2022年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫大全-上（單選題3）

1、2022年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試題庫大全-上（單選題3）一、單選題1.甲公司是一家上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師在20152017年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊會(huì)計(jì)師，2018年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2019年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說法中正確的是（）。A、在極其特殊的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人B、在極其特殊的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人C、在極其特殊的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人D、A注冊會(huì)計(jì)師需要冷卻一年答案：A解析：簽字注冊會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，

2、均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。A注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年，選項(xiàng)A正確。2.下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說法中，不正確的是（）。A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)

3、被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)答案：B解析：向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.下列與收費(fèi)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)C、如果連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重較大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核D、如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占收費(fèi)總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響答案：C解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體

4、收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：（1）在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱“發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核”）；（2）在對(duì)第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之后、對(duì)第三年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)第二年度的審計(jì)工作再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（簡稱“發(fā)表審計(jì)意見后復(fù)核”）。4.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時(shí)，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解

5、決意見分歧B、將項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿C、項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧無法達(dá)成一致意見時(shí)，可向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢D、如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響答案：D解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。5.在對(duì)甲上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng)，其中不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是（）。A、甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)

6、理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周B、審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2019年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元C、審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2016年3月離職D、經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元答案：C解析：財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問管理的經(jīng)濟(jì)利益（股票投資）屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得

7、在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。A、項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師購買甲公司小額的固定收益的理財(cái)產(chǎn)品B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)C、項(xiàng)目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進(jìn)行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過中介機(jī)構(gòu)將自有房屋出租給甲公司答案：B解析：A、C、D都屬于正常的公平

8、交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，一般被視為密切的商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。7.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是（）。A、項(xiàng)目組應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任D、為保持客觀和獨(dú)立，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以向項(xiàng)目

9、合伙人提供咨詢答案：B解析：選項(xiàng)A，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；選項(xiàng)C，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；選項(xiàng)D，在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，這并不妨礙項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，但需注意咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍。8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師于2019年4月15日離職，A注冊會(huì)計(jì)師未參與甲上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，2019年的審計(jì)報(bào)告于2020年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A、2019年1月1日-2020年3月10日B、20

10、19年4月15日-2020年3月10日C、2019年12月31日-2020年3月11日D、2019年4月15日-2019年12月31日答案：A解析：合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。（2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間也屬于冷卻的期間，因2019年不參與審計(jì)，所以冷卻期從2019年1月1日開始）9.在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A、針對(duì)客戶關(guān)

11、系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、獨(dú)立性要求D、審計(jì)時(shí)間預(yù)算答案：B解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，選項(xiàng)B正確10.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會(huì)計(jì)師在確定（）時(shí)，需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。A、審計(jì)范圍B、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)C、審計(jì)方向D、審計(jì)資源答案：C解析：在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。11.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對(duì)審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配需要考慮的事項(xiàng)的是（）。A、就復(fù)雜的問題利用專

12、家工作B、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等C、預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)D、預(yù)計(jì)審計(jì)工作涵蓋的范圍答案：D解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源（選項(xiàng)A）；向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少（選項(xiàng)B）；何時(shí)調(diào)配這些資源；如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。12.下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的核心的是（）。A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的時(shí)間安排C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D、計(jì)劃召開

13、項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間安排答案：A解析：確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)BCD均屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。13.在注冊會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D、在外勤工作開始前，提請(qǐng)甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬

14、的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模贿x項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體存貨監(jiān)盤計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項(xiàng)C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊會(huì)計(jì)師無法自行獲取；選項(xiàng)D，屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。14.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括（）。A、編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期C、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D、擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)答案：C解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。15.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審

15、計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案：D解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。16.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

16、B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心C、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程D、總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計(jì)計(jì)劃可以根據(jù)情況的變化進(jìn)行適當(dāng)修改答案：D解析：審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，由此，總體審計(jì)策略可能因情況變化而修改。17.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需

17、考慮整個(gè)項(xiàng)目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C、確定項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的復(fù)核工作答案：B解析：在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。18.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D、計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間答案：A解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。19.在選擇確定重

18、要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常無須考慮的因素是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D、被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境答案：C解析：在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項(xiàng)C不正確。20.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性答案：D解析：本題考核重要性水平的目的。注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有

19、：決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。21.下列有關(guān)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D、注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定重要性水平答案：C解析：判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，不考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。22.下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整

20、體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A、對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C、基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果D、基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致答案：C解析：選項(xiàng)A，對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的。23.下列有關(guān)特定類別交易、賬

21、戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：D解析：與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?4.下列情形中注冊會(huì)計(jì)師通常采用較

22、高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B、被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力C、注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺答案：A解析：如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。25.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師修改重要性水平不合理的理由的是（）。A、獲取新信息B、對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C、約定

23、的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化D、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化答案：C解析：選項(xiàng)C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。26.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹、注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)

24、哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：C解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。27.A注冊會(huì)計(jì)師首次承接X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A、90萬元B、50萬元C、15萬元D、75萬元答案：B解析：一般而言

25、，注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%75%，首次承接的審計(jì)業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項(xiàng)B是正確的。28.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：B解析：對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要

26、性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。29.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A、持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額D、營業(yè)收入答案：B解析：選項(xiàng)B為偶然發(fā)生的，波動(dòng)較大，不宜作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。30.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、只有在適用時(shí)，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：D

27、解析：在滿足條件時(shí)，也可以確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)金額上的重大錯(cuò)報(bào)B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，只需要考慮金額D、注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：確定一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，要從性質(zhì)和金額兩方面進(jìn)行考慮。32.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作

28、為基準(zhǔn)B、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)C、針對(duì)近年來經(jīng)營狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去35年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對(duì)值）作為基準(zhǔn)D、對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)答案：D解析：對(duì)于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不正確。33.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性B、在連續(xù)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致C、在確定百

29、分比時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇答案：B解析：注冊會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。34.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的的是（）。A、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)意見的影響C、確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)D、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：注冊會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：（

30、1）決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D）；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響（選項(xiàng)B）。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，選項(xiàng)C，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)不是使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的。35.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、在確定計(jì)劃的

31、重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果答案：C解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。36.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的基準(zhǔn)和百分比的說法中，不恰

32、當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對(duì)于非營利組織，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為以總收入的1%作為重要性水平是適當(dāng)?shù)腄、注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)?，與是否為同一行業(yè)無關(guān)。37.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。A、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B、錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)不會(huì)影響

33、重要性的判斷C、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D、由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響答案：B解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第三條，對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。38.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作

34、為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。39.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%D、實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%答案：A解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%75%，因此總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。40.A注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供審計(jì)業(yè)務(wù)。甲公

35、司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能接受的是（）。A、甲公司對(duì)原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化C、甲公司無法提供審計(jì)業(yè)務(wù)需要的所有信息D、法律法規(guī)發(fā)生重大變化答案：C解析：業(yè)務(wù)的變更的合理理由：（1）環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)B、D)；（2）對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)C，無法提供鑒證業(yè)務(wù)所需的全部信息，無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制，都屬于不合理理由。41.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B、可容

36、忍誤差C、初步審計(jì)策略D、審計(jì)意見類型答案：A解析：“重要性”是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問題，注冊會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對(duì)審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，也就要影響到所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多。42.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的不包括（）。A、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解B、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力答案：B解析：注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因

37、管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。43.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項(xiàng)，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序。B選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師通常不鑒定作為

38、審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。44.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A、如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高B、注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本C、如果注冊會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D、如果注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少答案：B解析：在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注冊?huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本并非必須的。45.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)

39、適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài)、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。46.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)B、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)僅是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才

40、能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取信息作為審計(jì)證據(jù)。47.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他的信息，以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他的信息B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C、如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他的信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，

41、為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)答案：B解析：會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他的信息。48.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B、注冊會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)答案：A解

42、析：選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。49.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的來源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，都會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師對(duì)這些信息的信賴程度B、會(huì)計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包

43、括電子形式的C、審計(jì)證據(jù)是絕對(duì)的，能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性D、如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，審計(jì)證據(jù)很少是絕對(duì)的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。50.在注冊會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（）。A、銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)

44、票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函答案：B解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。51.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A、連續(xù)編號(hào)的采購訂單B、成本分配計(jì)算表C、銀行對(duì)賬單D、甲公司管理層提供的聲明書答案：C解析：選項(xiàng)ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C來源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。52.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、詢問

45、B、檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C、觀察D、重新執(zhí)行答案：D解析：重新執(zhí)行是注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性最強(qiáng)。53.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性B、審計(jì)工作無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)答案：D解析：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無法由審計(jì)證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工作通常不涉及鑒定審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危粲行畔⒈砻骺赡苁莻卧?，則

46、應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作可以在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味的追求審計(jì)質(zhì)量，而使成本過高，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。54.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量C、審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境D、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。每種具體的審計(jì)程序都有其特點(diǎn)和局限

47、性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用各類審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。55.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，不正確的是（）。A、審計(jì)抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲?jì)證據(jù)的充分性的數(shù)量界定B、要求的保證程度越高，所需要的審計(jì)證據(jù)越多C、審計(jì)證據(jù)的充分性直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的確定D、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)就越少答案：

48、D解析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。56.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)B、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的書面聲明）本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D、注冊會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福築解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

49、表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的從其他來源獲取的信息；選項(xiàng)C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷B

50、、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但?duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試。58.注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)

51、的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B、審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多D、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。59.注冊會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。A、被審計(jì)單位會(huì)議記錄B、內(nèi)部控制手冊C、與競爭者的比較數(shù)據(jù)D、記賬憑證答案：D解析：選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。60.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高

52、質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。61.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、充分性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測試方向的影響C、如果測試應(yīng)付賬款的低估，則相關(guān)的審計(jì)程序可能是測試期后支出、未支付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等D、如果測試應(yīng)收賬款的高估，則測試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序答案：A解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)A不正確

53、。62.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B、針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序63.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序

54、不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D、如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，

55、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。64.以下關(guān)于函證程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證B、如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C、函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款D、通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證答案：A解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證。65.下列關(guān)

56、于函證方式的理解，正確的是（）。A、在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B、采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D、針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式答案：C解析：積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶余額或其他的信息的，選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。66.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對(duì)。