《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案習(xí)題一A 公司為一般納稅人， 存貨按實(shí)際成本核算， 經(jīng)營(yíng)貨 適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為 5%。2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 向 B 公司采購(gòu)甲材料， 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000 元、增值稅 153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已 經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支 付。2. 銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價(jià) 200元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā) 出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 3. 轉(zhuǎn)讓 一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，收入

2、 15000 元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān) 利的賬面余值為 80000 元、累計(jì)攤銷(xiāo) 75000 元。 4. 收購(gòu) 農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國(guó)增值稅實(shí)施條 例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。 5. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā) 出材料成本為 100000 元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過(guò)程 中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位 代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo) 售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、 消費(fèi)稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。 6. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià) 款 180000 元、增

3、值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng) 已通過(guò)銀行存款支付。 7. 公司在建的辦公大樓因施工需 要，領(lǐng)用原材料一批，成本 50000 元。8. 月底對(duì)原材料 進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧金額 4000 元，原因待查。三、要求對(duì)上 述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A 公司為一般納稅人， 存貨按實(shí)際成本核算， 經(jīng)營(yíng)貨 適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為 5%。2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 向 B 公司采購(gòu)甲材料， 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000 元、增值稅 153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已 經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行

4、存款支 付。借: 原材料 9000000+2000*（1-3%） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 153000+2000*7% 貸: 銀行存款 91550002. 銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借: 應(yīng)收賬款 1170000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 170000 借: 營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸: 庫(kù)存商品3. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，收入 15

5、000 元已存入銀行。 該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面余值為 80000 元、累計(jì)攤銷(xiāo) 75000 元。借 : 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷(xiāo) 75000 貸: 無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750 營(yíng)業(yè)外收入 - 出售無(wú)形資產(chǎn)利得 92504. 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國(guó)增值稅 實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料 80000*（1-13%） 69600 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 10400 貸: 現(xiàn)金 800005. 委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用 25000 元。加工過(guò)程中發(fā)生的增

6、值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完 畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的 增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資 100000貸:原材料 100000借: 委托加工物資 25000+2500應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 4250貸:銀行存款 31750提示:直接對(duì)外銷(xiāo)售的 , 不得抵扣消費(fèi)稅6. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)， 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 180000元、 增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存 款支付。借:固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ）30600貸:銀行存款

7、2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本 50000 元。借:在建工程 50000*1.17貸: 原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）85008. 月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 盤(pán)虧金額 4000 元，原因待查。 借 : 待處理財(cái)產(chǎn)損益 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4000貸: 原材料 4000盤(pán)虧的原材料 , 由于原因尚未確認(rèn) . 無(wú)法確定增值稅是否 需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 . 第二十四條 條例第十條第（二） 項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、 霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款 350 萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù) 困難，短期內(nèi)無(wú)法償

8、付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨 和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本 200 萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備 15 萬(wàn)元，公允價(jià)值 180 萬(wàn)元；2. 甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融 資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本 150000元， 持有期內(nèi)已 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000 元，重組日的公允價(jià)值 為每股 30 元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提 30%的壞賬準(zhǔn)備， 受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人， 經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、 乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借: 應(yīng)付賬款 350 貸

9、: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 30.60 可供出售金融資產(chǎn) （成本 ） 15 可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng) ）10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入 - 債務(wù)重組收益 109.40借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸: 存貨 200 借:資本公積 - 其他資本公積 10 貸:投資收益 10乙:借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn) 30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 30.60 營(yíng)業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失 4.4 貸: 應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同

10、到 期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)） 簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì) 職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退， 因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂 的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年 齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償 的事項(xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身， 因此， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。

11、 對(duì)或有負(fù)債披露的具 體內(nèi)容如下： 1. 或有負(fù)債形成的原因； 2. 或有負(fù)債預(yù) 計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3. 獲 得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2習(xí)題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)， 利率 8%，利息于各年未支付。 其他有關(guān)資料如下： （1）工程于 2009年1月 1日開(kāi)工， 當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬(wàn) 元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬(wàn)元。 （2）2009 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工， 直到 7月 3日恢復(fù)施工。 第二季度該筆借款未用資金取得存款 利息收入 4萬(wàn)

12、元。（3）2009 年7月 1 日公司按規(guī)定支付 工程款 400 萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益 9 萬(wàn)元存入銀 行。第四季度， 該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收回本金 300萬(wàn)元存入銀行。（ 4）2009 你那 10月 1 日，公司從 工商銀行借入一般借款 500 萬(wàn)元，期限 1 年、利率 6%。 利息按季度、并于季末支付。 10月 1日公司支付工程進(jìn) 度款 500萬(wàn)元。 （5）至 2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。 要求 1. 判斷 2009 年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的期間。 2. 按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度

13、按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為 2009年 1 月 1 日12月 31 日，但 4月 1日6月 30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專(zhuān)門(mén)借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入 =20-4=16 （萬(wàn)元） 借：在建工程 - 生產(chǎn)線 16 萬(wàn) 借：銀行存款 4 萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)2、第二度（暫停資本化）（1）專(zhuān)門(mén)借款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 萬(wàn)借：銀行存款 4 萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)3、第三季度（1）專(zhuān)門(mén)借

14、款利息 =1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬(wàn)元） 借：在建工程 - 生產(chǎn)線 11 萬(wàn)借：銀行存款 9 萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)4、第四季度（1） 專(zhuān)門(mén)借款利息 =1000*8%/4=20 （萬(wàn)元），應(yīng)全 部資本化（2）從 10月 1 日開(kāi)始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1200 萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款 200 萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一 般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200*（3/3 ）=200（萬(wàn)元） 季度資本化率 =6%/4=1.5% 一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬(wàn)元） 利息資本化金額 =20+3=23（萬(wàn)元）借：在

15、建工程 - 生產(chǎn)線 20 萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)借：在建工程 - 生產(chǎn)線 3 萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬(wàn) 貸：銀行存款（ 500*6%/4 ） 7.5 萬(wàn)習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4%，利息于每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià) 為 15366680 元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際 利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6 月末， 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求 1. 采 用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、 應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券

16、利息費(fèi)用計(jì)算表。 2. 編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付 息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利 息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用 =2000-1536.668=463.332 萬(wàn)元 計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬(wàn)元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1536.668*5%/2=38.4167 萬(wàn)元計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬(wàn)元 . 半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元借: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771貸: 應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券 - 應(yīng)計(jì)利息 40 以此類(lèi)推 .最后還本付利息借:應(yīng)