稅法(2019)考試輔導(dǎo)第5講_資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法等

1、稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)第5頁(yè)P(yáng)art資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法1 .資源稅的稅目與稅率【多選】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。(2016年)A.地面抽采的煤層氣8 .深水油氣田開(kāi)采的天然氣C.人造石油D.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭【答案】BD【解析】對(duì)于選項(xiàng) A,從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅；對(duì)于選項(xiàng)B,深水油氣田開(kāi)采的天然氣資源稅減征 30%但前提是單獨(dú)核算； 對(duì)于選項(xiàng)C,人造石油不屬于資源稅征稅范圍， 不繳納資源 稅；對(duì)于選項(xiàng) D,對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采置換出來(lái)的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%2.資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【計(jì)算問(wèn)答

2、題】(本題按照新政策進(jìn)行了改編)某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。(2)開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得含稅銷售額 2320萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取延期付款利息2.32萬(wàn)元、包裝費(fèi)1.16萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用 7.02萬(wàn)元。(3)將開(kāi)采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸。(4)用開(kāi)采的原油 2000噸加工生產(chǎn)汽油 1300噸。(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%)要求：根據(jù)

3、上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額。(2017年)【答案及解析】(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單 位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開(kāi)采地點(diǎn)是“境內(nèi)”，這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征，出口不退的規(guī) 則。(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和

4、價(jià)外費(fèi)用， 不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)繳納的資源稅額=(2320+2.32+1.16 ) / (1+16%) X 10%=200.3 (萬(wàn)元)。(3)納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000X 0.39/ (1 + 16% X 10%=33.62 (萬(wàn)元)。(4)將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的，于移送使用時(shí)繳納資源稅。并且應(yīng)該按照同類應(yīng)稅品的銷售價(jià)格繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000X 2320/6000/ (1+16%) X 10%=66.67 (萬(wàn)元)。3 .資源稅的減稅

5、、免稅項(xiàng)目【單選】下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是()。(2018年)A.對(duì)依法通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在 15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%E收D.對(duì)納稅人開(kāi)采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B【解析】選項(xiàng)A:對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%選項(xiàng)C:鐵礦石資源稅減按 40%BI攵；選項(xiàng)D:為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開(kāi)采銷售共伴生礦，共伴生 礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒(méi)有分開(kāi)核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)

6、品的稅目 和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。4 .環(huán)境保護(hù)稅的納稅人及稅目【單選1】下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。（2018年）A.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征

7、稅。選項(xiàng) ABC不屬于直接向環(huán)境排放污染物， 不繳納環(huán)境保護(hù)稅。【多選2】下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。（2018年）A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤研石D.氮氧化物【答案】BCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括 建筑噪聲（選項(xiàng) A）和交通噪聲。Part9.城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法1 .城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【單選1】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則

8、該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。（2017年）A.0.8萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.2.8萬(wàn)元D.2.4萬(wàn)元【答案】D【解析】對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已 取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按 應(yīng)征稅款的50吸收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 X 2+0.4 X2X50%=2.4（萬(wàn)元）?！締芜x2】某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述

9、中，正確的是（）。（2015年）A.暫緩履行納稅義務(wù)B.以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)C.自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)D.待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】B【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。2 .城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

10、【多選1】下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。（2018年）A.個(gè)人所有的居住房屋用地B.C.名勝古跡自用土地D.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。【單選2】下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。（2014年）A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D【解析】選項(xiàng)A:對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn) 土地使用稅。選項(xiàng) B:公園自用的土

11、地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但是公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食 部、茶社、照相館等使用的土地不免稅。選項(xiàng)CD免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3 .城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理【多選】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。（2017年）A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土

12、地使用稅【答案】AB【解析】（1）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。（2）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。（3）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土 地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4 .耕

13、地占用稅的稅收優(yōu)惠【單選1】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）。（2017年）A.公立醫(yī)院占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地【答案】A【解析】要重點(diǎn)記憶“減半征稅”和“減按每平方米2元的稅額征稅”的情形。選項(xiàng) BD:除另有規(guī)定外，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)C:農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！締芜x2】下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）。（2014年）A.醫(yī)院占用耕地B.建廠房占用魚(yú)塘C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地D.商品房建設(shè)

14、占用林地【答案】A【解析】下列項(xiàng)目免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地；（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)BCD勻不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。Part10.房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法1 .房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍【單選】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。（2014年）A.農(nóng)村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房D.房開(kāi)企業(yè)尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】選項(xiàng) A:房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。選項(xiàng) B:建在室外的露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn) 稅。選項(xiàng) D:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；

15、但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或 出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2 .房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【單選1】某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是（）。（2017年）A.2900萬(wàn)元B.3500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.3800萬(wàn)元【答案】B【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。本題的宗地容積率=建筑面積+總面積=3+5=0.6&

16、gt;0.5,所以直接計(jì) 算即可，計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500 （萬(wàn)元）。如果宗地容積率小于0.5 ,按房產(chǎn)建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)，這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定，需要特殊記憶。【單選2】某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室為 800萬(wàn)元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為 30%地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的 60%該企業(yè) 2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。（2016年）A.56萬(wàn)元B.59.14 萬(wàn)元C.53.76 萬(wàn)元D.61.60 萬(wàn)元【答案】C【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建

17、成之次月起繳納房產(chǎn)稅，所以自建的廠房，從 3月開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅，2016年共繳納10個(gè)月的房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅 =（8000-800 ） X （ 1-30%） X 1.2%X 10/12+800 X 60% X （1-30%） X 1.2%X 10/12=53.76 （萬(wàn)元）。【多選3】下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。（2015年）A.以融資租賃方式租入的房屋B.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋【答案】BC【解析】選項(xiàng) AD應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。3 .房產(chǎn)稅的征收管理【單選】下列關(guān)

18、于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。（2015年）A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅【答案】D【解析】選項(xiàng) A:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) B:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用 本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C:納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。4 .契稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【單選1】贈(zèng)與房屋時(shí)，確定契稅計(jì)稅依

19、據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是（）。（2017年）A.房屋原值B.攤余價(jià)值C.協(xié)議價(jià)格D.市場(chǎng)價(jià)格【答案】D【解析】（1） 土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。（2） 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場(chǎng)價(jià)格核定。（3） 土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金或者土地收益?！締芜x2】甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù) 3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房 產(chǎn)償還債務(wù)，該房

20、產(chǎn)的原值 5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款 6000萬(wàn)元, 雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。（2016年）A.5000萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.2000萬(wàn)元D.9000萬(wàn)元【答案】D【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人（本題為乙企業(yè)），按房屋現(xiàn)值9000萬(wàn)元（而非凈值）繳納契稅。根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅?！径噙x3】甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)， 經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)

21、，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。（2016年）A.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅B.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅【答案】ABCD【解析】對(duì)于選項(xiàng) AC,契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征 收的一種稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；對(duì)于選項(xiàng)B,房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為30000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；對(duì)于選項(xiàng)D,以房產(chǎn)作投資、入股，

22、視同房屋買賣，以現(xiàn)值（本題為24000萬(wàn)元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，本題給出的金額默認(rèn)為不含增值稅的金額。5 .契稅的稅收優(yōu)惠【單選1】下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。（2018年）A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C.公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買住房作為公租房D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【答案】D【解析】選項(xiàng) A以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)， 故不繳納契稅。選項(xiàng) B:等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C:公租房經(jīng)營(yíng)單

23、位購(gòu)買住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng) D:應(yīng)當(dāng)繳納契稅。【多選2】下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）。（2017年）A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬稅法（2019 ）考試輔導(dǎo)B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬【答案】CD【解析】選項(xiàng)C:同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃 轉(zhuǎn)，免征契稅。選項(xiàng) D:企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵 償

24、債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。6 . 土地增值稅的征稅范圍【單選】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。(2016年)A.縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入【答案】B【解析】選項(xiàng) A:免征土地增值稅(該選項(xiàng)表述上不太嚴(yán)謹(jǐn)，但是因?yàn)槭菃芜x題，所以我們只能選擇一個(gè)最 符合題意的選項(xiàng))。選項(xiàng) B:發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅。選項(xiàng) CD未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征土地增值 稅。7 . 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【計(jì)算問(wèn)答題1】某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于

25、市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入 24000萬(wàn)元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本 8000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬(wàn)元，成新度折舊率為 60%允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該藥廠辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。(2018年)【答案及解析】(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽

26、訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。(2)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格 =重置成本價(jià)X成新度折扣率 =16000X 60%=9600(萬(wàn)元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；轉(zhuǎn)讓 環(huán)節(jié)繳納的稅金。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=6000+9600+1356=16956 (萬(wàn)元)。(4)增值額=24000-16956=7044 (萬(wàn)元)增值率=7044 + 16956 X 100%=41.54%< 50% 稅率為 30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044 X 30%=2113.2 (

27、萬(wàn)元)。【計(jì)算問(wèn)答題22017年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供的資料如下：(1) 2016年6月以17760萬(wàn)元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。(2)自2016年7月起，對(duì)受讓土地50%勺面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元、管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用 400萬(wàn)元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬(wàn)元。(3) 2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素，該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅；其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比率為5%要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包含的項(xiàng)目。(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（3）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。（4）計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目