財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)分錄大全

1、常用會(huì)計(jì)分錄大全借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理: 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X X 單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）2庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理: 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XXXX 個(gè)人） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.2.銀行存款1企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或 全部不能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3.3.其他貨幣資

2、金（外埠存款）1開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金-外埠存款 貸：銀行存款2用此?？钯?gòu)貨 借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金-外埠存款3撤銷采購(gòu)專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-外埠存款4.4.壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法1實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款2重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法1提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備2發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款3重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5 5.應(yīng)收票據(jù)（見后） 第二章存貨 1 1材料（1 1）取得1發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金-增 貸：銀行

3、存款2發(fā)票先到應(yīng)交稅金-增 貸：銀行存款3材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2 2）發(fā)出 平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/ /在建工程/ /委托加工物資/ / 貸：原材料2委托加工物資發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料2支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等3交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）4加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資+剩余物資） 貸：委托加工物資 3.3.包裝物（1 1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物（2 2）隨產(chǎn)

4、品出售且 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物（3 3）包裝物的出租、出借1第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款3收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入4退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款5損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金 借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金-增（銷） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）6不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料

5、價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）次、五五、分次4.4.低值易耗品（處理同包裝物）5.5.存貨清查 盤盈 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 盤虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料應(yīng)交稅金-增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiiiii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料（殘料） 其他應(yīng)收款（

6、保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露;經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披 露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致， 則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年 初數(shù)。8 8 存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章投投 1 1 短期投資 購(gòu)入 借：短期投資-股票/ /債券/ /基金 X X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/ /現(xiàn)金 貸：短期投資股票/ /

7、債券X X如果未3轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/ /債 X X 貸：短期投資-股票/ /債券 X X【應(yīng)收股利/ /應(yīng)收利息】 投資收益-出售股/ /債 XX 2 2 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資(1(1)取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)(2)成本法1初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I I 投資年度以前 借：應(yīng)收股利-股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)IIII 投資年度 i i 屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)iiii 屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益-股利收入IIIIII 投資年度以后(按公式計(jì)算) 借：應(yīng)

8、收股利 貸：投資收益-股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”， 再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”(3)(3)權(quán)益法1初始投資或追加投資同上2股權(quán)投資差額的處理 i i 取得時(shí)確認(rèn) 借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本iiii 攤銷 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備3被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I I 凈利潤(rùn) i i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整

9、貸：投資收益-股權(quán)投資收益 iiii 被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整IIII 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益-股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額, 若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整(確認(rèn)的損益一未減記的) 貸：投資收益-股權(quán)投資收益4其他所有者權(quán)益變化的處理 i i 投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備(=捐贈(zèng)物價(jià)值* * (1-331-33%) * *持股比例) 注：

10、如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。iiii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn) 備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換1權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I I 轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整IIII 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) iiii 屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益IIIIII 對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán) 益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè) 貸：投資收益2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i i 采

11、用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整-企業(yè)-股權(quán)投資差額 1 1 -企業(yè)-損益調(diào)整 5 5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 2利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)） 資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 2iiii 追加投資時(shí)貸：銀行存款 302302iiiiii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7 7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5 5 -企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本= 200200 + 5 5 + 2 2 +302302

12、2 2 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者 按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投 資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額， 按剩余攤銷 年限一并攤銷。處置長(zhǎng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205205借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302302成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200200+5 5 + 2 2+ 302302期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iviv 以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5)(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)/ /債權(quán)投資(成本與市價(jià)孰低者)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

13、備 投資收益 貸：短期投資(6)(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/ /損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）2資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：資本公積-其他資本公積 貸：實(shí)收資本/ /股本3尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借： 投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額 3 3.投資的期末計(jì)價(jià)（略） 4 4.委托貸款1發(fā)放貸款 借：委托貸款-本金 貸：銀行存款 按期計(jì)提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利

14、息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在 備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，貝時(shí)中減委托貸款 本金。1 1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目 2 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)3期末計(jì)價(jià)（略）第四章固定資產(chǎn)1.增加（如是舊的，則以凈值入帳）1購(gòu)置I I 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款I(lǐng)III 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i i 購(gòu)入 借：在建工程 貸：銀行存款 iiii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iiiiii 交

15、付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2投資者投入 借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本3接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款（單據(jù)金額X3333%） 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐 贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除， 新安裝成本應(yīng) 加上。4經(jīng)營(yíng)租入（見后）5融資租入（見后）6自行建造I I 自營(yíng)工程 i i 購(gòu)入工程物資 借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 iiii 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程IxIx 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交

16、稅金-增（進(jìn)）貸：工程物資貸: 工程物資I II II I領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借: 在建工程自營(yíng)工程貸: 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-增（銷）IvIv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出v v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/ /應(yīng)付福利費(fèi)vIvI 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借: 在建工程貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vIIvII 工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）vIIIvIII 交付使用A A 在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成B B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本;非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)

17、外支出。IIII 出包工程 i i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 iiii 交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程7無(wú)償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2.2.減少 只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算1投資轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/ /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）2捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）3報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積-無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損 i i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定

18、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） iiii 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iiiiii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理 借：銀行存款/ /原材料/ /其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iviv 出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)X5 5%）v v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（非正常原因） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3.3.固定資產(chǎn)折舊 i i 計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊 iiii 出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固

19、定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì) 入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè) 因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由 原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整, 調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4 4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113p113- - 114114（1 1） 費(fèi)用化的后續(xù)支出 如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待 攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2 2）資本

20、化的后續(xù)支出: 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命2使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高3使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì) （即通常所說(shuō)的改良 支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可 收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3 3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i i 注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) iiii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 iviv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 5 5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧1盤盈 i i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 iiii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處

21、理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 盤虧 i i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） iiii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7 7.固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.1.無(wú)形資產(chǎn)1購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款貸: 銀行存款iiiiii 殘料變價(jià)收入借: 銀行存款貸: 在建工程2投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/ /股本 注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/ /股本3接受捐

22、贈(zèng) 借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/ /應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）4自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 i i 取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款 iiii 研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、 借款費(fèi)用等） 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資5購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí) 借：在建工程 貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)6用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易7出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款

23、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出一出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金- -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)收益8出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 貸：銀行存款9攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197P197 借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/ /尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減 少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使 用年限進(jìn)行攤銷 預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)

24、未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值 全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用10無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維 護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2.2.其他資產(chǎn)1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。i i 發(fā)生時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 iiii 攤銷時(shí) 借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債1.1.應(yīng)付賬款（略）2.2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.3. 短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利丿息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4.4. 短期債券1收到債券款

25、借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）2計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息士折溢價(jià)）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款3到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款二5.5. 預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）3補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.6. 應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） 借：管理費(fèi)用=貸：現(xiàn)金2月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營(yíng)

26、業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資7.7. 應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的 14%14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.8. 應(yīng)付股利1董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 -借：利潤(rùn)分配- -應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東

27、大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)9.9. 其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X2 2%）貸：其他應(yīng)付款- -工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X1.51.5 %）貸：其他應(yīng)付款- -職工教育經(jīng)費(fèi)3應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金（如包裝物押金）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教

28、育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i i 按月計(jì)提時(shí)（按月礦產(chǎn)品銷售收入）借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)iiii 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iiii 應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iiiiii 實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，做賬務(wù)處理。11.11.應(yīng)交稅金（1 1）增值稅1一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略）2一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)

29、品、廢舊物資借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%*90%）應(yīng)交稅金增-進(jìn)（買價(jià)*10%*10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。3小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i i 購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款iiii 銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金-增-銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例i i 銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/ /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金增-銷（計(jì)稅價(jià)* *稅率注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本iiii 接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/ /庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金-增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià) * *稅率）貸：實(shí)收資本4不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i i

30、 購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn)/ /原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款iiii 購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金-增-進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/ /應(yīng)付福利費(fèi)/ /待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增-進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 5轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i i 轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅iiii 轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金-增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)已交

31、稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金一增- -已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目(2)(2)消費(fèi)稅1產(chǎn)品銷售i i 將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅iiii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣 性交易），計(jì)稅處理同 i i二iiiiii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅2委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I I 委托加工物資為非

32、金銀首飾A A 受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）20002000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 20002000B B 委托方a a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）8000080000應(yīng)交稅金-增（銷）1360013600 （80000*17%80000*17%應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 20002000貸：應(yīng)付賬款 113610113610b b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000100000應(yīng)交稅金增-銷 1360013600貸：應(yīng)付賬款 113600113600IIII 委托加工物資為金銀

33、首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅3進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I I 進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/ /固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)III 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i i 直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅iiii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄(3)(3)營(yíng)業(yè)稅1出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2出售無(wú)形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出/ /營(yíng)業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金-

34、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減 當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等； 收到先征后返的所得 稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅, 于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4)(4)所得稅 i i 企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 iiii 個(gè)人所得稅(單位代扣代交) 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅(5)(5)資源稅1銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/ /制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

35、3收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳) 銀行存款4外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 i i 外購(gòu)液體鹽 借： 物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣) 貸：銀行存款 iiii 銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(6)(6)城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7)(7)耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅， 按照規(guī)定稅額一次征收(8)(8)印花稅(于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬) 借：管理費(fèi)用/ /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款(9)(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理

36、費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交(10)(10)土地增值稅 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/ /在建工程 貸：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交土地增值稅3工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金- -應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章長(zhǎng)期負(fù)債1.1.長(zhǎng)期借款 取得借款 借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款3還本付息 借

37、：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款4將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積-其他資本公積 2 2 長(zhǎng)期應(yīng)付款（1 1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程/ /固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款- -應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)+國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅+國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2 2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章所有者權(quán)益1實(shí)收資本常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本 注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須V20%20%注冊(cè)資本 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股

38、票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢 價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本1初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本2增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額- -所占份額）股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理I I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/ /管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)III 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） i i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 iiii 采用面值發(fā)行股票 借：管理費(fèi)用（金額?。?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，W2 2 年） 貸：銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入- -發(fā)行費(fèi)用）

39、 實(shí)收資本的增減變動(dòng) 實(shí)收資本增加 i i 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 iiii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 iiiiii 所有者投入 iviv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增 資手續(xù)后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少 i i 資本過(guò)剩，發(fā)還股款 借：實(shí)收資本/ /股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再

40、沖銷未分 配利潤(rùn)借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) iiii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2.2.資本公積1資本/ /股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn)/ /銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本/ /股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）2接受捐贈(zèng)資產(chǎn) i i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/ /現(xiàn)金 貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整: 借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng) i ii i捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅款 注 1 1：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/ /應(yīng)收賬款（處置收入）注 2 2:外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價(jià)值）2000020000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 2000020000 年度終了時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 66006600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 66006600