2018小企業(yè)會計準(zhǔn)則科目表及其解釋

1、小企業(yè)會計準(zhǔn)那么科目表及其解釋新會計準(zhǔn)那么體系根本實現(xiàn)了與國際財務(wù)報量!那么的趨同.2005年.財政部先后發(fā)布了 6批共22項會計準(zhǔn)那么的征求意見稿,止匕外,對現(xiàn) 行的1997年至2001年期間公布的16項具體會計準(zhǔn)那么,也進行了全 面的梳理、調(diào)整和修訂,最終在 2006年初構(gòu)建起一套企業(yè)會計準(zhǔn)那么 的完善體系.下面是2021新會計準(zhǔn)那么常用會計科目表注釋,希望能幫助到大家對會計準(zhǔn)那么的了解！期初：期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益期內(nèi)：資產(chǎn)變動+費用發(fā)生尸負(fù)債變動+所有者權(quán)益變動+收入 取得期末：期末資產(chǎn)=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金.企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用

2、金的, 可 以單獨設(shè)置“備用金科目.期末借方余額,反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn) 金.1002銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項. 銀行匯 票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資 款、外埠存款等,在“其他貨幣資金科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項.1012其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存 款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金.期 末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金.1101交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投 資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值. 企業(yè)持有的直接指定為

3、 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也在本科目核 算.期末借方余額,反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值.1121應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包 括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票.期末借方余額,反映企業(yè)持有的商 業(yè)匯票的票面金額.1122應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的 款項.因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價 款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在“長期應(yīng)收款科目核算.期末借方 余額,反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額,放映企業(yè)預(yù)收 的賬款.1123預(yù)付賬款 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的款項.預(yù)付款項情況不多 的,也可以不

4、設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款科目. 企業(yè)進行在建工程而預(yù)付的工程價款, 也在本科目核算.期末借方余 額,反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額,反映企業(yè)尚未補付的款項.1131應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤.期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤.1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售 金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息.企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到 期投資在持有期間所取得的利息,在“持有至到期投資科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息.1221其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款

5、等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項.期末 借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項.1231壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備.期末貸方余額,反映企業(yè) 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn), 包括受托理財業(yè)務(wù)進行 的證券投資和受托貸款等.企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商 品,可以將本科目改為“ 1321受托代銷商品科目.期末借方余額,放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值.1401材料采購 企業(yè)采用方案本錢進行材料日常核算而購入的材料 的采購本錢.采用實際本錢進行材料日常核算而購入的材料的采購成 本,在“在途物資科目核算.委托外單位加工材料、 商品的加工成

6、 本,在“委托加工物資科目核算.購入的工程用材料,在“工程物 資科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)在途材料的采購本錢.1402在途物資 企業(yè)采用實際本錢或者進價進行材料、商品等物資 日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購本錢. 期末借 方余額,反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購本錢.1403原材料 企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、 外購半成品外購件、修理用備件備品備件、包裝材料、燃料等的 方案本錢或者實際本錢.收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等,應(yīng) 當(dāng)設(shè)置備查簿進行登記.期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料的方案成 本或者實際本錢.1404材料本錢差異 企業(yè)采用方案本錢進行

7、日常核算的材料的方案 本錢與實際本錢的差額.企業(yè)也可以在“原材料、“周轉(zhuǎn)材料等 科目設(shè)置“本錢差異明細(xì)科目.期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料 等的實際本錢大于方案本錢的差異；期末貸方余額,反映企業(yè)庫存材 料等的實際本錢小于方案本錢的差異.1405庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實際本錢或者進價或者計 劃本錢或者售價,包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備 出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等.接受來料加工 制造的代制品、為外單位加工修理的代修品,在制造、修理完成而驗 收入庫之后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過本科目核算.期末借方余額, 反映企業(yè)庫存商品的實際本錢或者進價或者方案本錢或者售價

8、1406發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際 本錢或者進價或者方案本錢或者售價.采用支付手續(xù)費方式委托 其他單位代銷的商品,也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品科目.期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際 本錢或者進價或者方案本錢或者售價.1407商品進銷差價 企業(yè)采用售價進行日常核算的商品的售價與進 價之間的差額.期末貸方余額,反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價.1408委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的 實際本錢.期末借方余額,反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物 資的實際本錢.1411周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的方案本錢或者實際本錢,包括包裝 物、低值易耗品,以及

9、企業(yè)建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架 等.企業(yè)的包裝物、低值易耗品,也可以單獨設(shè)置“包裝物、“低 值易耗品科目.期末借方余額,反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的方案本錢 或者實際本錢以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值.1461融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn) 的本錢.期末借方余額,反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢.1471存貨跌價準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備.期末貸方余額,反映企業(yè) 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備.1501持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢.期末借方余 額,反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢.1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備.期 末貸方余額,反映企業(yè)已

10、計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn) 備.1503可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值, 包括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn).可供出售金 融資產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科 目.期末借方余額,反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值.1511長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股 權(quán)投資.期末借方余額,反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值.1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備.期末貸 方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備.1521投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)的本錢.企業(yè)采用公允價

11、值模式計量投資性房地產(chǎn)的, 也通過本科目核算.采 用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或者累計攤銷,可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊攤銷科目,比照“累計折舊等科 目進行處理.采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目, 比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 等科目處理.期末借方余額,反映企業(yè)采用本錢模式計量的投資性房 地產(chǎn)的本錢或者采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值.1531長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項,包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款 項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收 款項等.實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益,也通過本科目核算

12、.期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款.1532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實 現(xiàn)融資收益.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實現(xiàn)融 資收益.1601固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價.建造承包商的臨時設(shè) 施,以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件,也通過 本科目核算.期末借方余額,反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價.1602累計折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊.期末貸方余額,反映企業(yè) 固定資產(chǎn)的累計折舊額.1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備.期末貸方余額, 反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.1604在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程

13、發(fā)生的支出. 在建 工程發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備科目,比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進行處理. 期末借方余額,反映企業(yè)尚未 到達預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢.1605工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢, 包括工程用 材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等.工程物資發(fā)生減 值的,可以單獨設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備科目,比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進行處理.期末借方余額,反 映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的本錢.1606固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性 資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程 中發(fā)生的費用等.期末借方余額,反映

14、企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn) 清理凈損失.1611未擔(dān)保余值 企業(yè)租賃采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保 余值.未擔(dān)保余值發(fā)生減值的,可以單獨設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn) 備科目.期末借方余額,反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值.1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的本錢,包括專利權(quán)、非專利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等.期末借方余額,反映企業(yè)無形 資產(chǎn)的本錢.1702累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷. 期 末貸方余額,反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額.1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備.期末貸方余額, 反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.1711商譽 企業(yè)合并中

15、形成的商譽的價值.商譽發(fā)生減值的,可以單 獨設(shè)置“商譽減值準(zhǔn)備科目,比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目進行 處理.期末借方余額,反映企業(yè)商譽的價值.1801長期待攤費用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜椯M用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā) 生的改進支出等.期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤 費用.1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延 所得稅資產(chǎn).期末借方余額,反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).1901待處理財產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值.物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗, 也通過本科目核算.企業(yè)如

16、果有盤盈固定資產(chǎn)的,應(yīng)該作為前期過失 而記入“以前年度損益調(diào)整科目.本科目在期末結(jié)賬前處理完畢, 無余額.負(fù)債類2001短期借款|企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入的期限一年以 下含一年的各種借款.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還的短期借 款.2101交易性金融負(fù)債 企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債的公允價值. 企業(yè) 持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù) 債,也在本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)承當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù) 債的公允價值.2201應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等而開出、 承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票.期末貸方余額, 反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的

17、票面金額.2202應(yīng)付賬款 企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該 支付的款項.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額.2203預(yù)收賬款企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項.預(yù)收賬款情況不多 的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款科目. 期末貸方余額,反映企業(yè)預(yù)收的款項；期末借方余額,反映企業(yè)尚未 轉(zhuǎn)銷的款項.2211應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬. 企 業(yè)外商按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金, 也在本科目 核算.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬.2221應(yīng)交稅費|企業(yè)根據(jù)稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費, 包括增 值稅、營業(yè)稅、消費稅、

18、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補 償費等.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算.期末貸 方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末借方余額,反映企業(yè)多交或 者尚未抵扣的稅費.2231應(yīng)付利息|企業(yè)根據(jù)合同約定應(yīng)該支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息.期末貸 方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息.2232應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤.期末貸方余額,反映 企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤.2241其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工 薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅

19、費、長期應(yīng)付款等以外的其他各 項應(yīng)付、暫收的款項.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付 款項.2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承當(dāng)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)而收到的款項, 包括受托投資資金、受 托貸款資金等.企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款, 可將本 科目改為“ 2314受托代銷商品款科目.期末貸方余額,反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資 金.2401遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補 助.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補 助.2501長期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)借入的期限一年以上 不含一年的各項借款.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還的長期借 款.2502應(yīng)付

20、債券企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券的本金和利息.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆, 分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還 的長期債券攤余本錢.2701長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期 應(yīng)付款項,包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購 入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等.期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付 的長期應(yīng)付款項.2702未確認(rèn)融資費用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費 用.期末借方余額,反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值.2711專項應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或 者特定用途的款項.期末貸方余

21、額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款.2801預(yù)計負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、 重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債.期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn) 但尚未支付的預(yù)計負(fù)債.2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅 負(fù)債.期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債.所有者權(quán)益類4001實收資本企業(yè)接受的投資者投入的實收資本.股份應(yīng) 該將本科目改為“ 4001股本科目.企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的局部,作為資本溢價或者股本溢價,在“資本公積科目 核算.期末貸方余額,反映企業(yè)實收資本或者股本的金額.4002資本公積 企業(yè)收到的投資者的

22、出資額超出其在注冊資本或者 股本中所占份額的局部.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失, 也通過 本科目核算.期末貸方余額,反映企業(yè)的資本公積.4101盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積. 期末貸方余額,反 映企業(yè)的盈余公積.4103本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損.年度終 了,余額轉(zhuǎn)入“利潤分配科目,無余額.4104利潤分配 企業(yè)利潤的分配或者虧損的彌補和歷年分配或者 彌補后的余額.年度終了,“利潤分配一一未分配利潤科目的余 額,反映企業(yè)的未分配利潤或者未彌補虧損.4201庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額. 期末 借方余額,反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司

23、的股份的金 額.本錢類5001生產(chǎn)本錢 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)本錢, 包括生 產(chǎn)各種產(chǎn)品產(chǎn)成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設(shè) 備等.期末借方余額,反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的本錢.5101制造費用 企業(yè)生產(chǎn)車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生 的各項間接費用.企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā) 生的治理費用,在“治理費用科目核算.本科目分配計入有關(guān)本錢 核算對象,期末無余額.5201勞務(wù)本錢 企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的本錢.期末借方余額,反 映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)本錢.5301研發(fā)本錢 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支 出.期末借方余額,反

24、映企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)工程滿足 資本化條件的支出.損益類6001主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實現(xiàn) 的收入.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤,無余額.6041租賃收入 企業(yè)租賃確認(rèn)的租賃收入.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年 利潤科目,無余額.6051其他業(yè)務(wù)收入I企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活 動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商 品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換非貨幣性資產(chǎn)交換具有商 業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量或者債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入.期末, 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,無余額.6101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及

25、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù) 等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或者損失.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的 公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或者損失,也在本科目核 算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,無余額.6111投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失. 期末,余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤科目,無余額.6301營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入,主要包括非流動資產(chǎn) 處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈 利得、捐贈利得等.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,無余額.6401主營業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、

26、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目,無余額.6402其他業(yè)務(wù)本錢 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活 動所發(fā)生的支出,包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出 租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或者攤銷額等.除主要業(yè)務(wù) 活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費, 在“營業(yè)稅金及附加科 目核算.采用本錢模式計量投資性房地產(chǎn)的, 具投資性房地產(chǎn)計提的 折舊額或者攤銷額,也通過本科目核算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 科目,無余額.6403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維 護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費.房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅在“治理費用科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相 關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算.期末,余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 科目,無余額.6601銷售費用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種 費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn) 品質(zhì)量保證損失、運輸費、