建筑會計做賬流程【精選文檔】

1、建筑會計做賬流程【精選文檔】施工成本核算流程： 施工企業(yè)在進行工程成本的總分類核算一般的核算程序簡述如下：1.將本期發(fā)生的施工費用,按其發(fā)生地點和經(jīng)濟用途分別分配和歸集到有關(guān)的施工費用賬戶.2。將歸集在“工程施工間接費用”賬戶的費用,按照一定的分配標準分配計入有關(guān)的工程成本。3.將歸集在“輔助生產(chǎn)”賬戶中的費用，按各受益對象進行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”、“機械作業(yè)”和“管理費用”等賬戶.4.將歸集在“機械作業(yè)”賬戶中的費用，按各受益對象進行分配并轉(zhuǎn)入“工程施工”等賬戶。5.期末，將已計算確定的已完工程實際成本從“工程施工"賬戶轉(zhuǎn)入“工程結(jié)算成本”賬戶.(這里和現(xiàn)行的企業(yè)會計制度和施工企

2、業(yè)會計核算辦法不同。）施工會計核算流程: 施工企業(yè)會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn))流程1、基本流程:憑證制單-憑證審核-記賬-對賬其他系統(tǒng)結(jié)賬-總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：管理費用員工保險（公司繳付部分）其他應收款員工保險（個人繳付部分）內(nèi)部往來-XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額）貸:其他應收款員工保險(個人繳付部分)銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理,上海辦事處作，借:應收賬款-建設單位貸：工程結(jié)算收入-各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時,借:應交稅金

3、各稅種其他應交款各費種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)-在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加-固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)-各部門貸：銀行存款（或應付賬款)計提折舊時，借：管理費用-折舊費（管理部門用）工程施工項目部(生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊5、低值易耗品:對按相關(guān)規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目按九一攤銷法攤銷90計入相關(guān)項目成本另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本.購進時,借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）領(lǐng)用時，借：工

4、程施工-項目部-辦公用品等科目管理費用-低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應追究相關(guān)人員責任的,按該低值易耗品的10余額,借：待處理財產(chǎn)損失待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金(或其他應收款相關(guān)責任人)營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~)貸：低值易耗品具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額)自然報廢時,按其10余額，借：工程施工（或管理費用)貸：低值易耗品具體名稱6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目-月末項目部進行實地盤點,編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務部成本會計處-成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部

5、主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。7、臨時設施：對按相關(guān)規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目首次使用該臨時設施的項目部按總造價的60計入該項目部成本第二次使用該臨時設施的項目部,按原總造價的40以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目部成本.購進臨時設施時:借：臨時設施具體臨時設施貸：銀行存款(或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工項目部臨時設施攤銷貸：臨時設施攤銷8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表,在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn)9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分

6、別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額-制作相關(guān)會計憑證。即:借：管理費用工資（或福利費)工程施工-項目部項目管理人員工資、點工工資、福利費貸：應付工資管理人員、項目管理人員、點工工資應付福利費10、確認工程結(jié)算收入:每月末經(jīng)營部報來當月產(chǎn)值確認單總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當月各項目部的工程結(jié)算收入。即:借：應收賬款建設單位貸:工程結(jié)算收入各項目部11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率,分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）貸：應交稅金（各稅種）其他應

7、交款(各費種）12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本-總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應項目。即：借：工程結(jié)算成本-各項目部貸：工程施工-工程結(jié)轉(zhuǎn)13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借:本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的各明細科目本年利潤14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。16、記賬與結(jié)賬:憑證經(jīng)審核后進

8、行記賬,在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬.17、數(shù)據(jù)備份:財務軟件中的數(shù)據(jù)應按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡管理員負責。施工企業(yè)會計核算例解成本列支流程：進入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項目部費用報銷單等。其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊全、原始憑證是否真實合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉庫保管員驗收材料,開出收料單-項目部材料員簽字-成本會計入賬.即，借：庫存材料（或工程施工)貸：應付賬款供應商2、分包工程單:經(jīng)營部開具分包工程單-成本會計根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工各項目部分包工程款貸：應付賬款分包商3

9、、材料倒扎表：項目部材料員盤點庫存材料，編制材料收發(fā)存月報表成本會計據(jù)以倒扎出庫存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點數(shù)相符其差額為當月實際耗用數(shù)，計入成本。即:借：工程施工各項目部-材料費貸：庫存材料各倉庫材料類別會計核算是要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應的，財政部于2003年專門下發(fā)施工企業(yè)會計核算辦法，正是基于施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一些特殊之處。9月25日辦法要求施工企業(yè)在企業(yè)會計制度的基礎上增設“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設施"、“臨時設施攤銷"、“臨時設施清理”、“工程結(jié)算"、“工程施工”等科目。本文接下來就對這些科目的意義和用法進行解釋?！爸苻D(zhuǎn)材料”科目。施工企業(yè)的鋼模

10、板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，介于制造企業(yè)的低值易耗品和固定資產(chǎn)之間，在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值，因此，不宜在領(lǐng)用時一次性進入成本.“周轉(zhuǎn)材料”下面設置“在庫周轉(zhuǎn)材料"、“在用周轉(zhuǎn)材料"和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目，購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫時，“周轉(zhuǎn)材料” 比照“原材料"科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務處理。領(lǐng)用時，則通過一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法將其轉(zhuǎn)入成本，具體采用何種方法攤銷成本，需要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)合理確定。會計核算流程大概如下：入庫，借：在庫周轉(zhuǎn)材料 貸：銀行存款等科目;領(lǐng)用,借：在用

11、周轉(zhuǎn)材料 貸：在庫周轉(zhuǎn)材料；攤銷:借：工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷；報廢：借記周轉(zhuǎn)材料攤銷 貸記在用周轉(zhuǎn)材料或在庫周轉(zhuǎn)材料，根據(jù)其差額，借記工程施工等科目.本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。“臨時設施"和“臨時設施攤銷”科目。施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行常需購建各種臨時設施,例如在施工工地上搭建臨時辦公用房?！芭R時設施”科目可以說是一個準固定資產(chǎn)科目，對應的 “臨時設施攤銷"則可以說是準累計折舊科目。出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設施還要通過“臨時設施清理”這個準固定資產(chǎn)清理科目進行核算，產(chǎn)生的損益計入

12、營業(yè)外收支。對于需要通過建筑安裝才能完成的臨時設施,還需要通過“在建工程"科目匯集過渡一下.本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。臨時設施科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設施的賬面原價；“臨時設施攤銷”科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。當然,“臨時設施攤銷”在財務賬可以只進行總分類核算，但必須像累計折舊一樣通過卡片或EXCEL表建立明細備查資料,否則清理時就會遇到困難.“工程結(jié)算"科目.由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長,根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單時一般還不具備收入確認的條件,因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應

13、收賬款，貸記主營業(yè)務收入科目進行核算,而是把“工程結(jié)算"科目作為“主營業(yè)務收入”的過渡替代科目進行核算，反映在資產(chǎn)負債表上。向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應收賬款"科目，貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目,貸記“工程施工”科目。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。“工程施工”科目。工程施工科目下設工程施工合同成本和合同毛利兩個明細科目,和“工程結(jié)算”科目最終具有如下勾稽關(guān)系：工程結(jié)算工程施工合同成本 工程施

14、工合同毛利。工程施工合同成本科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目,用于歸集各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。其他直接費包括有關(guān)的設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等.間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。該科

15、目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 工程施工合同毛利則是施工企業(yè)采用了“工程結(jié)算”這個過渡科目的產(chǎn)物，通常講，一項合同可以根據(jù)損益表反映最終毛利對應的主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本;但對于施工企業(yè)，此公式可以先變相反映在資產(chǎn)負債表上，即：工程施工合同毛利工程結(jié)算-工程施工合同成本.按規(guī)定確認工程合同收人、費用時，應當借記工程結(jié)算科目,貸記工程施工合同成本和工程施工合同毛利.同時,借記主營業(yè)務成本科目（金額工程施工合同成本），貸記主營業(yè)務收入科目（金額工程結(jié)算），按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。上述分析是基于一項合同在同一會計年度可以完成這一假設前提的，主要是為了理清幾個科目之間的關(guān)系

16、。事實上,大多施工企業(yè)在會計期末末需要根據(jù)完工百分比法確認主營收入和成本。如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計,企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的,工程合同收人根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用;若合同成本不能夠收回的,不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用,不確認收入。此時只做一個分錄：借記主營業(yè)務成本科目,貸記主營業(yè)務收入科目,按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。需要注意的是,在合同未完工達到確認工程合同全部收人、費用前，

17、不可對沖工程結(jié)算和工程施工這兩個科目.否則會造成帳務混亂，也使工程結(jié)算和工程施工合同毛利這兩個科目的引進失去意義!一些會計科目的報表列示由于業(yè)主一般按照完成工作量的一定比例向施工單位結(jié)算價款，所以平時工程施工科目的余額會大于工程結(jié)算科目的余額，在資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目下，增加“其中：已完工尚未結(jié)算款”項目,就是根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工"科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。臨時設施科目，應當在資產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下增設“其中:臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理

18、凈收入.在工程施工后期，可能會出現(xiàn)工程結(jié)算余額大于工程施工余額的情況，這是需要在資產(chǎn)負債表中的“預收賬款"項目下，增加“其中：已結(jié)算尚未完工工程” 項目,根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。工程核算員崗位職責:1、能夠熟悉掌握國家的法律法規(guī)及有關(guān)工程造價的管理規(guī)定，精通本專業(yè)理論知識，熟悉工程圖紙，掌握工程預算定額及有關(guān)政策規(guī)定，為正確編制和審核預算奠定基礎.2、負責審查施工圖紙，參加圖紙會審和技術(shù)交底,依據(jù)其記錄進行預算調(diào)整。3、協(xié)助領(lǐng)導做好工程項目的立項申報,組織招投標，開工前的報批及竣工后的驗收工作。4、工程竣工驗收后，及時進行竣工工程的決算工作，并報處長簽字認可。5、參與采購工程材料和設備,負責工程材料分析，復核材料價差，收集和掌握技術(shù)變更、材料代換記錄,并隨時做好造價測算，為領(lǐng)導決策提供科學依據(jù)