CPA會計所得稅習題及答案

1、第一章：所得稅一、單項選擇題1.我國所得稅會計采用的核算方法是（）。A,應(yīng)付稅款法B.資產(chǎn)負債表債務(wù)法C.利潤表債務(wù)法D.遞延所得稅債務(wù)法2.下列關(guān)于負債計稅基礎(chǔ)的表述，正確的是（）。A.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予扣除的金額B.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債的賬面價值減去以前期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定已扣除的金額C.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債形成時的歷史成本D.負債的計稅基礎(chǔ)是指該負債未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額3 .下列交易或事項形成的負債中，計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.賒購商品形成的應(yīng)付賬款B.從銀行取得的長期

2、借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.因罰款形成的其他應(yīng)付款4.某公司2013年12月10日，購入一臺設(shè)備交付使用，原價500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用平均年限法計提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計提折舊進行稅前扣除，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計處理相同。2014年12月31日，該公司對該項固定資產(chǎn)計提減值準備50萬元，公司適用所得稅稅率為25%則：（1）2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為（）。A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元（2）2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）。A.250萬元B.300萬元C.350萬

3、元D.400萬元（3）2014年12月31日，該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異50萬元B.可抵扣暫時性差異50萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元（4）2014年12月31日，對該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元B.遞延所得稅負債12.5萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債12.5萬元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元5.某公司自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當期發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項專利技術(shù)在2013年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用所得稅稅

4、率為25%則：（1）2014年12月31日，該項專利技術(shù)的賬面價值為（）。A.288萬元B.391萬元C.360萬元D.480萬元（2）2014年12月31日，該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（）。A.288萬元B.391萬元C.432萬元D.540萬元（3）2014年12月31日，該項專利技術(shù)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異72萬元B.可抵扣暫時性差異72萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異144萬元D.可抵扣暫時性差異144萬元（4）2014年12月31日，對該項專利技術(shù)應(yīng)確認（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)36萬元B.遞延所得稅負債36萬元C.不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)9萬元6.201

5、4年10月8日，某公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的初始投資成本為500萬元。2014年12月31日，其市價為440萬元。公司適用所得稅稅率為25%則該可供出售金融資產(chǎn)所形成的遞延所得稅的會計分錄為（）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：其他綜合收益15B.借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15C.借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：所得稅費用15D.借：所得稅費用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)157.某公司2014年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用所得稅稅率為25%當年發(fā)生違法經(jīng)營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預(yù)計負債一一應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量

6、擔保費”余額為25萬元，當年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔保費6萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實際支出時可以稅前扣除，則：（1）2014年12月31日，能夠產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務(wù)是（）。A.因違法經(jīng)營發(fā)生的罰款5萬元B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費超標支出10萬元C.取得國庫券利息收入30萬元D.計提產(chǎn)品質(zhì)量擔保費用15萬元（2）2014年12月31日，該項“預(yù)計負債一一應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”的計稅基礎(chǔ)為（）。A.0元B.15萬元C.34萬元D.40萬元（3）2014年12月31日， 該項“預(yù)計負債一一應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”形成的可抵扣暫時性差異為（）。A.0元B.15萬元C.34

7、萬元D.40萬元（4） 2014年12月31日，該項“預(yù)計負債一一應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.2.25萬元（借方）B.2.25萬元（貸方）C.3.75萬元（借方）D.3.75萬元（貸方）（5）2014年利潤表中的“所得稅費用”為（）。萬元B.121.5萬元C.123.5萬元萬元（6）2014年實現(xiàn)的凈利潤為（）萬元。A.2.5B.121.5C.123.5D.378.758.某公司2013年發(fā)生廣告費支出2000萬元，當年實現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元，利潤總額5000萬元；2014年發(fā)生廣告費支出800萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，利潤總額為4000萬元，公司適用所得稅稅

8、率為25%則：（1）2013年產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異500萬元B.可抵扣暫時性差異500萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元（2）2013年12月31日，該項暫時性差異產(chǎn)生（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.遞延所得稅負債125萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)500萬元（3）2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額為（）A.3000萬元B.4500萬元C.5000萬元D.5500萬元（4）2014年12月31日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）。A.125萬元B.100萬元C.25萬元D.0元9.某公司2007年利潤總額為200

9、萬元，適用所得稅稅率為33%自2008年1月1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為25%2007年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的事項有：（1）確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價值上升150萬元；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異。（1）2007年度該公司應(yīng)交納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.250萬元B.200萬元C.170萬元D.90萬元（2）2007年度該公司利潤表中“所得稅費用”項目金額為（）。A.3.3萬元B.9.7萬元C.49.7萬元D.56.1萬元10.某公司2014年12月31日，按照

10、現(xiàn)金股票增值權(quán)方式，計算確定的應(yīng)付職工薪酬為200萬元，稅法規(guī)定，該項職工薪酬在實際支付時可稅前扣除。2014年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）。A.-200萬元B.0元C.100萬元D.200萬元11.某公司2014年12月31日，資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬項目為4000萬元。假設(shè)稅法規(guī)定當期可予稅前扣除的薪金支出限額為3000萬元。則該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）。A.4000萬元B.3000萬元C.1000萬元D.0元12.某公司2014年12月31日，收到客戶預(yù)交的購貨款項100萬元。（1）假設(shè)稅法規(guī)定該款項預(yù)收時可計入當期應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的

11、計稅基礎(chǔ)為（）。A.0元B.100萬元C.25萬元D.75萬元（2）假設(shè)稅法規(guī)定該款項預(yù)收時在未來實現(xiàn)銷售時計入應(yīng)納稅所得額，則2014年12月31日，該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（）。A.0元B.100萬元C.25萬元D.75萬元13.某公司2014年1月1日， 以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有至到期投資， 票面年利率為10%實際年利率為8%期限3年，到期一次還本付息。2014年12月31日，該國庫券的計稅基礎(chǔ)為（）。A.0元B.500萬元C.540萬元D.550萬元14.某公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%該公司201

12、4年1月起開始對一項固定資產(chǎn)計提折舊，2014年12月31日，該項周定資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，計稅基礎(chǔ)為7600萬元。則2014年12月31日的會計處理為（）。A.屬于免稅期間，不確認遞延所得稅負債B.確認遞延所得稅負債400萬元C.確認遞延所得稅負債100萬元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債100萬元15.某公司2014年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，公司預(yù)期未來5年很可能形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)計為1400萬元，公司適用所得稅稅率為25%則2014年資產(chǎn)負債日應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.500萬元B.350萬元C.150萬元D.0

13、元16.某公司2014年12月31日， 資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為1200萬元， 年初“存貨跌價準備”賬戶余額為100萬元， 年末“存貨跌價準備”賬戶余額為80萬元。 公司適用所得稅稅率為25%則2014年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目應(yīng)（）。A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元C.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元D.應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元二、多項選擇題1.下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的取得成本（歷史成本）減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余

14、額C.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的取得成本（歷史成本）減去未來期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額D.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的賬面價值減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余額E.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的賬面價值減去未來期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額2.下列各項差異，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差異B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差異D,負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異E,可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異3.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債B.計提存貨

15、跌價準備C.因獎勵積分確認的遞延收益D.因環(huán)保罰款確認的其他應(yīng)付款E.準予以后會計期間抵扣的產(chǎn)品廣告費4.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于期初公允價值的差額B.長期股權(quán)投資期末賬面價值大于其初始投資成本的差額C.公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計提無形資產(chǎn)減值準備E.公允價值計量模式下投資性房地產(chǎn)的期末公允價值小于其歷史成本的差額5 .如果企業(yè)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，下列交易或事項中導(dǎo)致“遞延所得稅資產(chǎn)”科目金額增加的有（）。A.發(fā)生的凈節(jié)損B.計提固定資產(chǎn)減值準備C.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保

16、證金D.確認的國債利息收入E.本期支付的應(yīng)付賬款6.下列表述，觀點正確的有（）。A.本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)必然導(dǎo)致本期所得稅費用減少B.企業(yè)應(yīng)將所有的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)D.有些未作為資產(chǎn)、負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E.應(yīng)稅合并的非同一控制下企業(yè)的合并，購買日初始確認的商譽，其初始確認的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異7 .下列表述，觀點正確的有（）。A.免稅合并的非同一控制下企業(yè)合并，購買日初始確認的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同所形成應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債8 .自

17、行研發(fā)形成的無形資初始確認成本與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)C.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間和該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回兩個條件時， 不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債D.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的可抵扣暫時性差異，在同時滿足該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回和未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額兩個條件時，不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E.長期股權(quán)投資因計提減值準備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)8.企業(yè)當期發(fā)生的遞延所得稅費用，可

18、能計入（）科目中。A.資本公積B.其他綜合收益C.所得稅費用D.商譽E.本年利潤9.下列各項支出產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.產(chǎn)品廣告費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈支出D.當期發(fā)生且能夠全額彌補的虧損E.職工教育經(jīng)費10.下列J陳述，觀點正確的有（）。A.所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應(yīng)當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列小C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)D.在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示E.在

19、合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示三、判斷題1 .資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。（）2 .負債產(chǎn)生的暫時性差異等于該負債在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。（）3 .應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致其增加的暫時性差異。（）4.某企業(yè)當期計入成本費用的應(yīng)付職工薪酬總額為4000萬元，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為4000萬元。（）5.當期形成或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債金額應(yīng)等于當期應(yīng)納稅暫時性差異乘以當期適用的所得稅稅率。（）6

20、.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅負債，應(yīng)按預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。（）7 .對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減額產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)全額確認遞延所得稅資產(chǎn)。()8遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。()9.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用抵扣可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()10 .利潤表中的“所得稅費用”項目金額與當期的“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅”科目金額相等。()四、業(yè)務(wù)核算題1.鹿城公司

21、適用所得稅稅率為25%2014年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值上升60萬元；(2)計提與擔保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元，稅法規(guī)定該擔保支出發(fā)生時可予稅前扣除；(3)投資性房地產(chǎn)按公允價值模式進行后續(xù)計量，投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升200萬元；(4)計提存貨跌價準備140萬元，要求：(1)確定各項資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異；(2)確定2011年度遞延所得稅費用的金額；(3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。2.上江公司適用所得稅稅率為25%2014年度涉及會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：(1)上江公司持有乙公司40%殳權(quán)且準備長期

22、持有，對乙公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2014年7月初始投資資成本為3000萬元，初始投資時享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額為3400萬元。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利250萬元。(2) 2014年1月1日，上江公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。上江公司對A設(shè)備選擇的折舊方法和預(yù)計凈殘值符合稅法規(guī)定。(3) 2014年7月5日，上江公司自行研發(fā)一項專利技術(shù)達到預(yù)計可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬，成本4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，

23、采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%上江公司該專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4)上江公司2013年12月15日將一幢建造完成的寫字樓直接對外出租，原始價值8000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，出租的寫字樓公允價值為8200萬元，2014年12月31日，出租的寫字樓公允價值為8500萬元。稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本扣除稅法規(guī)定的折舊后的價值作為計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：(1)確定各項資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)以及各項交易產(chǎn)生的暫時性差異；(2)確定2011年

24、度遞延所得稅費用的金額；(3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。3,南浦公司適用所得稅稅率為25%申報2014年度企業(yè)所得稅時，涉及以下調(diào)整事項：(1) 2014年12月31日， “應(yīng)收賬款”賬戶余額為24000萬元， “壞賬準備”賬戶年末余額為2000萬元(年初該賬戶無余額)。(2) 2014年9月20日，以銀行存款2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)管理，至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。(3) 2013年1月，購入乙公司股權(quán)的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2014年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益，至當年12月

25、31日，該項投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。(4)2014年發(fā)生廣告費用4800萬元，尚未支付，當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。(5)其他資料：2014年12月31日，南浦公司存在可以稅前彌補的虧損2600萬元，該虧損在發(fā)生時已確認相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。2014年年初遞延所得稅負債無余額。2014年實現(xiàn)利潤3000萬元。除上述外，南浦公司會計處理與稅法處理不存在其他差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：(1)確定南浦公司2014年1

26、2月31日，有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)及資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異(填表)；(2)計算2014年度應(yīng)納稅所得額及當期應(yīng)交所得稅稅額；(3)確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額；(4)作出有關(guān)所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理。暫時性差異計算表單位：萬元項目賬面價值 計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資其他應(yīng)付款合計第一章：所得稅一、單項選擇題1 .【答案】B2 .【答案】A3 .【答案】C4 .(1)【答案】C【解析】賬面價值=500-500/5-50=350(萬元)(2)【答案】B【解析】計稅基礎(chǔ)二500-500X40%=300(萬元)(3)【答

27、案】A【解析】應(yīng)納稅暫時性差異=350-300%=50(萬元)(4)【答案】B【解析】遞延所得稅負債二50X25%=12.5(萬元)5 .(1)【答案】A【解析】賬面價值=360-360+10X2=288(萬元)(2)【答案】C【解析】計稅基礎(chǔ)二360X150%-36g10X2X150%=432(萬元)(3)【答案】D【解析】可抵扣暫時性差異=432-288=144(萬元)(4)【答案】C【解析】該差異未來期間不能轉(zhuǎn)回，不應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6 .【答案】A【解析】公允價值下降60萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)15萬元(60X25%),調(diào)整其他綜合收益，會計分錄為：借：

28、遞延所得稅資產(chǎn)15貸：其他綜合收益157 .(1)【答案】D(2)【答案】A【解析】計稅基礎(chǔ)二賬面彳值(34萬元)-未來可予抵扣金額(34萬元)=0(3)【答案】C【解析】可抵扣暫時性差異=25-6+15=34(萬元)(4)【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=34X25%-25X25%=2.25(萬元)(5)【答案】B【解析】所得稅費用=(500-5-10-30+15-6)X25%-2.25=121.25(萬元)(6)【答案】D【解析】凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)8 .(1)【答案】B【解析】可抵扣暫時性差異=2000-10000X15%=500(萬元)(2)【答案】A【解

29、析】遞延所得稅資產(chǎn)=500X25%=125(萬元)（3）【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+（2000-10000X15%=5500（萬元）（4）【答案】C【解析】遞延所得稅資產(chǎn)余額=125-（8000X15%-80。X25%=25（萬元）9 .（1）【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=（200-30-150+70）=90（萬元）（2）【答案】C【解析】“所得稅費用”金額=90X33%+15025%-70X25%=49.7（萬元）10 .【答案】B【解析】應(yīng)付工資的計稅基礎(chǔ)=200-200=011 .【答案】A【解析】應(yīng)付職工薪酬賬面價值=4000（萬元），應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=4000-

30、0=4000（萬元）12 .（1）【答案】A【解析】預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值（100萬元）-未來準予抵扣的金額（100萬元）=0元（2）【答案】B【解析】預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值（100萬元）-未來準予抵扣的金額（0元）=100（萬元）13.【答案】D【解析】持有到期投資一國庫券的計稅基礎(chǔ)=500X（1+10%-0=550（萬元）14.【答案】C【解析】遞延所得稅負債=（8000-7600）X25%=100（萬元）15.【答案】B【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=1400X25%=350（萬元）。稅法規(guī)定可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生可抵扣暫時性差異應(yīng)以未來期間很可能實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為限確認相應(yīng)的遞

31、延所得稅資產(chǎn)。16.【答案】D【解析】因2013年12月31日，“存貨跌價準備”賬戶余額比年初減少20萬元，說明可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20X25%。二、多項選擇題1 .【答案】AB2 .【答案】AD/BCE3 .【答案】ABCE4 .【答案】ABC5 .【答案】ABC6 .【答案】DE7 .【答案】ABCD8 .【答案】BCD9 .【答案】ADE10 .【答案】ABCD三、判斷題1 .【答案】V2 .【答案】V3 .【答案】V4 .【答案】V5 .【答案】X6 .【答案】V7 .【答案】X8 .【答案】V9 .【答案】V10.【答案】x四、業(yè)務(wù)處理題1. （1）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60（萬元），形成遞延所得稅負債二60X25%=15（萬元）；計提擔保的預(yù)計負債的賬面價值=600（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600=0（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600X25%=150（萬元）；投資性房地產(chǎn)期末公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫