2022年注冊會計師《審計》考試題庫大全-上（單選題3）

1、2022年注冊會計師審計考試題庫大全-上（單選題3）一、單選題1.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師在20152017年擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師，2018年擔(dān)任項目合伙人，2019年擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說法中正確的是（）。A、在極其特殊的情況下，A注冊會計師最多再擔(dān)任甲公司1年的項目合伙人B、在極其特殊的情況下，A注冊會計師最多再擔(dān)任甲公司4年的項目合伙人C、在極其特殊的情況下，A注冊會計師最多再擔(dān)任甲公司4年的項目質(zhì)量控制復(fù)核人D、A注冊會計師需要冷卻一年答案：A解析：簽字注冊會計師、項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，

2、均屬于關(guān)鍵審計合伙人，在確定其任職時間時，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計算。A注冊會計師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計合伙人，在極其特殊的情況下，在審計項目組的時限可以延長一年，選項A正確。2.下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是（）。A、如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響C、會計師事務(wù)所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務(wù)報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)D、會計師事務(wù)所不得向公眾利益實體提供對

3、被審計財務(wù)報表具有重大影響的評估服務(wù)答案：B解析：向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項B錯誤。3.下列與收費有關(guān)的說法中，錯誤的是（）。A、如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，可能因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項收費不屬于或有收費C、如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取的全部費用比重較大，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見前復(fù)核D、如果從某一審計客戶收取的全部費用占收費總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響答案：C解析：如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體

4、收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：（1）在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱“發(fā)表審計意見前復(fù)核”）；（2）在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后、對第三年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對第二年度的審計工作再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱“發(fā)表審計意見后復(fù)核”）。4.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，當(dāng)項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解

5、決意見分歧B、將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計工作底稿C、項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢D、如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明對審計意見的影響答案：D解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。5.在對甲上市公司2019年度財務(wù)報表審計的過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列事項，其中不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的是（）。A、甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)

6、理臨時負(fù)責(zé)其財務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時間為一周B、審計項目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，這些股票市值合計為500元C、審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2016年3月離職D、經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元答案：C解析：財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項A錯誤；審計項目組成員B授權(quán)給理財顧問管理的經(jīng)濟利益（股票投資）屬于B所擁有的直接經(jīng)濟利益，審計項目組成員不得

7、在其審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則會對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項B錯誤；選項D不屬于公平交易，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。6.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。A、項目組成員A注冊會計師購買甲公司小額的固定收益的理財產(chǎn)品B、ABC會計師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)C、項目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢D、會計師事務(wù)所通過中介機構(gòu)將自有房屋出租給甲公司答案：B解析：A、C、D都屬于正常的公平

8、交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。某會計師事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，一般被視為密切的商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。7.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是（）。A、項目組應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價B、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任D、為保持客觀和獨立，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以向項目

9、合伙人提供咨詢答案：B解析：選項A，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會計師事務(wù)所安排不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；選項C，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任；選項D，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，這并不妨礙項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，但需注意咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍。8.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師作為項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年度財務(wù)報表，A注冊會計師于2019年4月15日離職，A注冊會計師未參與甲上市公司2019年度財務(wù)報表審計，2019年的審計報告于2020年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A、2019年1月1日-2020年3月10日B、20

10、19年4月15日-2020年3月10日C、2019年12月31日-2020年3月11日D、2019年4月15日-2019年12月31日答案：A解析：合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。（2019年的財務(wù)報表涵蓋期間也屬于冷卻的期間，因2019年不參與審計，所以冷卻期從2019年1月1日開始）9.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A、針對客戶關(guān)

11、系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B、評估的重大錯報風(fēng)險C、獨立性要求D、審計時間預(yù)算答案：B解析：注冊會計師應(yīng)在評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍，選項B正確10.在制定總體審計策略階段，注冊會計師在確定（）時，需要考慮重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。A、審計范圍B、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C、審計方向D、審計資源答案：C解析：在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域。11.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配需要考慮的事項的是（）。A、就復(fù)雜的問題利用專

12、家工作B、向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等C、預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會D、預(yù)計審計工作涵蓋的范圍答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項A）；向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少（選項B）；何時調(diào)配這些資源；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源（選項C）。選項D屬于在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素。12.下列各項中，屬于具體審計計劃的核心的是（）。A、計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、計劃與管理層和治理層溝通的時間安排C、計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D、計劃召開

13、項目組會議的時間安排答案：A解析：確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心，選項A正確；選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。13.在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司2019年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作答案：B解析：選項A，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬

14、的循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?；選項B錯誤，具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊會計師無法自行獲??；選項D，屬于被審計單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。14.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。A、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期C、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D、擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)答案：C解析：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。15.下列關(guān)于總體審計策略和具體審

15、計計劃的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定C、具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序D、計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案：D解析：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。16.關(guān)于審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。A、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

16、B、確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心C、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D、總體審計策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進行適當(dāng)修改答案：D解析：審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，由此，總體審計策略可能因情況變化而修改。17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，確定對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。下列說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)在評估重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍B、在計劃復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師只需

17、考慮整個項目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C、確定項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師通常會擴大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進行更詳細(xì)的復(fù)核工作答案：B解析：在計劃復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師還應(yīng)考慮單個項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。18.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A、計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、計劃與管理層和治理層溝通的日期C、計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D、計劃召開項目組會議的時間答案：A解析：選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。19.在選擇確定重

18、要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無須考慮的因素是（）。A、財務(wù)報表要素B、財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目C、財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求D、被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境答案：C解析：在確定重要性時，考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項C不正確。20.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（）。A、確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B、識別和評估重大錯報風(fēng)險C、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D、確定重大不確定事項發(fā)生的可能性答案：D解析：本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有

19、：決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；識別和評估重大錯報風(fēng)險；確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。21.下列有關(guān)重要性的表述中，錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D、注冊會計師在制定總體審計策略時確定重要性水平答案：C解析：判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，不考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響。22.下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整

20、體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A、對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C、基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果D、基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致答案：C解析：選項A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險；選項D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。23.下列有關(guān)特定類別交易、賬

21、戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的是（）A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案：D解析：與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?4.下列情形中注冊會計師通常采用較

22、高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A、以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效B、被審計單位面臨較大的市場競爭壓力C、注冊會計師首次接受委托D、被審計單位管理層能力欠缺答案：A解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。25.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平不合理的理由的是（）。A、獲取新信息B、對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C、約定

23、的審計收費發(fā)生變化D、審計過程中情況發(fā)生重大變化答案：C解析：選項C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。26.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹、注冊會計師可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對

24、哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序C、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務(wù)報表整體重要性的50%。27.A注冊會計師首次承接X公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，確定的X公司財務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A、90萬元B、50萬元C、15萬元D、75萬元答案：B解析：一般而言

25、，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務(wù)報表整體重要性水平的50%75%，首次承接的審計業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項B是正確的。28.以下關(guān)于在審計中運用實際執(zhí)行的重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對于存在低估風(fēng)險的項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序B、對于金額低于實際執(zhí)行的重要性的存在舞弊風(fēng)險的營業(yè)收入不實施進一步審計程序C、通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序D、實施實質(zhì)性分析程序時，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性答案：B解析：對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要

26、性而不實施進一步審計程序,選項B不恰當(dāng)。29.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額D、營業(yè)收入答案：B解析：選項B為偶然發(fā)生的，波動較大，不宜作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。30.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。A、只有在適用時，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案：D

27、解析：在滿足條件時，也可以確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性，所以選項D錯誤。31.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A、計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯報B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性C、確定一項錯報是否重大，只需要考慮金額D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險答案：C解析：確定一項錯報是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進行考慮。32.在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準(zhǔn)。下列各項中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作

28、為基準(zhǔn)B、針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)C、針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去35年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）作為基準(zhǔn)D、對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)答案：D解析：對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項D不正確。33.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的是（）。A、如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性B、在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致C、在確定百

29、分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體D、財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇答案：B解析：注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。34.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的的是（）。A、決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響C、確定是否承接審計業(yè)務(wù)D、識別和評估重大錯報風(fēng)險答案：C解析：注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有：（

30、1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險（選項D）；（3）確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項B）。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，選項C，確定財務(wù)報表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計業(yè)務(wù)不是使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的。35.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險B、在確定計劃的

31、重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果答案：C解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實施進一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。36.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性水平的基準(zhǔn)和百分比的說法中，不恰

32、當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對于非營利組織，注冊會計師可能認(rèn)為以總收入的1%作為重要性水平是適當(dāng)?shù)腄、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模c是否為同一行業(yè)無關(guān)。37.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。A、如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的B、錯報的金額和性質(zhì)不會影響

33、重要性的判斷C、判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D、由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響答案：B解析：依據(jù)審計準(zhǔn)則第1221號第三條，對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。38.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作

34、為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。39.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A、實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性B、實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性C、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%D、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%答案：A解析：實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%，因此總是小于財務(wù)報表整體的重要性。40.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供審計業(yè)務(wù)。甲公

35、司要求將審計業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是（）。A、甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化C、甲公司無法提供審計業(yè)務(wù)需要的所有信息D、法律法規(guī)發(fā)生重大變化答案：C解析：業(yè)務(wù)的變更的合理理由：（1）環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項B、D)；（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項A）。選項C，無法提供鑒證業(yè)務(wù)所需的全部信息，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，都屬于不合理理由。41.在編制審計計劃時，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。A、所需審計證據(jù)的數(shù)量B、可容

36、忍誤差C、初步審計策略D、審計意見類型答案：A解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務(wù)的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。42.初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括（）。A、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解B、了解被審計單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計計劃C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力答案：B解析：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；第二，不存在因

37、管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。43.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加審計程序。B選項，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項，注冊會計師通常不鑒定作為

38、審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。44.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A、如果被審計單位財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險越高，對審計證據(jù)的要求也越高B、注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)的成本C、如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據(jù)相互矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序D、如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少答案：B解析：在獲取審計證據(jù)時，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢詴嫀煵艜紤]獲取審計證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計證據(jù)的成本并非必須的。45.下列有關(guān)審計證據(jù)

39、適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)充分性的影響B(tài)、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：D解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)的質(zhì)量的衡量。46.關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取的信息作為審計證據(jù)B、注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)僅是會計記錄中含有的信息C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才

40、能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：選項B不恰當(dāng)。會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取信息作為審計證據(jù)。47.審計證據(jù)包括會計記錄和其他的信息，以下對審計證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他的信息B、會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊會計師將會計記錄和其他的信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，

41、為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)獲取用作審計證據(jù)的其他的信息。48.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是（）。A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)答案：A解

42、析：選項B，函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)；選項C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。49.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，都會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度B、會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包

43、括電子形式的C、審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D、如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：C解析：選項C不正確，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。50.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（）。A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)

44、票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函答案：B解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。51.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。A、連續(xù)編號的采購訂單B、成本分配計算表C、銀行對賬單D、甲公司管理層提供的聲明書答案：C解析：選項ABD屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)，選項C來源于被審計單位外部，因此可靠性通常最強。52.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A、詢問

45、B、檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C、觀察D、重新執(zhí)行答案：D解析：重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計證據(jù)，可靠性最強。53.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性B、審計工作無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)答案：D解析：審計證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無法由審計證據(jù)的數(shù)量彌補，選項A錯誤；審計工作通常不涉及鑒定審計證據(jù)的真?zhèn)?，但若有信息表明可能是偽造，則

46、應(yīng)作出進一步調(diào)查，選項B錯誤；審計工作可以在保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味的追求審計質(zhì)量，而使成本過高，選項C錯誤。54.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。A、會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B、重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量C、審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限

47、性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用各類審計程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。55.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，不正確的是（）。A、審計抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲嬜C據(jù)的充分性的數(shù)量界定B、要求的保證程度越高，所需要的審計證據(jù)越多C、審計證據(jù)的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定D、初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越少答案：

48、D解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，注冊會計師對內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險。56.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明）本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)D、注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福築解析：選項A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)

49、表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的從其他來源獲取的信息；選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)；選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補質(zhì)量上的缺陷B

50、、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危珜赡苁莻卧斓幕蚰承┪募涗洍l款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進一步調(diào)查C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試答案：B解析：選項A，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項D，分析程序通常并不用于控制測試。58.注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)

51、的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多B、審計客戶規(guī)模越大，需要的審計證據(jù)可能越多C、評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多D、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A解析：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，選項A錯誤。59.注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。A、被審計單位會議記錄B、內(nèi)部控制手冊C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)D、記賬憑證答案：D解析：選項D屬于會計記錄中含有的信息。60.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)B、審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高

52、質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項C不正確。61.以下關(guān)于審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A、充分性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B、審計證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響C、如果測試應(yīng)付賬款的低估，則相關(guān)的審計程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等D、如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計程序答案：A解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系，選項A不正確

53、。62.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B、針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)D、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)答案：B解析：如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序63.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A、如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序

54、不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D、如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序答案：A解析：選項B，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，

55、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證；選項D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。64.以下關(guān)于函證程序的表述中，錯誤的是（）。A、注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證B、如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C、函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款D、通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間實施函證答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證。65.下列關(guān)

56、于函證方式的理解，正確的是（）。A、在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B、采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)C、采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D、針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式答案：C解析：積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶余額或其他的信息的，選項A不正確；采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項B錯誤；注冊會計師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項D錯誤。66.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強的審計證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕對。