會(huì)計(jì)基礎(chǔ)真題答案

1、1. 中新公司2011年度的有關(guān)賬戶資料如下：（1）有關(guān)損益類賬戶資料如下：賬戶名稱1-11月累計(jì)發(fā)生額12月發(fā)生額借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1 000 000100 000其他業(yè)務(wù)收入500 00010 000營業(yè)外收入10 0001000主營業(yè)務(wù)成本700 00060 000其他業(yè)務(wù)成本300 0006 000銷售費(fèi)用200 0004 000管理費(fèi)用100 0005 000財(cái)務(wù)費(fèi)用3 0001 000營業(yè)稅金及附加20 0002000營業(yè)外支出5 000年初未分配利潤為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素：（2）按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈

2、余公積。（3）向投資者宣告分配利潤100萬元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（1）編制中新公司所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制結(jié)轉(zhuǎn)2011年度損益的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）利潤總額=（1 000 000+100 000+500 000+10 000+10 000+1 000）-（700 000+60 000+300 000+6 000+200 000+4 000+100 000+5 000+3 000+1 000+20 000+2 000+5 000）=1 621 000-1 406

3、000=215 000 所得稅費(fèi)用=215 000×25%=53 750借：所得稅費(fèi)用 53 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 53 750（2）結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 100 000 其他業(yè)務(wù)收入 510 000 營業(yè)外收入 11 000 貸：本年利潤 1 621 000 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤 1 406 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 760 000 其他業(yè)務(wù)成本 306 000 銷售費(fèi)用 204 000 管理費(fèi)用 105 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 營業(yè)稅金及附加 22 000 營業(yè)外支出 5 000（3）借：本年利潤 161 250 貸：

4、利潤分配未分配利潤 161 250（4）借：利潤分配提取法定盈余公積 16 125 提取任意盈余公積 8 062.5 貸：盈余公積法定盈余公積 16 125 任意盈余公積 8062.5（5）借：利潤分配 1 000 000 貸：應(yīng)付利潤 1 000 0002. 20×8年8月1日，甲公司出售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，增值稅額為68000，公司已將商品運(yùn)抵乙公司，貨款尚未收到，該批商品的成本為280000元。（1）、20×8年12月31日，對(duì)甲公司應(yīng)收的賬款進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為350000（2）、20×9年1月1

5、5日，甲公司實(shí)際收到乙公司通過銀行轉(zhuǎn)賬來的款項(xiàng)350000元。要求：（1）、編制甲公司確認(rèn)商品銷售收入的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)收賬款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）68000（2）、編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會(huì)計(jì)分錄；借：主營業(yè)務(wù)成本 280000貸：庫存商品 280000（3）、計(jì)算甲公司20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額；計(jì)提壞賬金額=468000-350000=118000（4）、編制甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；借：資產(chǎn)減值損失 118000貸：壞賬準(zhǔn)備 118000（5）、編制甲公司收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款 350000

6、壞賬準(zhǔn)備 118000貸：應(yīng)收賬款-乙公司 4680003. 2012年1月1日，丙公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入銀行。2012年1月20日，丙公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2000000元，增值稅稅額為340000元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為50000元。要求：（1）編制丙公司借入長期借款的會(huì)計(jì)分錄（2）編制丙公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（3）編制丙公司按月計(jì)提長期借款利息的會(huì)計(jì)分錄（4）編制丙公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄

7、（5）計(jì)算丙公司2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4.已知華天公司2008年初總資產(chǎn)比年末總資產(chǎn)少100000元，年未流動(dòng)資產(chǎn)是年末流動(dòng)負(fù)債的3倍，且比年初流動(dòng)資產(chǎn)多20000元，2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表制表單位：華天公司 單位：元 資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金5250047200短期借款2000050000應(yīng)收賬款26500（1）應(yīng)付賬款25500（9）其他應(yīng)收款10001500應(yīng)交稅費(fèi)（10）6500存貨（2）233800流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（11）122000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（3）（4）非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)

8、：長期借款180000200000固定資產(chǎn)（5）（6）所有者權(quán)益：實(shí)收資本300000300000盈余公積18000（12）所有者權(quán)益合計(jì)（13）（14）資產(chǎn)合計(jì)：（7）（8）負(fù)債所有者權(quán)益合計(jì)：550000（15）【答案】（1）=（4）-47 200-1 500-233 800=83 500 （2）=（3）-52 500-26 500-1 000=266 000（3）=（4）-20 000=346 000 （4）=3×年末流動(dòng)負(fù)債122 000=366 000（5）=（7）-（3）=204 000 （6）=（8）-（4）（7）=年初負(fù)債+所有者權(quán)益 （8）=（7）+100 000（

9、9）=122 000-6 500-50 000 （10）=（11）-20 000-255 000（11）=550 000-180 000-（13） （12）=（14）-300 000（13）=300 000+18 000 （14）=（15）-122 000-200 000 （15）=（8）5. 甲公司20*8年度的有關(guān)資料如下；1、年初未分配利潤為150萬元，本年利潤總額為400萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整因素。2、按稅后利潤的10%和5%提出法定盈余公積和任意盈余公積。3、向投資者分配利潤40萬元。) 要求：1、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，) 2、編制甲公司確認(rèn)本期所

10、得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。3、編制甲公司提取盈余公積的分錄。4、編制甲公司宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄。5、計(jì)算年末未分配利潤。1.400*25%=1004 S9 8 C- Q: M+ g* ! 2.借：所得稅費(fèi)用 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 100. V, h- a2 ( q; u5 S$ v9 B3.(400-100)*10%=30 (400-100)*5%=15 借：利潤分配-提取法定盈余公積 30 貸：盈余公積 30 借：利潤分配-提取任意盈余公積 15 貸：盈余公積 15- Y8 k& D1 Z3 d% 4.借：利潤分配-應(yīng)付股利 40 貸：應(yīng)付股利 40 5.150+（400-1

11、00-30-15-40）=3656. 華天公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅率17%，所得稅稅率25%，城建稅教育費(fèi)附加略。該公司2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價(jià)格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。（2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資40萬元，其中生產(chǎn)工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元，（3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬元。（4）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1

12、萬元。（5）用銀行存款支付銷售費(fèi)用1萬元。（6）在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場價(jià)格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。則華天公司2008年度利潤表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為：（1）營業(yè)收入（ ）元；（2）營業(yè)成本（ ）元；（3）營業(yè)利潤（ ）元；（4）利潤總額（ ）元；（5）所得稅費(fèi)用（ ）元；（6）凈利潤（ ）元。解答：（1）營業(yè)收入 =400000（主營業(yè)務(wù)收入）+80000（其他業(yè)務(wù)收入：出租設(shè)備）=480000元  （2）營業(yè)成本=160000（主營業(yè)務(wù)成本）+10000（其他業(yè)務(wù)成本：出租設(shè)備折舊）=170000元  （3）營業(yè)利

13、潤=480000（營業(yè)收入）-170000（營業(yè)成本）-80000（企業(yè)管理人員工資）-20000（計(jì)入管理費(fèi)用的折舊）-10000（銷售費(fèi)用）=200000元    （4）利潤總額=200000（營業(yè)利潤）+20000（盤盈設(shè)備一臺(tái)）=220000元； （5）所得稅費(fèi)用=220000（利潤總額）×25%=55000元；    （6）凈利潤=220000（利潤總額)-55000(所得稅費(fèi)用）=165000元 或：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價(jià)格40萬元，專用發(fā)票注

14、明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 160000貸：庫存商品甲產(chǎn)品 160000（2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資40萬元，其中生產(chǎn)工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元。分配：借：生產(chǎn)成本 240000制造費(fèi)用 80000管理費(fèi)用 80000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 400000發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬工資 400000貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 400000（3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬

15、元。借：銀行存款 80000貸：其他業(yè)務(wù)收入 80000（4）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。借：制造費(fèi)用 50000管理費(fèi)用 20000其他業(yè)務(wù)成本 10000貸：累計(jì)折舊 80000（5）用銀行存款支付銷售費(fèi)用1萬元。借：銷售費(fèi)用 10000貸：銀行存款 10000（6）在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場價(jià)格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。發(fā)現(xiàn)盤盈：借：固定資產(chǎn) 20000貸：以前年度損益調(diào)整 20000處理盤盈：借：以前年度損益調(diào)整 20000貸：營業(yè)外收入 20000（1）營業(yè)收入400000

16、80000480000（元）（2）營業(yè)成本16000010000170000（元）（3）營業(yè)利潤480000170000（8000020000）10000200000（元）（4）利潤總額20000020000220000（元）（5）所得稅費(fèi)用220000×25%55000（元）（6）凈利潤22000055000165000（元）營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失±投資收益利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用7. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率

17、為17%。生產(chǎn)中所需甲材料按實(shí)際成本核算。20×9年6月份發(fā)生的有關(guān)甲材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額為36.72萬元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)0.4萬元，材料已驗(yàn)收入庫.（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的甲材料，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，乙公

18、司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同預(yù)定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（4）6月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料560萬元；車間管理部門領(lǐng)用甲材料196萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料126萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）（請根據(jù)以上資料回答15題）1.編制甲公司持銀行匯票購入材料的會(huì)計(jì)分錄；借：原材料甲材料 17.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36.72貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 254.522.編制甲公司將剩余票款退回并存入銀行的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款 45.48貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 45.483.編制甲公司持簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票購入材料的會(huì)計(jì)分錄；借：原材料甲材料 163.4應(yīng)交

19、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27.1貸：應(yīng)付票據(jù) 191.114.編制甲公司收到作為資本投入的材料的會(huì)計(jì)分錄；借：原材料甲材料 1415應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 240.55貸：實(shí)收資本 1655.555.編制甲公司內(nèi)部領(lǐng)用甲材料的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本 560制造費(fèi)用 196管理費(fèi)用 126貸：原材料甲材料 8828. 20×9年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。 （2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的

20、交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價(jià)款為825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）編制甲公司劃出投資款的會(huì)計(jì)公錄； （2）編制甲公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄； （3）編制甲公司支付交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； （4）編制甲公司出售股票的會(huì)計(jì)分錄； （5）計(jì)算甲公司因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的投資收益金額。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答：1、借：其他貨幣資金       

21、;      1000           貸：銀行存款                 1000 2、借：交易性金融資產(chǎn)  800      貸：其他貨幣資金 

22、; 800 3、借：投資收益  2      貸：其他貨幣資金  2 4、借：其他貨幣資金  825   貸：交易性金融資產(chǎn)  825      貸：投資收益   25 5、25-2=23 或 1、借：其他貨幣資金存出投資款 1000 貸：銀行存款 1000 2、 借：交易性金融資產(chǎn)成本

23、800 貸：其他貨幣資金存出投資款 800 3、借：投資收益 2 貸：其他貨幣資金存出投資款 2 4、借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 800 投資收益 25 5、甲公司投資收益=25-2=239. （1）12月2日購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款200000元，已用銀行存款支付。 （2）12月6日購入原材料一批，價(jià)款80000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。 （3）12月15日用銀行存款支付6日所購原材料的價(jià)款468000元。（4）12月30日分配工人工資10000元，其中生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元。 （5）12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。 1、

24、借：固定資產(chǎn)200000 貸：銀行存款2000002、借：原材料80000 貸：應(yīng)付賬款800003、借：應(yīng)付賬款468000 貸：銀行存款4680004、借：生產(chǎn)成本8000 制造費(fèi)用2000 貸：應(yīng)付工資10000、5、借：應(yīng)付工資10000 貸：庫存:現(xiàn)金1000010. 華天公司所得稅稅率是25%，該公司2008年1月至11月各損益類專戶的累計(jì)發(fā)生額和12月底轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱12月份發(fā)生數(shù)1月至11月累計(jì)發(fā)生數(shù)借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入3180005000000主營業(yè)務(wù)成本2525002800000銷售費(fèi)用260010000營業(yè)稅金及附加100029000其他

25、業(yè)務(wù)成本750032500營業(yè)外支出200011000財(cái)務(wù)費(fèi)用300030000管理費(fèi)用440050000其他業(yè)務(wù)收入950045000營業(yè)外收入3000投資收益20000則華天公司2008年度利潤表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為：1營業(yè)收入（ 5372500 ）元4利潤總額（ 2160000 ）元2營業(yè)成本（ 3092500 ）元5所得稅費(fèi)用（ 540000 ）元3營業(yè)利潤（ 2170000 ）元6凈利潤（ 1620000 ）元1、營業(yè)收入=（5000000+318000）+（45000+9500）=5372500元2、營業(yè)成本=（2800000+252500）+（32500+7500）=3092500元3、營業(yè)利潤=5372500-3092500-12600-30000-33000-54400-20000=2170000元4、利潤總額=2170000+3000-13000=2160000元5、所得稅費(fèi)用=2160000*25%=540000元6、凈利潤=2160000-540000=1620000元11.本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。20X9年11月30 損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：單位：萬元科目名稱借方