確定該賬戶的類別；3. 根據(jù)題意確定賬戶的增減，然后根據(jù)增減和該類別確定借方和貸方;4. 確定該賬戶的金額。第四章 填制和審核會計憑證第一節(jié)會計憑證概述一、填制和審核會計憑證的意義1.含義：二、會計憑證的種類來源外來原始憑證自制原始憑證一次憑證 i填制手續(xù)和方法（累計憑證原始憑證耳匚總原始憑證ij記賬編制憑證埴寫手段手工填制原始憑證八1機打填制原始憑證通用原始憑證單位內(nèi)部使用原始憑證會計憑證記賬憑證（現(xiàn)金）【銀行存款】 .專用記賬憑證（現(xiàn)金）【銀行存款】轉(zhuǎn)賬憑證（通用記賬憑證：“科目

24、匯總表”（全部匯總記 賬憑證） 非匯總記賬憑證是否匯總分類匯總記賬憑證I匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證收款憑證付款憑證款收據(jù)。2. 內(nèi)容完整（填制原始憑證時要按規(guī)定的格式和內(nèi)容 逐項填寫齊全，不能有遺漏。）3. 書寫規(guī)范（判斷）（1 ）原始憑證要用藍黑墨水或黑色墨水筆書寫；填寫 支票必須使用碳素墨水筆書寫。套寫的憑證必須一次 套寫清楚。（2）大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫； 大寫金額有分的，后面不加“整”字，其余一律在末 尾加“整”字，大寫金額前未有印有人民幣字樣的， 還應(yīng)加注“人民幣”三字，且與大寫金額以及各金額 數(shù)字之間不得留有空隙。（3） 阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)寫人民幣符號“Y”。（4

25、）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“ 0”時，漢字大寫金額填寫手段手打記賬憑證注：1.外來原始憑證、絕大多數(shù)自制原始憑證都是一次憑證；2. 記賬憑證的概念：記賬憑證都是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定交易或者事項應(yīng)借、 應(yīng)貸的會計科目和金額，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本內(nèi)容1. 原始憑證的名稱；2. 原始憑證的填制日期；3. 交易雙方單位的名稱；4. 交易或者事項的內(nèi)容、單位、數(shù)量、單價和金額；5. 經(jīng)辦人員的簽章。（二）原始憑證的填制要求1. 記錄真實（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的交易專用章。（2）大寫和

26、小寫金額必須相符。（3）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款 時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退換原借末。(3)(6)打上要寫“零”字。(5) 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?或本身具備復(fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作 廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。(6) 在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加 蓋“作廢”戳記，不得撕毀。(7) 原始憑證有錯誤的，不得隨意涂改、刮擦、粘 補，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者劃線更改。再更正處 應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位有關(guān)人員和單位印章。原始憑證 金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑 證上更正。注: Y 10.00 7人

27、民幣 壹拾元整4. 填制及時(都要立即填制原始憑證。)二、原始憑證的審核(一) 原始憑證審核的主要內(nèi)容1. 合法性、真實性；2. 合理性、合規(guī)性；3. 完整性、正確性。(二) 原始憑證審核后的處理(1 )符合以上要求的，要及時辦理有關(guān)會計手續(xù)。(2) 對于不夠完整、正確的，應(yīng)退回給有關(guān)責(zé)任人和 經(jīng)辦人，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更改錯誤或 重開后，再辦理正式會計手續(xù)。(3) 不符合合法性、真實性、合理性、合規(guī)性的，應(yīng) 拒絕受理，并及時向單位負責(zé)人報告。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制(一) 記賬憑證的基本內(nèi)容(了解)1. 記賬憑證的名稱；2. 填制記賬憑證的日期；3. 記賬憑證的

28、編號；4. 交易或者事項的內(nèi)容摘要；5. 應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱、記賬方向和金額，即會計 分錄；6. 記賬標(biāo)記；7. 付原始憑證張數(shù)；8. 會計主管、記賬、復(fù)核、制證人員的簽章，收、付 款憑證還要有出納人員的簽蓋章。(二) 記賬憑證的填制要求1. 必須以審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證填制 記賬憑證。2. 記賬憑證的內(nèi)容必須完整、正確。(1 )記賬憑證的填寫要求： 一般為填制記賬憑證當(dāng)天的日期； 一般與貨幣資金收付的日期相同； 一般與填制日期相同。(2) 記賬憑證的編號填寫要求(重要)： 順序編號法； 字號編號法； 雙重編號法； 分數(shù)編號法；注：無論采用哪種編號法，都應(yīng)該按月順序標(biāo)號，即每月都

29、從1號(或01號、001號)編起，順序編制月略(4 )略(5 )略記賬標(biāo)記的填寫要求：要在記賬憑證“記賬”欄, “2”號或填上過入賬戶所在賬簿的頁數(shù)，以避免重新或漏登賬簿。(7)附原始憑證張數(shù)的填寫要求：除結(jié)賬和更正錯賬 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。(8 )有關(guān)人員簽名或蓋章的填寫要求：收、付款憑證 還要有出納人員的簽名或蓋章。3. 記賬憑證應(yīng)按順序填寫，不得留有空行。4. 略(三) 記賬憑證的具體填制方法1. 非匯總記賬憑證的填制方法(1 )收款憑證的填制含義：略；要先收款，然后 在憑證上加蓋“收訖”戳記。(2 )付款憑證的填制含義：略；要現(xiàn)在憑證上加 蓋“

30、付訖”戳記，然后再付款。注：(考點)：涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè) 務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。(3 )轉(zhuǎn)賬憑證的填制含義：略；借方科目在先， 貸方科目在后。注：如果在同一筆交易或者事項中，既有庫存現(xiàn)金或 銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在采用專用 記賬憑證時，就要填制收款憑證或付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑 證。(4) 通用記賬憑證的填制方法略2. 匯總記賬憑證的填制方法見第八章二、記賬憑證的審核(一) 審核內(nèi)容(1) 是否與原始憑證的內(nèi)容相符(2) 內(nèi)容是否完整、正確(二) 審核方式(1) 自審(2)專審第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞(一)正確組織會計憑證傳遞的意義1

31、. 會計憑證傳遞的含義：是指會計憑證從取得或填制 時起，經(jīng)過審核、記賬、整理、裝訂到歸檔保管時止， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的傳遞路線、 傳遞時間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和進行處理的過程。（二）會計憑證傳遞的程序1. 含義：會計憑證傳遞的程序是指會計憑證流經(jīng)各個 環(huán)節(jié)的路線、時間和銜接手續(xù)。2. 會計憑證的傳遞路線（是指憑證流經(jīng)各個環(huán)節(jié)及其 先后次序）3. 會計憑證的傳遞時間（是指各種憑證在各經(jīng)辦部門、 環(huán)節(jié)所停留的最長時間）4. 會計憑證的傳遞手續(xù)（是指憑證在傳遞過程的銜接 手續(xù)）二、會計憑證的保管（一）裝訂成冊1. 會計主管、記賬、裝訂人員要裝訂或蓋章，然后入 檔保管。（二）歸檔保管（

32、常考）1. 裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會 計機構(gòu)保管一年，期滿以后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移 交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案 機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。2. 出納人員不得兼管會計檔案。3. 檔案部門接收的會計憑證，原則上要保持原卷冊的 封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)由會計部門和經(jīng) 辦人員共同拆封整理，以明確責(zé)任。（三）查閱1. 原始憑證不得借出；2. 向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專門的登記 簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋 章。（四）保管和銷毀1. 會計憑證保管期滿后，按規(guī)定銷毀會計憑證時，要 開具清單并報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，由

33、檔案部門和 會計部門共同派員監(jiān)銷。2. 在銷毀會計憑證前，監(jiān)督銷毀人員應(yīng)認真清點核對, 銷毀后，在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監(jiān)銷情況報 告本單位負責(zé)人。3. 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未 了事項的原始憑證，則不得銷毀，要單獨抽出另行立 卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。第五章登記賬簿（3）（4）（5）（6）第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和登記會計賬簿的意義（一）會計賬簿的概念會計賬簿，簡稱賬簿，主要是由一定格式的帳頁 組成，以經(jīng)過審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、連 續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或者事項增減變動及其結(jié)果 的簿籍。（二）登記會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類（一

34、）賬簿按用途分類1. 日記賬簿2. 分類賬簿3. 備查賬簿（二）賬簿按外表形式分類1. 訂本式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3 一般用于庫存現(xiàn)金日記張、銀行存款日記賬和總分類 賬的登記。2. 活頁式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3 主要用于明細分類賬的登記。3. 卡片式賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略；（3 主要用于“固定資產(chǎn)明細賬”和“低值易耗品明細賬”等需要特殊管理項目的登記。4. 電子賬簿（1）含義：略；（2）優(yōu)缺點：略。（三）賬簿按帳頁格式分類1. 兩欄式賬簿（普通日記賬采用）2. 三欄式賬簿（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總分類賬、結(jié)算類賬戶的明細賬采用）

35、3. 多欄式賬簿4. 數(shù)量金額式賬簿（“原材料”、“庫存商品”和“自制 半成品”）5. 橫線登記式賬簿（“材料采購”等明細賬采用）第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求1 .要遵守相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；2. 要以單位的實際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點；3. 要遵守內(nèi)部控制原則。二、賬簿的基本內(nèi)容1. 封面（用于填寫賬簿的名稱、記賬單位名稱和會計 年度）。2. 扉頁（扉頁一般設(shè)在封面之后，包括賬簿啟用表及 交接表）。3. 帳頁（1）賬戶的名稱及類別；（2）頁次；記賬日期欄； 憑證種類及號數(shù)欄; 摘要欄； 金額欄。三、日記賬簿的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的設(shè)置與登記（二）特種日記賬的設(shè)置與登記（考點）為了

36、堅持內(nèi)部牽制原則，實行錢、賬分 管，出納人員專門登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日 記賬，但不得登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 以外的任何賬簿。1. 庫存現(xiàn)金日記賬（1 ）根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證或 銀行存款付款憑證；（2）要日清月結(jié)。2. 銀行存款日記賬（1 ）根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行 存款付款憑證或庫存現(xiàn)金付款憑證。（2）要日清月結(jié)。四、分類賬簿的設(shè)置與登記1. 分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記1. 所有企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬簿。2. 格式一般為三欄式。3. 三欄式總分類賬簿。（1 ）逐筆登記（適用于小型企業(yè)）；（2 ）匯總登記（適用于大型企業(yè)）。（二）明細

37、分類賬簿的設(shè)置與登記1. 三欄式明細分類賬簿（用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶）。2. 數(shù)量金額式明細分類賬簿（用于實物資產(chǎn)）。3. 多欄式明細分類賬簿（用于成本、費用、收入和財 務(wù)成果）。（1）成本、費用類賬戶的明細分類賬戶可設(shè)借方多欄 式；（2）收入類賬戶的明細分類賬戶可設(shè)貸方多欄式；（3）本年利潤賬戶的明細分類賬戶可設(shè)借貸方均多欄 式。4. 橫線登記式明細分類賬簿（用于材料采購） （三）總分類賬戶與明細分類賬戶的明細登記1. 平行登記的概念：是指對每項交易或者事項根據(jù)會 計憑證或匯總記賬憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬 戶中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細 分類賬戶中進行明細登記，而且在總分

38、類賬戶和明細 分類賬戶中的登記必須獨立地、互不依賴地進行。2. 兩個等式：總分類賬戶期初余額 =所屬明細分類賬戶期初余額合計數(shù)總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合 計數(shù)3. 平行登記的規(guī)則（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4） 金額相同。五、備查賬戶的設(shè)置與登記第三節(jié)會計賬簿的使用規(guī)則一、會計賬簿的啟用規(guī)則1. 封面填寫2. 扉頁填寫（1）填寫“賬簿啟用表” ；（2）填寫“經(jīng) 管賬簿人員一覽表” ；（3）填寫“科目索引表”。二、會計賬簿的登記規(guī)則1. 字體書寫的規(guī)則：一般只應(yīng)占格距的1/2，以便留有 改錯的空間。2. 記賬墨水的使用規(guī)則：除特殊情況按規(guī)定可用紅色 墨水

39、登記外，通常記賬必須用藍黑墨水或碳素墨水書 寫。3. 紅色墨水的使用規(guī)則：（1）沖銷；（2）方向；（3） 負數(shù)；（4）劃線。4. 記賬規(guī)則5. 跳行、隔頁處理規(guī)則應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明 “此頁空白”或“此行空白”字樣，而且要由記賬人 員簽章。6. 錯賬更正規(guī)則7. 余額方向規(guī)則8. 結(jié)轉(zhuǎn)下頁規(guī)則9. 電算化規(guī)則二、會計賬簿的錯賬更正規(guī)則（一）錯賬含義（了解）。（二）錯賬類型（了解）：（1）單方有錯；（2）雙方有 錯。（三 ）X（四）X（五）（重點）錯賬的更正方法1. 單方有錯：劃線更正法。對于數(shù)字、文字錯誤，先在錯誤的數(shù)字或文字上劃一 條橫線，表示注銷。然后，在劃線的上

40、面寫上正確的 數(shù)字或文字，并在劃線處加蓋記賬人員名章，以示負 責(zé)。2. 雙方都錯（1）借貸科目正確，只是金額少記：補充登記法。（2）借貸科目正確，只是金額多記或借貸科目有錯： 部分沖銷方式；全部沖銷方式。第四節(jié) 會計賬簿的更換和保管一、會計賬簿的更換1. 含義：是指在會計年度終了時，將上年度的賬簿更 換為本年度的新賬簿。二、賬簿的保管（1 ）明確保管責(zé)任。（2 ）注意日常保管。（3）定期歸檔保管（當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年 度終了后一年內(nèi)，由本單位會計機構(gòu)保管。期滿之后， 應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu) 統(tǒng)一保管）。第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)

41、的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬務(wù) 的處理過程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項（了解）1. 資金籌集業(yè)務(wù)；2. 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；3. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；4. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；5. 利潤形成和分配業(yè)務(wù)。賬務(wù)處理過程（了解）(1)(2)(3)(4)(5)建賬記賬過賬會計記錄對賬結(jié)賬i注：印花稅不通過應(yīng)交稅費，記為：借：管理費用； 貸：銀行存款。 增值稅的含義：是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供 加工、修理修配農(nóng)務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其 實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、材料采購業(yè)務(wù)的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶 “在途物資”賬戶； “原材料”賬戶； “應(yīng)付賬款”賬戶； “應(yīng)付票據(jù)”賬戶；1.2.3.4.(6)報賬會計

42、報告注（多項選）：對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實核 對。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄一、投入資本的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1. “銀行存款”賬戶；2. “實收資本”賬戶；注：股份有限公司應(yīng)將本賬戶改為“股本”。3. “資本公積”賬戶；4. “固定資產(chǎn)”賬戶；5. “無形資產(chǎn)”賬戶。二、借入資金的會計記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1. “短期借款”賬戶；2. “財務(wù)費用”賬戶； 注：利息支出和財務(wù)費用。3. “長期借款”賬戶；4. “應(yīng)付利息”賬戶。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會計記錄一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會計記錄1.固定資產(chǎn)的含義：是指同時具有下列特征的有形資 產(chǎn)：為生產(chǎn)商品提供服務(wù)、出租或經(jīng)營管理而

43、持有 的；使用壽命超過一個會計年度。（一）設(shè)置的主要賬戶 “固定資產(chǎn)”“在建工程”“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)交稅費”注：本賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供 應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。它包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票。5. “預(yù)付賬款”賬戶；6. “應(yīng)交稅費”賬戶。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄1.產(chǎn)品=直接材料+直接人工+制造費用一、設(shè)置的主要賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶；“制造費用”賬戶；注意有“車間”二字?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶；“累計折舊”賬戶；1.2.3.4.注：生產(chǎn)用：借：制造費用貸：累計折舊非生產(chǎn)用：借：管理費用貸：累計折舊5. “管理費用”賬戶；注意“管理”“廠部” “總部” 等字。6.

44、“庫存商品”賬戶；注意“產(chǎn)成品”。 第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄 一、設(shè)置的主要賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶；“營業(yè)稅金及附加”賬戶；“銷售費用”賬戶；“應(yīng)收賬款”賬戶；“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；“預(yù)收賬款”賬戶；1.2.3.4.5.6.7.1.2.3.4.賬戶；賬戶；賬戶； 賬戶（重點）。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄一、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄（一）資產(chǎn)清查的概念（了解）（二）資產(chǎn)清查的原因1.原因（了解）銀未收; 銀未付; 企未收; 企未付?！皩?.2.3.4.5.6.7.8.賬戶; 賬戶; 賬戶; 賬戶;2. 造成賬實不符的原因（了解）（三）資產(chǎn)清查的意義（了解）二、資產(chǎn)清查的種

45、類（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（三）內(nèi)部清查和外部清查三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備1.即在主管廠長或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財會部 門牽頭，有設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)、行政及其他各有關(guān)部 門參加的資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負責(zé)資產(chǎn)清查的領(lǐng) 導(dǎo)和組織工作。（二）物資上的準(zhǔn)備1. 會計部門和人員的準(zhǔn)備（登記齊全）。2. 資產(chǎn)保管部門人員的準(zhǔn)備3. 資產(chǎn)清查小組工作小組人員的準(zhǔn)備（準(zhǔn)備好各種計 量器具，印制好有關(guān)表冊）四、資產(chǎn)清查的方法（重點）（一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查方法1. 庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法。2. 庫存現(xiàn)金日記賬由出納員登記。3. 銀行存款的清查方法：采

46、用與開戶銀行核對賬目的 方法，即將企業(yè)“銀行存款日記賬” 與開戶銀行的 賬單”逐筆核對發(fā)生額和余額。4. 如果二者不相符則：本單位或銀行在登記賬簿時 出現(xiàn)錯賬；存在“未達賬項”。5. 未達賬項：是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳 遞時間不同而導(dǎo)致記賬時間不一致。6. 未達賬項的四種情況： 企收， 企付， 銀收， 銀付，7. 如果存在未達賬項，就應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表。8. 注意：對于未達賬項不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為 原始憑證而調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的賬面記錄，對于銀 行已經(jīng)記賬而企業(yè)尚未記賬的未達賬項，應(yīng)該在實際 收到有關(guān)的收、付款結(jié)算憑證后在進行相關(guān)的賬務(wù)處 理。（二）實物資產(chǎn)的清查方法

47、1.實物資產(chǎn)的盤存制度（1）實地盤存制：含義：又稱定期盤存制，就是在 日常會計核算中，在賬簿上只登記實物資產(chǎn)的增加， 不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)倒擠出本期減少 數(shù)的一種制度。 優(yōu)缺點（了解）：應(yīng)用于低價值商品。（2）永續(xù)盤存制：含義：也稱賬面盤存制，是指在 日常會計核算中，是對各項實物資產(chǎn)的增加或減少， 都必須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進行連 續(xù)登記，并隨時結(jié)出該項實物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。 優(yōu)缺點（了解）；應(yīng)用于高檔商品。2. 存貨的清查方法（1）實地盤點法（又分為逐一清點法和技術(shù)推算法）（2）函證核對法3. 固定資產(chǎn)的清查方法（三）應(yīng)收款項的清查方法1. 采用“函證核對法”。

48、五、資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄（一）資產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟（1 ）核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因；（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符；（3 ）報請批準(zhǔn)，進行批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。（二）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄涉及的主要賬戶“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出” “以前年度損益調(diào)整”賬戶；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；“資產(chǎn)減值損失”賬戶。（三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄1. 庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計記錄（1 ）對于無法查明原因的庫存現(xiàn)金長款，其批準(zhǔn)后的處理是增加營業(yè)外收入；（2）對于應(yīng)付其他單位或個人的長款，應(yīng)計入“其他 應(yīng)付款一一XX單位或個人”賬戶。（3）對于庫存現(xiàn)金短款， 如果是應(yīng)由責(zé)

49、任人賠償或由 保險公司賠償?shù)?，?yīng)轉(zhuǎn)計入“其他應(yīng)收款一一XX賠償人”或“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收保險公司賠款”賬戶；（4）如果是由于經(jīng)營管理不善造成或無法查明原因 的，應(yīng)增加企業(yè)的管理費用。2. 存貨盤盈、盤虧的會計記錄批準(zhǔn)后一般的處理方法是：屬于管理不善、收發(fā)計 量不準(zhǔn)確、自然損耗而產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，轉(zhuǎn)作管理 費用； 屬于超定額的短缺毀損所造成的損失，應(yīng)由過失人 負責(zé)賠償； 屬于非常損失造成的短缺毀損，在扣除保險公司的 賠償和殘料價值后的凈損失，列作營業(yè)外支出； 對于盤存的存貨（一般由于收發(fā)計量不準(zhǔn)或自然升溢等原因造成），經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費用。3. 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理X4. 應(yīng)收款項清查結(jié)

50、果的會計記錄（1）應(yīng)收款項清查結(jié)果的處理可能發(fā)生：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備已經(jīng)發(fā)生：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付款項清查結(jié)果的處理無法支付的款項在批準(zhǔn)前不作賬務(wù)處理，即不需通過 “待處理財產(chǎn)損益”科目進行核算，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，將應(yīng)付款項轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入”科目。第七節(jié)期末賬項調(diào)整的會計記錄1.含義：期末賬項調(diào)整是指企業(yè)在期末結(jié)賬前，按照 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負擔(dān)的費 用，并據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬項做出有關(guān)必要調(diào)整 的會計處理方法。一、應(yīng)計項目的調(diào)整（一）應(yīng)計收入的調(diào)整（二）應(yīng)計費用的調(diào)整二、遞延科目的調(diào)整（一）預(yù)收收入的調(diào)整（二）預(yù)付費用的調(diào)整第八節(jié)利潤的形成與分配

51、業(yè)務(wù)的會計記錄1.利潤的計算公式（見第一章第三節(jié)）4. 利潤實現(xiàn)以后，要按照規(guī)定進行利潤分配：一部分 以公積金的形式留歸企業(yè)；一部分以股利的形式分配 給投資者；剩余部分是未分配利潤，作為留存收益的 一部分。一、利潤形成的會計分錄（一）設(shè)置的主要賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶；“交易性金融資產(chǎn)”賬戶；“本年利潤”賬戶；“投資收益”賬戶；“所得稅費用”賬戶；、利潤分配的會計記錄（重點但本次不考）1.2.3.4.5.6.1.提取法定盈余公積注：按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的 10%提取；累計超過注冊 資本50%X上的，可以不再提取。2. 向投資者分配利潤（一）設(shè)置的主要賬戶1“利潤分配”賬戶；2“應(yīng)付股利”賬戶；3“盈余公積”賬戶。第九節(jié)對賬、結(jié)賬和試算平衡一、對賬（一）對賬的意義對賬是對賬簿記錄進行的核對工作，簡稱核對賬 目。為了