中級財務(wù)會計 收入綜合練習(xí)題_百度文庫

1、1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外,均為不含增值稅價格。甲公司2010年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù): (112月2日,向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件,單價為2000元,單位銷售成本1000元,約定的付款條件為:2/10,n/20。(212月8日,乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后,發(fā)現(xiàn)有少量殘次品,經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司同意折讓5%。余款乙公司于12月8日償還。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(3甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù),12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件,單價為2340元(含稅價格,單位銷售成本為1000元;同時收到2件同類舊商品

2、,每件回收價100元(不考慮增值稅;實際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。(4接受神舟公司的委托,代其銷售E產(chǎn)品1000件,按售價的10%的收取手續(xù)費。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價為每件200元,甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時收到款項。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費后將剩余的款項歸還給神舟公司。(512月15日,向戊企業(yè)銷售材料一批,價格為20000元,該材料發(fā)出成本為16000元,當日收取面值為23400元的銀行承兌匯票一張。(612月18日,乙企業(yè)要求退回本月購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為2000元,單位銷售成本為1000元,其銷售收入

3、20000元已確認入賬,價款尚未收取。經(jīng)查明退后原因系發(fā)貨錯誤,同意乙企業(yè)退貨,并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。(712月20日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元,款項已收存銀行。(8甲公司委托丙公司銷售商品200件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售,甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。丙公司對外實際銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000元,增值稅稅額為1700元,款項已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時,向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅

4、義務(wù)尚未發(fā)生,不考慮其他因素。假定有關(guān)款項都已通過銀行支付。要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司和丙公司有關(guān)的會計分錄。要求:編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案:(112月2日,向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。借:應(yīng)收賬款 23400貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額 3400同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 10000貸:庫存商品 10000(212月8日,乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后,發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。借:主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額170貸:應(yīng)收賬款 1170借:銀行存款 21850財務(wù)費用 380貸:應(yīng)收賬款 22230(3甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)。借:銀行存款 4480庫存商

5、品 200貸:主營業(yè)務(wù)收入 4000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項數(shù)額680N 借:主營業(yè)務(wù)成本 2000貸:庫存商品 2000(4接受神舟公司委托。收到E產(chǎn)品:借:受托代銷商品 200000貸:受托代銷商品款 200000實際銷售E產(chǎn)品:借:銀行存款 234000貸:應(yīng)付賬款 200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額34000 借:受托代銷商品款 200000貸:受托代銷商品 200000 對沖收到神舟公司增值稅專用發(fā)票:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額 34000貸:應(yīng)付賬款 34000計算代銷手續(xù)費,結(jié)清代銷商品款時:借:應(yīng)付賬款 234000貸:銀行存款 214000其他業(yè)務(wù)收入 20

6、000(512月15日,向戊企業(yè)銷售材料一批:借:應(yīng)收票據(jù) 23400貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額3400借:其他業(yè)務(wù)成本 16000貸:原材料 16000(612月18日,乙企業(yè)要求退回本月購買的10件A產(chǎn)品。借:主營業(yè)務(wù)收入 19000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額3230貸:銀行存款 21850財務(wù)費用 380 借:庫存商品 10000貸:主營業(yè)務(wù)成本 10000(712月20日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金。借:銀行存款 100000貸:預(yù)收賬款 100000(8甲公司的會計處理如下:(1發(fā)出商品時:借:委托代銷商品 12000貸:庫存商品 1

7、2000(2收到代銷清單時:借:應(yīng)收賬款 11700貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額1700借:主營業(yè)務(wù)成本 6000貸:委托代銷商品 6000借:銷售費用 1000(10000*10%貸:應(yīng)收賬款 1000(3收到丙公司支付貨款時:借:銀行存款 10700貸:應(yīng)收賬款 10700丙公司的會計處理如下:(1收到商品時:借:受托代銷商品20000貸:受托代銷商品款 20000(2對外銷售時:借:銀行存款 11700貸:應(yīng)付賬款 10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額1700(3收到增值稅專用發(fā)票時:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額1700貸:應(yīng)付賬款 1700借:受

8、托代銷商品款 10000(對沖貸:受托代銷商品 10000(4支付貨款并計算代銷手續(xù)費時:借:應(yīng)付賬款 11700貸:銀行存款 10700其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入 10002、甲公司2010年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1委托A公司代銷商品一批,合同總金額100萬元,增值稅17萬元,商品成本60萬元,貨已發(fā)出。A公司按價款(不含增值稅的10%收取手續(xù)費。A公司當月已售出80%,并已開出代銷清單,甲公司已收到代銷清單,但款項尚未收到。(2甲公司銷一件商品給B公司,B公司作為固定資產(chǎn)使用,合同規(guī)定由甲公司負責安裝(且為重要環(huán)節(jié),商品售價50萬元,成本30萬元,增值稅稅率17%,專用發(fā)票已開出,設(shè)備已

9、運到,合同規(guī)定:設(shè)備運到時收款60%(價稅合計,余款安裝調(diào)試結(jié)束時一次付清,當期已開始安裝,安裝費收入于產(chǎn)品銷售分開。甲公司已支付2萬元安裝費(占總安裝費的40%,安裝總收入10萬元,款未收到,不考慮其他稅費,款項均通過銀行結(jié)算。(3甲公司為C公司設(shè)計制造一套生產(chǎn)設(shè)備,合同價款80萬元,簽訂合同時已收50萬元,三個月交貨,當月制造工作尚未開始。(4甲公司與D公司簽訂一份設(shè)備安裝合同(主營業(yè)務(wù),合同總價款60萬元,當期已收到50萬元存入銀行,已發(fā)生安裝人工費20萬元,其他費用8萬元(用銀行存款支付,預(yù)計還要發(fā)生12萬元的安裝成本,不考慮其他稅費。(5出售一項無形資產(chǎn),其攤余價值10萬元(取得時成

10、本20萬元,已累計攤銷10萬元,已提減值準備2萬元,售價20萬元,價款通過銀行結(jié)算。如果考慮營業(yè)稅又怎么處理?(6上期銷售一批商品價款70萬元,成本50萬元,增值稅稅率為17%,款已收到,本期因產(chǎn)品質(zhì)量問題退貨40%,退回的商品已入庫,貨款及稅金已用銀行存款支付。要求:編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄(答案中的單位以萬元表示答案:(1借:委托代銷商品 60貸:庫存商品 60借:應(yīng)收賬款 85.6銷售費用 8貸:主營業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額 13.6借:主營業(yè)務(wù)成本 48貸:委托代銷商品 48(2借:發(fā)出商品 30貸:庫存商品 30借:銀行存款 35.1(50*1.17*60%貸

11、:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額 8.5預(yù)收賬款 26.6借:勞務(wù)成本 2貸:銀行存款 2借:預(yù)收賬款 4貸:主營業(yè)務(wù)收入 4借:主營業(yè)務(wù)成本 2貸:勞務(wù)成本 2(注意:如果安裝是銷售商品收入的一部分,則與所售商品同時確認收入(3借:銀行存款 50貸:預(yù)收賬款 50(4借:銀行存款 50貸:預(yù)收賬款 50借:勞務(wù)成本 28貸:應(yīng)付職工薪酬 20銀行存款 8完工百分比=28/(28+12=70%借:預(yù)收賬款 42貸:主營業(yè)務(wù)收入 42(60*70%借:主營業(yè)務(wù)成本 28(40×70%貸:勞務(wù)成本 28(5借:銀行存款 20無形資產(chǎn)減值準備 2累計攤銷 10貸:無形資產(chǎn) 20營業(yè)外收入

12、12(6借:主營業(yè)務(wù)收入 28應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額4.76貸:銀行存款 32.76 借:庫存商品 20貸:主營業(yè)務(wù)成本 203、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外不含增值稅,所有的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2010年12月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:(112月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專業(yè)發(fā)票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/1

13、0,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享有現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。(212月2日,收到B公司來函,要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元,未收款。經(jīng)查實,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù),12月31日銷售W產(chǎn)品2件,單價為5.85萬元(含稅價格,單位銷售成本為3萬元;同時收回2件同類舊商品,每件回收價為

14、1000元(不考慮增值稅。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。(412月31日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為60萬元(不含增值稅,自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日,收到G公司預(yù)付的款項20萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。(512月31日,收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核,該批商品存在質(zhì)量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求,當日收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。要求:(1編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(2計算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科

15、目;答案中的單位以萬元表示答案:(1編制相關(guān)的會計分錄:借:應(yīng)收賬款 234貸:主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額34借:主營業(yè)務(wù)成本 160貸:庫存商品 160借:銀行存款 232財務(wù)費用 2貸:應(yīng)收賬款 234借:主營業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額 8.5貸:應(yīng)收賬款 58.5借:銀行存款 11.5庫存商品 0.2貸:主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額1.7借:主營業(yè)務(wù)成本 6貸:庫存商品 6借:銀行存款 20貸:預(yù)收賬款 20借:主營業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額6.8貸:銀行存款 46.4財務(wù)費用 0.4借:庫存商品 32貸:主

16、營業(yè)務(wù)成本 324.甲公司是一家健身器材銷售公司。2010年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批健身器材1000件,單位銷售價格為400元,單位成本為200元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為400 000元,增值稅稅額為68000元。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權(quán)退回健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批健身器材退貨率約為10%;實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減;不考慮其他因素。1、1月1日發(fā)出健身器材時2、1月31日確認估計的銷售退回(退貨率約為10%3、2月1日前收到貨款時4、6月30日發(fā)生銷售退回,實際退

17、貨量為100件,款項已經(jīng)支付5、如果實際退貨量為80件時6、如果實際退貨量為150件時7、假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,不考慮其他因素。(11月1日發(fā)出健身器材時(22月1日前收到貨款時(36月30日退貨期滿沒有發(fā)生退貨時(46月30日退貨期滿,發(fā)生400件退貨時要求:根據(jù)以上資料,請按要求編制有關(guān)的會計分錄。5.甲股份公司(以下簡稱甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,適用的增值稅稅率為17%,產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2005年度,甲公司發(fā)生如下

18、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項:(1銷售A產(chǎn)品一批,產(chǎn)品銷售價款為800 000元,產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開具了增值稅專用發(fā)票,同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。(2收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批,并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款,并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為:2/10、1/20、N/30,折扣僅限于銷售價款部分出售給乙公司的,產(chǎn)品銷售價款為40 000元,產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(3委托丙公司代銷C 產(chǎn)品一批,并將該批

19、產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費,該批產(chǎn)品的銷售價款為120 000元,產(chǎn)品銷售成本為66 000元。(4甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C 產(chǎn)品全部售出,款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。(5用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67 800元,計提壞賬準備4 000元。(6銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2 100元,應(yīng)交的教育費附加為900元.。(7計算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。 (8結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。 要求:(1根據(jù)上述業(yè)務(wù),編制甲公司2005年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目。(2計算甲公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)利潤和凈利潤。(要求列出計算過程 答案: 借:應(yīng)收賬款 936 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 136 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 350 000貸:庫存商品 350 000借:主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額 6 800 貸:銀行存款 46 000 財務(wù)費用 800