與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅計(jì)算

1、與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償個(gè)人所得稅規(guī)走2019年居民個(gè)人取得該項(xiàng)一次性補(bǔ)償（主要包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和醫(yī)療補(bǔ)償金） 該如何計(jì)繳稅費(fèi)，不僅僅需要了解稅法規(guī)定，還需要了解勞動法和社會保險(xiǎn)費(fèi)的 各項(xiàng)規(guī)定。一、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的法律規(guī)定勞動者與用人單位有勞動合同法規(guī)定的法定情形時(shí),可以依法解除或終 止勞動關(guān)系。用人單位與勞動者解除勞動關(guān)系時(shí),用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動者的工 作年限，給予勞動者一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。勞動合同法規(guī)定,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支 付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿 六個(gè)月的，向勞動者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動者月工資高于用人

2、單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū) 上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍 的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。如果用人單位違反勞動合同法的規(guī)定解除或者終止勞動合同的,且勞動 者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的用人單位應(yīng)當(dāng)依 照依法支付賠償金。勞動合同法規(guī)定，用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止 勞動合同支付的賠償金，應(yīng)當(dāng)按照依法支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍支付。二、醫(yī)療補(bǔ)償金的法律規(guī)定對于勞動者患病或因公負(fù)傷終止勞動合同時(shí)，獲得醫(yī)療補(bǔ)償金的問題，盡 管違反和解除

3、勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法（勞部發(fā)（1994） 481號）一文， 人力資源與社會保障部在2017年11月24日發(fā)文廢止，但現(xiàn)存有效的勞動 部關(guān)于實(shí)行勞動合同制度若干問題的通知（勞部發(fā)1996354號）規(guī)定，勞動 者患病或者非因工負(fù)傷，合同期滿終止勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付不低于六 個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；對患重病或絕癥的,還應(yīng)適當(dāng)增加醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。勞動部辦公廳關(guān)于對勞部發(fā)1996354號文件有關(guān)問題解釋的通知（勞 辦發(fā)199718號）進(jìn)一步明確，合同期滿的勞動者終止勞動合同時(shí),醫(yī)療期滿 或者醫(yī)療終結(jié)被勞動鑒定委員會鑒定為5 -10級的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付不低于 六個(gè)月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。鑒定為1 - 4

4、級的，應(yīng)當(dāng)辦理退休、退職手續(xù),享受 退休、退職待遇。三、離職一次性補(bǔ)償涉及的稅費(fèi)規(guī)定在社會保險(xiǎn)費(fèi)法律制度中,關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知 （勞社險(xiǎn)中心函200660號）規(guī)定，勞動合同制職工解除勞動合同時(shí)由企業(yè) 支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，根據(jù)國家 統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除。在個(gè)人所得稅制度中,2019年1月1日起生效的關(guān)于個(gè)人所得稅法修改 后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅（2018） 164號）文件，在承繼國 家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所 得稅問題的通知（國稅發(fā)200077號）文

5、中，對國有企業(yè)職工與企業(yè)解除 勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，規(guī)定：個(gè)人與用 人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生 活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征 個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅 率表，計(jì)算納稅。四、該項(xiàng)制度的執(zhí)行，需要明確三項(xiàng)內(nèi)涵：是可以稅前限額扣除的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)符合法律的規(guī)定。對超出法律 規(guī)定補(bǔ)償?shù)牟糠?無論是否超出當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額,均不得免 征個(gè)人所得稅。二是對全部符合法律規(guī)定的一次性補(bǔ)償金額，以當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 三倍為限，免征個(gè)

6、人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY，按照勞動合同法 規(guī)定，為直轄市或設(shè)區(qū)的市政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資，即市 級”上年社平工資”。三是超出法律規(guī)定補(bǔ)償?shù)牟糠?、以及合法補(bǔ)償金額超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄?工資3倍的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。 不再執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得 稅問題的通知（國稅發(fā)（1999）178號）規(guī)定，按照最長不超過12個(gè)工作年限 均分為月收入后，計(jì)稅合計(jì)。五、案例1、王師傅在某公司工作了近20年，2019年11月，因病治療后,不能從 事原工作,也不能從事由用人單位另行安排的其他工作,勞動能力鑒定5級，按

7、照勞動合同法的規(guī)定,依法與公司解除勞動關(guān)系。公司一次性支付王師傅經(jīng) 濟(jì)補(bǔ)償金12萬元、醫(yī)療補(bǔ)償金10萬元。王師傅離職前12個(gè)月平均工資為6000 元/月，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY50000元。問題：王師傅應(yīng)納多少個(gè)人所得稅。解析：(1) 依據(jù)勞動合同法規(guī)定，王師傅與公司解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍，即：50000x3二150000 (元)(2) 王師傅符合規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金額如下：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金:50000x3-12 = 12500 元，6000 元 36000 元,符合法律規(guī)定。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金中不能免征個(gè)人所得稅部分=72000+100000-150000=22000 (元)(3) 王師傅應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)算趙內(nèi)稅所得額二(120000 - 72000 ) +22000 二 70000 元應(yīng)納個(gè)人所得稅=70000x10% - 2520二4480元案例2 :某公司高管李先生，在公司任職14年,2019年11月依法與公司解除勞動 關(guān)系,獲得公司一次性補(bǔ)償金28萬元，李某離職前12個(gè)月平均工資為20000 元,當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY50000元。問題：李先生應(yīng)納多少個(gè)人所得稅。解析：依據(jù)勞動合同法規(guī)定,李先生與公司解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金標(biāo)準(zhǔn)為 當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍，即：50000x312 二 12500 元20000元12500元，應(yīng)