--個(gè)人所得稅習(xí)題及答案

1、第八章個(gè)人所得稅一、術(shù)語解釋1、個(gè)人所得稅2、居民納稅人3、非居民納稅人4、自行申報(bào)納稅5、代扣代繳稅款二、填空題1、 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用的是稅制。2、 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除上采用和 扣除并用。3、 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅率上采用和 并用。4、我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法列舉了項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得。5、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是參照國(guó)際慣例，按照和 雙重稅 收管轄權(quán)確定的。6、個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過日的個(gè)人，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過日 的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且

2、不由該 雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。7、工資、薪金所得適用 稅率，稅率為_。8個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和 其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐 贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。9、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納 稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇而取得工 資、薪金所得的納稅人，每月減除費(fèi)用 元。 10、個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的，減除成本、 費(fèi)用和后的余額。三、判斷題 （ 判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過來 ）1、個(gè)人取得執(zhí)照，從事辦學(xué)

3、、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)取得 的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 （ ）2、某人承包一個(gè)企業(yè)，雖然工商登記仍為企業(yè)，但該承包者對(duì) 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果并不擁有所有權(quán)， 為此，該承包者按合同規(guī)定取 得的所得， 按稅法規(guī)定的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所 得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 （ ）3、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入， 屬于工資薪金所得， 按工資、薪金所得項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。 （ ）4、某著名攝影家去世后，其子女取得他的遺作稿酬，可免繳個(gè) 人所得稅。（ ）5、李某公開拍賣自己的文學(xué)作品手稿原件取得收入5000 元，李某對(duì)這 5000 元收入應(yīng)按稿酬所得繳納個(gè)人所得稅。 （ ）6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)

4、體工商戶未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料， 不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所 得額。7、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租 經(jīng)營(yíng)所得，適用 5 級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為 5%35%。（ ）8、在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按規(guī)定扣除其繳納的 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ ）9、個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，出版單位 分筆支付稿酬， 或者加印該作品后再付稿酬， 可分別各次取得的 所得或加印所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ）10、個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免稅， 國(guó)家發(fā)行的金融債券利息繳 納個(gè)人所得稅。 （ ）四、選擇題1、下列

5、所得中，不計(jì)入工資、薪金所得納稅的是（）。A. 年終獎(jiǎng)金 B. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.誤餐費(fèi)補(bǔ)助2、個(gè)人所得稅的納稅人是指（）的個(gè)人A. 在中國(guó)境內(nèi)有住所B. 無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年C. 在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得D .無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得3、下列所得中，不實(shí)行超額累進(jìn)稅率的是（）。A. 工資、薪金所得 B. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C .對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D. 財(cái)產(chǎn)租賃所得4、所謂的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指（）。A. 個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額超過1.6 萬元B. 個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅

6、所得額超過2 萬元C. 個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額超過 3.7 萬元D. 個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額超過 5 萬元5、我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)征收制，費(fèi)用的扣除采用分項(xiàng)確 定，扣除方法包括（ ）。A. 定額扣除法 B. 定率扣除法C. 會(huì)計(jì)核算扣除法 D. 稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)定法6、在計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列適用附加減除 費(fèi)用的人員是（ ）。A. 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員B. 應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中的 外籍專家C. 在中國(guó)境內(nèi)內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金的個(gè)人D. 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞7、下列

7、項(xiàng)目中，在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得 額時(shí)，可據(jù)實(shí)從年度收入總額中扣除的是（ ）。A. 按規(guī)定交納的工商管理費(fèi)B. 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用C. 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)D. 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租 賃費(fèi)8、下列項(xiàng)目在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許按800 元實(shí)行定額扣除 的有（ ） 。A.特許權(quán)使用費(fèi)一次收入 3000元B. 一次中獎(jiǎng)收入5000元C. 房租收入每月 800 元 D. 一次取得講課費(fèi)收入 7000 元9、下列所得中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，從每次收入中減除的費(fèi)用是按“每次收入不超過 4000 元，減除費(fèi)用

8、800 元； 4000 元 以上的，減除 20%的費(fèi)用”計(jì)算的。 （ ）A. 勞務(wù)報(bào)酬所得 B. 財(cái)產(chǎn)租賃所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得10、 個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括（）。A. 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的B. 取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C. 分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的D. 取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的五、問答題1、個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括哪些？2、居民納稅人和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？在納稅義務(wù) 上有什么不同？術(shù)語解釋1、個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。該稅是 在 1994 稅

9、改中，由改革前的個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城 鄉(xiāng)個(gè)體戶所得稅合并而成。2、居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居 住滿一年的個(gè)人。 稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定居 民納稅人： 一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。 二是在中國(guó)境內(nèi)無住 所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。3、非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居 住不滿一年的個(gè)人。 稅法同樣采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來 判定非居民納稅人： 一是在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人； 二 是在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。4、自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自行填 寫納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額， 并計(jì)

10、算應(yīng) 納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種的納稅方式。5、代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng) 稅所得時(shí)， 代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫， 同時(shí) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。二、填空題1、分類征收 2 、定額 定率 3 、累進(jìn)稅率 比例稅率 4 、115、屬地主義 屬人主義 6、90 183 7 、9級(jí)超額累進(jìn) 5 40%8、30% 9、4000 10 、收入總額 損失三、判斷題 （ 判斷對(duì)錯(cuò)，并將錯(cuò)誤的改正過來 ）1、V2、x正確的是： 按稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后，如果工 商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得 稅的有關(guān)

11、規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不 擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、 薪金所得項(xiàng)目征稅。為此，該承包者應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān) 規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；然后對(duì)自己取得的所得按工資、 薪金所得 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3、x 正確的是： 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬 于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。4、x 正確的是： 某著名攝影家去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的 子女，應(yīng)按稿酬所得繳納個(gè)人所得稅。5、x 正確的是： 按稅法規(guī)定，作者將自己的文字作品手稿原 件或復(fù)印件公開拍賣（竟價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所 得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。為此，

12、李某對(duì)其拍賣的 5000 元收入應(yīng) 按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。8X正確的是： 在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按規(guī)定扣除其繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，不包括增值 稅。()9、x正確的是： 個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一 作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬， 或者加印該作品 后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。 在兩 處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得， 則可 分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。10、x 正確的是： 個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免稅，國(guó)家發(fā)行 的金融債券利息也免納個(gè)人所得稅。四、選擇題1、2、 3

13、 、D 4、B 5、6、7、 8、9 、10、五、問答題1、答：按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括11項(xiàng)。具體為： (1) 工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其 他所得。(2) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)、手 工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以 及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí) 照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得； 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)取得的所得； 上述個(gè)體工商 戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)

14、應(yīng)稅所得。(3) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、 轉(zhuǎn)租取得的所得， 包括個(gè)人按月或者按次取 得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 (4) 勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè) 計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、 講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演 出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦 服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事 費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。(5) 稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)行而 取得的所得。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，

15、也應(yīng)征 收個(gè)人所得稅。(6) 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 提供著作權(quán)的 使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。但是，作者將自己的文字 作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(竟價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許 權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(7) 利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利 息、股息、紅利所得 。(8) 財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、 土地使用權(quán)、 機(jī)器設(shè)備、 車船以及其他取得的所得。(9) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地 使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。(10) 偶然所得是指?jìng)€(gè)

16、人得獎(jiǎng)、 中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所 得。(11) 其他所得是指除上述 10 項(xiàng)應(yīng)稅所得以外，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部 門確定的應(yīng)征稅的所得。2、答：居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而境內(nèi) 居住滿一年的個(gè)人。 稅法采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定 居民納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。即因戶籍、家庭、 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 二是在中國(guó)境內(nèi) 無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。 即在一個(gè)納稅年度中在中國(guó) 境內(nèi)居住滿 365 日的個(gè)人。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。個(gè)人只要 符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可以判定為中國(guó)居民納稅人。 居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)， 就來源于中國(guó)境內(nèi)

17、、 境外的的全部 所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住， 或者在境內(nèi)居住 不滿一年的個(gè)人。 稅法同樣采用了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判 定非居民納稅人： 一是在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人； 二是 在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。 個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè) 標(biāo)準(zhǔn)，就可以判定為中國(guó)非居民納稅人。 非居民納稅人負(fù)有限納 稅義務(wù)，僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。六、計(jì)算題1、中國(guó)公民孫先生在一家中外合資企業(yè)任職，并擔(dān)任該公司的 董事。其 2003 年度的收入情況如下：該公司實(shí)行年薪制，孫先 生每月取得工資、 薪金收入 8,000 元，年度取得效益收入 90,000 元；

18、一年取得董事費(fèi)收入 5,000 元；轉(zhuǎn)讓自有房產(chǎn)兩間，取得轉(zhuǎn) 讓收入 80,000 元，轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定繳納有關(guān)稅費(fèi) 5,000 元， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的房產(chǎn)原值為 50,000 元；取得國(guó)庫券利息 收入 2,000 元；取得銀行存款利息收入 3,000 元。要求： (1) 請(qǐng)問孫先生在 2003 年度應(yīng)就哪幾項(xiàng)所得繳納個(gè)人所 得稅？(2) 分別計(jì)算孫先生各項(xiàng)應(yīng)稅所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。(3) 計(jì)算孫先生 2003年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。(1) 孫先生 2003 年度應(yīng)就工資薪金所得、董事費(fèi)收入所得、財(cái)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得、銀行存款利息所得繳納個(gè)人所得稅。(2)工資薪金所得年稅額 =(800

19、0+90000/12 - 800) X 20375X 12 =30780 (元)董事費(fèi)收入所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 =5000 X( 1-20%)X20800 (元)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(80000-50000-5000 ) X205000(元)銀行存款利息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 =3000 X 20600(元)(3) 孫先生 2003 年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =30780+800+5000+600=37180(元)2、某個(gè)體戶從事個(gè)體運(yùn)輸， 2003 年度取得運(yùn)營(yíng)收入 200,000 元， 該個(gè)體戶帳冊(cè)健全。該年度帳面列支的有關(guān)成本費(fèi)用如下： 雇工兩名，每人每月工資 800 元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核

20、準(zhǔn)雇工工資列支標(biāo) 準(zhǔn)為每月 660 元）； 1 月份從某財(cái)務(wù)公司借款 150,000 元，用于 購(gòu)買運(yùn)輸卡車一輛，全年支付利息10，500 元，而銀行同類同期貸款利率為 5%；繳納營(yíng)業(yè)稅 6，000 元；其他成本、 費(fèi)用 98，000 元；因違反交通法規(guī)被罰款 1,000 元。要求：試計(jì)算該個(gè)體戶 2003 年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅。2、答案：2003 年度應(yīng)納稅所得額=200000-660 X 12 X2 - 150000X 56000-98000=72660 （元）2003 年度應(yīng)納所得稅稅額=72660 X 356750=18681.00 （元）3、周先生為計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，2003

21、年度的個(gè)人收入包括：每月工資 1,500 元；5 月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得轉(zhuǎn)讓收入50,000元；6 月份到國(guó)內(nèi)某理工大學(xué)講學(xué)一次，收入 1,000 元；10 月份 到美國(guó)講學(xué)，美國(guó)方面支付薪金折合人民幣 20,000 元，并已按 美國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅 1,500 元。要求：試計(jì)算周先生 2003 年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3、答案：工資薪金所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1500-800 ） X 1025X 12=540 （元）特許權(quán)使用費(fèi)所得 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =50000X（ 1-20%）X 208000（元）=20000X( 1-20%)境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬所得 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（1000 -800

22、）X 2040（元）境外勞務(wù)報(bào)酬所得已納稅款扣除限額X 203200（元）境外勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3200-1500=1700 (元)2003 年度 周先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=540+8000+40+1700=10280元）4、某作家為一作家協(xié)會(huì)的一級(jí)作家，2003 年度的個(gè)人收入情況如下：每月從作家協(xié)會(huì)取得工資收入 1,500 元；2 月份出版長(zhǎng)篇 小說一部，一次性取得稿酬 15,000 元；由于該小說暢銷 5 月份 又加印 10000 冊(cè)，獲得稿酬 10,000 元，其中拿出 2,000 元向希 望工程捐款；該小說在 2003 年度評(píng)獎(jiǎng)中獲國(guó)家文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金 5,000 元。此外該作家

23、除寫小說外，還擅長(zhǎng)寫字畫畫， 11 月份將 自己的一幅字畫拍賣取得的收入 6,000 元。要求： （1） 請(qǐng)問 2003 年度該作家應(yīng)就哪幾項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得 稅？（2）分別計(jì)算該作家各項(xiàng)應(yīng)稅所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（3）計(jì)算該作家 2003 年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。4、答案：（1）該作家 2003 年度應(yīng)就工資薪金所得、 稿費(fèi)所得、 特許權(quán)使用 費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。 工資薪金所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（1500-800）X 1025X 12=540 （元）稿酬所得 =15000+10000=25000（ 元）稿酬應(yīng)納稅所得額 =25000X （1 20%）=20000（元）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

24、的扣除限額=20000X 306000（元 ）稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅 =（20000 2000） X 20%X （1 30%）=2520（元）國(guó)家文學(xué)獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅特許權(quán)使用費(fèi)所得 應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6000 X（ 1-20%）X 20960 （元）（3） 該作家 2003 年度應(yīng)納個(gè)人所得稅 =540+2520+960=4020（元）個(gè)人所得稅作業(yè)補(bǔ)充題:1.王某(中國(guó)公民)2002年12月份取得收入情況如下：(1) 取得工資收入2 200元，年終獎(jiǎng)金4 800元。(2) 取得利息收入5 000元，其中：國(guó)庫券到期利息 3 000 元，本單位兌現(xiàn)集資利息 2 000元。(3) 應(yīng)邀到某單位培訓(xùn)

25、職工，收入2 500元。(4) 與人合著一本書，稿酬共計(jì) 12 000元，其中王某應(yīng)得 稿酬9 000元，另一作者應(yīng)得稿酬 3 000元。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算王某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅 額。1.參考答案：(1) 工資、薪金所得應(yīng)納稅額為：(2 200-800 ) X 1025+4 800X 15125= 710 (元)(2) 國(guó)庫券利息收入3 000元，免征個(gè)人所得稅。本單位兌現(xiàn)的集資利息應(yīng)納稅額為：2 000 X 20400 (元)(3) 外出培訓(xùn)取得的收入屬勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅額為：(2500-800) X 20340 (元)( 4)合著稿酬，按王某取得的部分計(jì)繳應(yīng)納稅額為：9OOOX

26、 (1 -2 0%)x 20%< (1 -30%)=1 008 (元)王某 12 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅共計(jì)為： 710+400+340+1008=2458(元)2劉某(中國(guó)公民) 2002 年全年收入情況如下：(1) 112 月份，每月工資、獎(jiǎng)金收入 5 200 元。( 2) 2 月份，為 S 公司搞軟件設(shè)計(jì)，報(bào)酬 30 000 元；劉某從 中拿出 20 000 通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。( 3) 3 月份，參與電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)竟猜活動(dòng)，獲得獎(jiǎng)品價(jià)值 500 元。( 4) 4 月份，取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng) 5 000 元。( 5) 5 月份，取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入 1 500 元。(

27、 6) 6 月份，因購(gòu)買住房，領(lǐng)取原提存的住房公積金 10 000 元。(7) 7月份，向H企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)，以6 000 元價(jià)格成交。(8) 11月份，在A國(guó)出版一部專著，稿酬 25 000元，已在A 國(guó)繳納個(gè)人所得稅 2 850 元。( 9) 12 月份，年終一次性獎(jiǎng)金 4800 元。要求：（1）說明上述收入中，哪些需繳納個(gè)人所得稅，哪些不需繳 納個(gè)人所得稅？（2）計(jì)算各支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；（3）對(duì)于境外所得，劉某應(yīng)做些什么？2參考答案：（1）上述收入中，第（ 1）、（ 2）、（ 3）、（ 7）、（ 8）、 （ 9）項(xiàng)，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；第（ 4）、（ 5）、

28、（ 6）項(xiàng)， 不需繳納個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算各支付單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅： 取得的工資、獎(jiǎng)金和年終獎(jiǎng)，由任職單位按“工資、薪金 所得”項(xiàng)目扣繳稅款：（5 200-800 ） X 15125 X 12+4 800 X 15125=7 015 （元） S公司按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳稅款：捐贈(zèng)扣除限額=30 000 X （1 - 20%）X 307 200 （元）因捐贈(zèng)額 20 000 元超出扣除限額，故按限額扣除。扣繳稅款 =30 000 X（1-20%）-7 200 X203 360 （元） .電視臺(tái)按“偶然所得”項(xiàng)目扣繳稅款=500X 20100 （元）H企業(yè)按“特許權(quán)使用費(fèi)所的”項(xiàng)目扣繳稅款:6 000 X(1-20%)X 20960 (元)(3) 境外稿酬所得扣除限額:25 000X(1-20%)X 20%X( 1-30%) =2 800 (元)因劉某在 A 國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅 2 850 元，超出扣除限額 50 元，不能在本年度扣除，但可在以后 5 個(gè)納稅年度的該國(guó)扣 除限額的余額中補(bǔ)扣。劉某應(yīng)在次年 1 月 1 日起 30 日內(nèi)，向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng) 常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)， 并