轉(zhuǎn)廠指深加工結(jié)轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)廠不可以退稅

1、轉(zhuǎn)廠指深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)廠和直接出口都是免稅的，但直接出口可以退稅，轉(zhuǎn)廠不可以退稅。假設(shè)當(dāng)期你直接出口(，除所述外其它相關(guān)情況忽略）80，轉(zhuǎn)廠出口20，免稅進(jìn)口30，國內(nèi)購料30，出口征稅率0.17,退稅率0.13,取得認(rèn)證通過的專用發(fā)票5.1的話,相關(guān)計(jì)算如下:1.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20/100*5.1+（80-30*（1-20/100）*（0.17-0.13）2.A=5.1-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;B=（80-30*（1-20/100）*0.133.若AB,退稅額為B(A-B為留抵,否則為A.如果A為負(fù)數(shù),在深圳則為應(yīng)交稅金,別的地個(gè)不知道(個(gè)人認(rèn)為不合理.實(shí)務(wù)中,這些都不用去計(jì)算,把報(bào)關(guān)單輸入出口退稅系統(tǒng)自動生成

2、.原理就是這樣,具體操作每個(gè)地方都有些不一,標(biāo)準(zhǔn)就在稅局專管員的嘴里,他說乍你就得乍.公司同時(shí)有內(nèi)銷、轉(zhuǎn)廠、外銷時(shí)如何做增值稅納稅申報(bào)以及免抵退申報(bào)增值稅納稅申報(bào)按類型填銷售收入1、內(nèi)銷的收入是通過開票系統(tǒng)自動產(chǎn)生的（即主表的第二欄：應(yīng)稅貨物銷售額）2、轉(zhuǎn)廠的銷售額填入主表第9欄：免稅貨物銷售額3、直接出口的銷售額填入主表第欄：免抵退辦法出口貨物銷售額至于免抵退的在系統(tǒng)里錄入報(bào)關(guān)單時(shí)轉(zhuǎn)廠的錄入間接出口。因?yàn)閱栴}比較籠統(tǒng)，也不知道對你是否有幫助轉(zhuǎn)廠的那部分，按轉(zhuǎn)廠銷售額占總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接出口的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出就是征退之差。增值稅日常申報(bào)時(shí)應(yīng)納增值稅=你的內(nèi)銷銷項(xiàng)-認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

3、額-轉(zhuǎn)廠銷售應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額-直接出口征退之差一、 請問：有一外商獨(dú)資企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，其中有國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分屬不征不退，每月進(jìn)項(xiàng)稅額按比例相應(yīng)轉(zhuǎn)出（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠），那么到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。 發(fā)生國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額。 有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)恬時(shí)，可對免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）*（當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額

4、/當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。 二、您好:有個(gè)問題我想請教一下:我公司現(xiàn)時(shí)是一家一般納稅人的外資企業(yè),出口實(shí)行免、抵、退，由于企業(yè)內(nèi)部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海關(guān)，可將舊企業(yè)的剩余進(jìn)口料件直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)處理（不用開出口發(fā)票），請問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？ 假若開具出口發(fā)票，該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的，若是屬于國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。 若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售

5、給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、 請問以下的看法是否正確：一合資生產(chǎn)性公司，出口銷售占銷售收入10，進(jìn)口材料占材料成本20，征退稅率為17。對進(jìn)料加工、一般貿(mào)易和國內(nèi)轉(zhuǎn)廠三種方式，其稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的影響為：最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅； 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。如果

6、不對，請?jiān)敿?xì)說明。 你的理解基本正確。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。 四、我公司為三資企業(yè)，有一般貿(mào)易及內(nèi)銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)想做國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，請問：什么叫國內(nèi)轉(zhuǎn)廠？轉(zhuǎn)廠在報(bào)關(guān)及財(cái)務(wù)方面與一般貿(mào)易有什么不同？ 一、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義請咨詢外貿(mào)局。 二、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易采用進(jìn)料加工形式時(shí)： A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）； B、銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入； C、同時(shí)要對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品

7、耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 三、若是一般貿(mào)易則不用作“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。 四、 請問國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以“差額結(jié)匯”嗎？我公司應(yīng)收，應(yīng)付都是境外同一公司，當(dāng)月結(jié)匯金額能不能用應(yīng)收減去應(yīng)付的金額。然后在帳目上直接用應(yīng)收沖應(yīng)付。即“借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款”另外進(jìn)口料件加工復(fù)出口時(shí)，以10%的金額收匯，其90%的應(yīng)收金額是否直接沖應(yīng)付帳款。 是否可以差額結(jié)匯請咨詢外匯局。 而在會計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款； 復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。 “應(yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。 所以不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳

8、款”對沖。 五、 問：國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用”聯(lián)要上交退稅部分嗎？ 如要的話是不是跟進(jìn)料加工一樣，并同報(bào)關(guān)單復(fù)印件及出口發(fā)票一起。 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。 六、 我企業(yè)是一家三資企業(yè)，2003年6月發(fā)生以下情況：當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。 七、 請問我企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式是什么

9、？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 七、我公司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的,為小規(guī)模納稅人,每月有一些加工好的零件需要運(yùn)到香港那邊的公司去.現(xiàn)委托一五金進(jìn)出口公司代理出口,想問一下我們應(yīng)該辦什么手續(xù)?具體的程序又是怎么樣? 代理出口指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。 代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對出口貨物不

10、作進(jìn)貨和自營出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報(bào)表、2出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。內(nèi)銷只報(bào)1、9、10。 八、 本公司是進(jìn)料加

11、工外商獨(dú)資企業(yè),每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算,問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前,先行抵扣銷項(xiàng)稅金? 你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。 計(jì)算時(shí)按國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)?。其中，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。 進(jìn)口料件國內(nèi)接轉(zhuǎn),上家和下家怎樣做帳務(wù)處理?謝謝! 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易方式涉稅會計(jì)處理：1、采用進(jìn)料加工形式：（1）進(jìn)口材料，借：原材料進(jìn)口材料、 貸：應(yīng)收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時(shí)，由于是國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，銷售對象仍然是境外公司，但貨物通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠手續(xù)轉(zhuǎn)到另一間國內(nèi)

12、生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售；同時(shí)，對廠業(yè)務(wù)生產(chǎn)所耗用的國內(nèi)原材料及費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)按比例剔除不予抵扣部分作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；2、接受轉(zhuǎn)入原材料生產(chǎn)或產(chǎn)品重新出口的企業(yè)的會計(jì)處理，比照進(jìn)料加工貿(mào)易方式處理?！皣鴥?nèi)轉(zhuǎn)廠”貿(mào)易方式的稅收及財(cái)務(wù)規(guī)定 一、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義，可以這樣理解： 國內(nèi)的外資廠（甲）將使用進(jìn)口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口（但不離境），轉(zhuǎn)銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產(chǎn)品再加工生產(chǎn)成新產(chǎn)品復(fù)出口的業(yè)務(wù)。 二、基本的稅收政策： 甲廠的產(chǎn)品稅收處理：按照國家稅務(wù)局1994年11月7日

13、國稅發(fā)1994239號文的規(guī)定，甲廠可憑海關(guān)出具的加蓋“不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)”戳記的“出口報(bào)關(guān)單及與乙廠簽訂的供貨合同到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。 （國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。） 乙廠產(chǎn)品稅收處理：乙廠可按進(jìn)料加工方式復(fù)出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、抵、退。（在2002年前，老三資轉(zhuǎn)老三資，新產(chǎn)品是免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅；乙廠是“新三資”即94年1月1日后注冊的三資企業(yè)，按先征后退征收） 哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)？ 據(jù)

14、分析，最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅；國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。） 三、一般納稅人的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠政策 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易賬務(wù)處理： （一）采用進(jìn)料

15、加工形式時(shí)：A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）； B、銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入； 注意：不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳款”對沖。 C、同時(shí)要對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 （二） 若是一般貿(mào)易則不用作“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。 （三）例：三資企業(yè)，當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ 經(jīng)與稅政

16、管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+span國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 四、一般納稅人到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。 發(fā)生國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額。 有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，可對免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全

17、部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）*（當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。 五、企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。 若是屬于國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 六、結(jié)算處理 （一）國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以“差額結(jié)匯”嗎？ 國稅網(wǎng)：是否可以差額結(jié)匯請咨詢外匯局。 而在會計(jì)上，

18、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營業(yè)務(wù)收入?！皯?yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。 注意不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳款”對沖。 （二）國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)”要上交退稅分局嗎？ 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。 六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人,委托進(jìn)出口公司代理出口業(yè)務(wù)處理。 （一） 代理出口，指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出

19、口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 （二） 小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 （三） 出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料： 1、 規(guī)模納稅申報(bào)表、2、出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6、出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7、出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8、外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9、財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。 （純內(nèi)銷。只用報(bào)1、9、10。） 關(guān)于進(jìn)料加工

20、方式的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易,耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用,要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要報(bào)審批按銷售比例分配轉(zhuǎn)出？如要審批需提供哪些資料？ 外商投資企業(yè)2003年（稅款所屬時(shí)期）起以進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠方式出口貨物應(yīng)單獨(dú)核算免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能單獨(dú)核算或無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)先按月按銷售比例計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年度再進(jìn)行清算。 外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個(gè)月以內(nèi)對增值稅免稅銷售進(jìn)行清算。納稅人應(yīng)向分局監(jiān)控管理一般納稅人清算管理崗申報(bào)出口清算資料如下：（納稅人報(bào)送的復(fù)印資料必須加蓋公章，注明“與原件相符”）： (1 所屬年度銷售收入-出口明細(xì)帳 (2 出口貨

21、物申報(bào)明細(xì)表 (3 企業(yè)清算自查報(bào)告 (4 未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全） (5 -年度從事來料加工、轉(zhuǎn)廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè),每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算,問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前,先行抵扣銷項(xiàng)稅金? 你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)偂Ｆ渲?，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。關(guān)于轉(zhuǎn)廠出口和一般貿(mào)易出口的問題我公司是進(jìn)料加

22、工企業(yè),原來一直是轉(zhuǎn)廠出口,加工手冊申報(bào)的成品有一個(gè),料件有三個(gè)(其中主料是轉(zhuǎn)廠進(jìn)口,兩個(gè)輔料是國內(nèi)購買,現(xiàn)接到一訂單需一般貿(mào)易出口,請問象我公司這種情況(主料全部轉(zhuǎn)廠進(jìn)口,不是一般貿(mào)易進(jìn)口可以作一般貿(mào)易出口嗎? 問題補(bǔ)充：如果我司這筆訂單我們要按一般貿(mào)易出口的話就得國內(nèi)采購原材料答：一般來說有進(jìn)料加工資質(zhì)的企業(yè)，也是可以做一般貿(mào)易的，就要看你們公司的營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍有沒有限制，如果沒有限制就可以做，原料采購正常繳納稅款，不能使用保稅料件，出口按照一般貿(mào)易操作，可以申請出口退稅的。一般的貿(mào)易公司怎么做轉(zhuǎn)廠貿(mào)易。我是做銷售的，現(xiàn)在有一個(gè)客戶要求我跟他做轉(zhuǎn)廠，我該怎么做呢？答：你們需要去向海關(guān)申

23、請開展加工貿(mào)易保稅業(yè)務(wù)，申請通過后才能操有進(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司可以轉(zhuǎn)廠嗎我們公司是家獨(dú)資的貿(mào)易公司，有進(jìn)出口權(quán)，請問可以辦理轉(zhuǎn)廠嗎，需要什么手續(xù)，如何辦理？答：需要在海關(guān)辦理報(bào)關(guān)注冊和辦理海關(guān)手冊，就可以轉(zhuǎn)廠了。轉(zhuǎn)廠一般是加工貿(mào)易項(xiàng)下生產(chǎn)的成品或半成品，原材料不經(jīng)加工不能轉(zhuǎn)廠。應(yīng)交增值稅?急各位好心的人士,請幫我做這個(gè)題好嗎？海關(guān)代增值稅票2萬元開給客戶的增值稅17%發(fā)票價(jià)稅合計(jì)234萬元開出普能發(fā)票90萬元，本廠產(chǎn)口出口退稅13%4月份直接出口100萬元，轉(zhuǎn)廠出口20萬元。4月份直接進(jìn)口500萬元，轉(zhuǎn)廠進(jìn)口10萬元。依上述資料請計(jì)算4月份該公司應(yīng)交增值稅額，列出計(jì)算過程，幫我做一下好嗎？ 答：

24、內(nèi)銷稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=10+2轉(zhuǎn)廠出口進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20/（100+20+（90+234）/1.17）*（10+2）當(dāng)期沒有不得免征和抵扣稅額，（因進(jìn)口口件510萬元遠(yuǎn)大于出口100萬元，乘以征退稅率差為負(fù)數(shù)），免抵退稅抵減額繼續(xù)留抵。4月份應(yīng)納稅=內(nèi)銷稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)廠出口進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出13日（全公司內(nèi)部征集不同形式的節(jié)目12-15個(gè) 100(2008-08-申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫方法如下：參考哦1、表中第1欄至第3欄按當(dāng)月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)。2、第4至第7欄：有此情況的，按實(shí)際情況填寫。員工入席、第8欄“免稅貨物”用餐- 17：00”，進(jìn)入“間接出口貨物明細(xì)查詢”模塊。假設(shè)我們以2003月為

25、例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現(xiàn)畫面（如圖），在“條件輸入的“字段含義”中選擇“：”；在“運(yùn)算關(guān)系員工入晚會指定場所- 19：0019：10200301（1）晚會開始 主持人致開臺詞及介紹嘉賓-20：00中按“編輯條件表達(dá)式”就會彈出畫面（如圖44“SB_YM=”200301-20：0520“確定（3）播放領(lǐng)導(dǎo)確定”鍵執(zhí)行篩選任務(wù)即可。（4）員工才藝表演（分享篇）” ，在彈出的畫面中的 “ 人民幣離岸價(jià) ” 的 “ 總和2、節(jié)目2”與該數(shù)據(jù)不一致時(shí)，就會影響電腦的審核。4、第9欄“出口貨物免稅銷售額、節(jié)目4欄出口銷售額人民幣的合計(jì)數(shù)填報(bào)。5、第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”：根據(jù)本月取得的增值稅

26、專用發(fā)票、收購憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。6、第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)。7、第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的“免稅貨物用”：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。實(shí)際操作中，可以依照以下公式計(jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金”乘以-預(yù)計(jì)14“本月的轉(zhuǎn)廠比例”=增值稅納稅申報(bào)表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。16、互動游戲(點(diǎn)石成金 12人參加）-預(yù)計(jì)6分鐘 17、節(jié)目頒獎(jiǎng)（晚會節(jié)目設(shè)：一等獎(jiǎng)，二等獎(jiǎng)，三等獎(jiǎng)，鼓勵(lì)獎(jiǎng)若干個(gè) 10分鐘 具體獎(jiǎng)

27、項(xiàng)可以借助欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計(jì)數(shù)（以Y表示） “進(jìn)料加工免稅證明”中的“不予免征和抵扣稅額抵減額”19出具證明匯總”金額 上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當(dāng)大于零時(shí)，就在“第16欄”填上即可；當(dāng)小于等于零時(shí)，則“第16欄”=0。組 長：“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”副組長：XXX、21欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”=表中第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額” 第111、 活動的整體籌備方案制定。、第22欄“上期留抵稅額”=上個(gè)月納稅申報(bào)表的第29欄“4、。135、欄“免抵退貨物已退稅額”=上個(gè)月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表的第2）“當(dāng)期應(yīng)退稅額”。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所

28、屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“0”填寫，從2003年、XXX14、第24欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”=本表第21欄第22欄第23欄。15、第25欄“實(shí)際抵扣稅額”：當(dāng)本表第24欄大于等于第20欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額5第20欄；當(dāng)本表第20欄大于第24欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額”=第24欄。16、第26欄“應(yīng)納稅額”=本表第20欄第XXX、XXX、29欄“期末留抵稅額”=本表第2425欄。2、在本系統(tǒng)主畫面選擇“向?qū)А钡摹暗诎瞬郊{稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集”3、 晚宴活動現(xiàn)場秩序維護(hù)和安全保障、“所屬期”：根據(jù)申報(bào)所屬期填寫“年月”。2、“免抵退銷售額”：是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和

29、單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第93、“免抵銷售累計(jì)”：是指本年免抵退稅銷售額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“免抵退銷售額”欄，該欄數(shù)據(jù)會自動產(chǎn)生。4、“不得抵扣稅額”：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第16欄填列。5、“不得抵扣累計(jì)”：是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“不得抵扣稅額”欄，該欄數(shù)據(jù)會自動產(chǎn)生。6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)”：根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫。實(shí)際操作中該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第20欄填列。7、“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第218、“上期

30、留抵稅額”：該欄數(shù)據(jù)電腦會根據(jù)上個(gè)月的“期末留抵稅額”自動產(chǎn)生。（但對于稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄可由企業(yè)根據(jù)實(shí)際金額填寫）。9、“免抵退已退稅”：根據(jù)上個(gè)月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)據(jù)填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為增強(qiáng)晚會氣氛月時(shí)，該欄一律以“0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）10、“應(yīng)抵扣稅額”和“實(shí)際抵扣稅額”：這兩欄會根據(jù)“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”、“上期留抵稅額”和“免抵退已退稅”三欄數(shù)據(jù)自動計(jì)算填列。11“應(yīng)納稅額”：可根據(jù)同期納稅申報(bào)表的第26欄填列。12“期末留抵稅額”：可根據(jù)同期納稅申報(bào)表

31、的第4氣球搜索的問題有 問：按財(cái)稅（2002）7號規(guī)定：免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)出口自產(chǎn)貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)，對未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。而在實(shí)際操作中，“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅

32、額”的情況下此額相當(dāng)于出口貨物增值稅額），那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋是：增加的稅額和應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額部分會在下期給予退回企業(yè)，即先征后退（本人理解）。請問這樣操作與“財(cái)稅（2002）7晚會主題宣傳答：這樣的操作與“財(cái)稅 20027 號”的規(guī)定是一致的。國稅發(fā) 200211 20027號的具體操作辦法，規(guī)定“增值稅納稅申報(bào)表”中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額”要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額。之所以這樣做，是因?yàn)槊獾滞硕愑?jì)算出的應(yīng)退稅額，其實(shí)是出口企業(yè)購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵不完的部分在免抵退稅總額內(nèi)予

33、以退稅。也就是說，免抵退稅的應(yīng)退稅額，是對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金。而企業(yè)的同一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，要么用于抵扣，要么用于退稅，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不能又退稅又抵扣銷項(xiàng)稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，也就是要將出口企業(yè)上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表”中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，填寫到當(dāng)期“增值稅納稅申報(bào)表”中的15晚會互動游戲用國內(nèi)轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）的政策答問一、 請問：有一外商獨(dú)資企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，其中有國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分屬不征不退，每月進(jìn)項(xiàng)稅額按比例相應(yīng)轉(zhuǎn)出（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠），那么到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。 發(fā)生國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)

34、，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=*當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/4有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，可對免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）*（當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。 二、您好:有個(gè)問題我想請教一下:我公司現(xiàn)時(shí)是一家一般納稅人的外資企業(yè),出口實(shí)行免、抵、退，由于企業(yè)內(nèi)部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海關(guān)，可將舊企業(yè)的剩余進(jìn)口料件直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)

35、處理（不用開出口發(fā)票），請問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？ 假若開具出口發(fā)票，該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的，若是屬于國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。 若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 三、 請問以下的看法是否正確：一合資生產(chǎn)性公司，出口銷售占銷售收入10，進(jìn)口材料占材料成本20，征退稅率為17。對進(jìn)料加工、一般貿(mào)易和國內(nèi)轉(zhuǎn)廠三種方式，其稅收優(yōu)

36、惠政策對企業(yè)的影響為：最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅； 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。如果不對，請?jiān)敿?xì)說明。 你的理解基本正確。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。 四、我公司為

37、三資企業(yè)，有一般貿(mào)易及內(nèi)銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)想做國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，請問：什么叫國內(nèi)轉(zhuǎn)廠？轉(zhuǎn)廠在報(bào)關(guān)及財(cái)務(wù)方面與一般貿(mào)易有什么不同？ 一、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義請咨詢外貿(mào)局。 二、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易采用進(jìn)料加工形式時(shí)： A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）； B、銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入； C、同時(shí)要對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 12“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。 四、 請問國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以“差額結(jié)匯”嗎？我公司應(yīng)收，應(yīng)付都是境外同一公司，當(dāng)月結(jié)匯金額能不能用應(yīng)收減去應(yīng)付的金額。然后在帳目上直接用應(yīng)收沖應(yīng)付。

38、即“借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款”另外進(jìn)口料件加工復(fù)出口時(shí)，以10%的金額收匯，其90%的應(yīng)收金額是否直接沖應(yīng)付帳款。 是否可以差額結(jié)匯請咨詢外匯局。 而在會計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款； 復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。 “應(yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。 所以不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳款”對沖。 五、 問：國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用”聯(lián)要上交退稅部分嗎？ 如要的話是不是跟進(jìn)料加工一樣，并同報(bào)關(guān)單復(fù)印件及出口發(fā)票一起。 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。

39、 六、 我企業(yè)是一家三資企業(yè)，2003年6月發(fā)生以下情況：當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。 七、 請問我企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式是什么？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 七、

40、我公司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的,為小規(guī)模納稅人,每月有一些加工好的零件需要運(yùn)到香港那邊的公司去.現(xiàn)委托一五金進(jìn)出口公司代理出口,想問一下我們應(yīng)該辦什么手續(xù)?具體的程序又是怎么樣? 代理出口指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。 代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報(bào)表、2出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4出

41、口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。內(nèi)銷只報(bào)1、9、10。 八、 本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè),每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算,問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前,先行抵扣銷項(xiàng)稅金? 你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。 計(jì)算時(shí)按國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分

42、攤。其中，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。 進(jìn)口料件國內(nèi)接轉(zhuǎn),上家和下家怎樣做帳務(wù)處理?謝謝! 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易方式涉稅會計(jì)處理：1、采用進(jìn)料加工形式：（1）進(jìn)口材料，借：原材料進(jìn)口材料、 貸：應(yīng)收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時(shí)，由于是國內(nèi)轉(zhuǎn)廠，銷售對象仍然是境外公司，但貨物通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠手續(xù)轉(zhuǎn)到另一間國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售；同時(shí)，對廠業(yè)務(wù)生產(chǎn)所耗用的國內(nèi)原材料及費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)按比例剔除不予抵扣部分作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；2、接受轉(zhuǎn)入原材料生產(chǎn)或產(chǎn)品重新出口的企業(yè)的會計(jì)處理，比照進(jìn)料加工貿(mào)

43、易方式處理?！皣鴥?nèi)轉(zhuǎn)廠”貿(mào)易方式的稅收及財(cái)務(wù)規(guī)定 一、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義，可以這樣理解： 國內(nèi)的外資廠（甲）將使用進(jìn)口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口（但不離境），轉(zhuǎn)銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產(chǎn)品再加工生產(chǎn)成新產(chǎn)品復(fù)出口的業(yè)務(wù)。 二、基本的稅收政策： 甲廠的產(chǎn)品稅收處理：按照國家稅務(wù)局1994年11月7日國稅發(fā)1994239號文的規(guī)定，甲廠可憑海關(guān)出具的加蓋“不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)”戳記的“出口報(bào)關(guān)單及與乙廠簽訂的供貨合同到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。 （國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)

44、不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。） 乙廠產(chǎn)品稅收處理：乙廠可按進(jìn)料加工方式復(fù)出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、抵、退。（在2002年前，老三資轉(zhuǎn)老三資，新產(chǎn)品是免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅；乙廠是“新三資”即94年1月1日后注冊的三資企業(yè)，按先征后退征收） 哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)？ 據(jù)分析，最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅；國內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免

45、銷項(xiàng)減去國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。 而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。） 三、一般納稅人的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠政策 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易賬務(wù)處理： （一）采用進(jìn)料加工形式時(shí)：A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）； B、銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營業(yè)務(wù)收入； 注意：不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳款”對沖。 C、同時(shí)要對國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

46、。 （二） 若是一般貿(mào)易則不用作“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。 （三）例：三資企業(yè)，當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ 經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。 四、一般納稅人到

47、年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。 發(fā)生國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額。 有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，可對免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整： 當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）*（當(dāng)年國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。 五、企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。 若是屬于國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)

48、廠，則可免征增值稅； 若不是三資企業(yè)之間的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 六、結(jié)算處理 （一）國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以“差額結(jié)匯”嗎？ 國稅網(wǎng)：是否可以差額結(jié)匯請咨詢外匯局。 而在會計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營業(yè)務(wù)收入?！皯?yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。 注意不應(yīng)用“應(yīng)收帳款”與“應(yīng)付帳款”對沖。 （二）國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的“出口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)”要上交退稅分局嗎？ 國內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊備案與核銷，所帶

49、的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。 六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人,委托進(jìn)出口公司代理出口業(yè)務(wù)處理。 （一） 代理出口，指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營出口銷售。 （二） 小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。 （三） 出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料： 1、 規(guī)模納稅申報(bào)表、2、出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報(bào)明

50、細(xì)表（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6、出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7、出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8、外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9、財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。 （純內(nèi)銷。只用報(bào)1、9、10。） 關(guān)于進(jìn)料加工方式的國內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易,耗用國內(nèi)原材料及費(fèi)用,要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要報(bào)審批按銷售比例分配轉(zhuǎn)出？如要審批需提供哪些資料？ 外商投資企業(yè)2003年（稅款所屬時(shí)期）起以進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠方式出口貨物應(yīng)單獨(dú)核算免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能單獨(dú)核算或無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)先按月按銷售比

51、例計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年度再進(jìn)行清算。 外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個(gè)月以內(nèi)對增值稅免稅銷售進(jìn)行清算。納稅人應(yīng)向分局監(jiān)控管理一般納稅人清算管理崗申報(bào)出口清算資料如下：（納稅人報(bào)送的復(fù)印資料必須加蓋公章，注明“與原件相符”）： (1 所屬年度銷售收入-出口明細(xì)帳 (2 出口貨物申報(bào)明細(xì)表 (3 企業(yè)清算自查報(bào)告 (4 未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全） (5 -年度從事來料加工、轉(zhuǎn)廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè),每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算,問海關(guān)代征的增值稅

52、可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前,先行抵扣銷項(xiàng)稅金? 你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)?。其中，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。國家特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物來源：新景程物流網(wǎng) 作者： 發(fā)布時(shí)間：2008-02-29 出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)甩含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。主要介紹以下幾種：1. 來料加工復(fù)出口的貨物。 出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零

53、部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。 2. 卷煙。有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明”，由卷煙廠據(jù)此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。核準(zhǔn)免稅后

54、，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫“出口卷煙已名稅證明”，并直接寄送主管出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。免稅卷煙出口后，出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯憑證、外銷發(fā)票按月向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅、消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。 3. 避孕藥品和用具、古舊圖書。 4. 軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需調(diào)撥的貨物。出口貨物退（免）稅的原則來源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：2007-08-11 （1）公平稅負(fù)原則。對出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競爭的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導(dǎo)致各國產(chǎn)品在國際市場上不能做到公平競爭的結(jié)果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退