中國現(xiàn)行稅種

1、中國現(xiàn)行的稅種編輯（一）增值稅增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一 種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華 人民共和國增值稅暫行條例，從1994年1月1日起實行的。增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收， 也是中國財政收入的主 要來源，其稅收收入占中國稅收總額的 40噓右。1、納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理 修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。企業(yè)、單位或個人的下列行為， 視同銷售貨物：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上 機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于 銷售；（4）將

2、自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利 或個人消費；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為 投資，提供給 其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他 人；（6）從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。2、稅目和稅率中國增值稅實行兩檔稅率。一檔稅率為 17% 一檔稅率為13% 另外，出口貨物稅率為0%具體稅率如下：（1）適用13痂率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物 油；自來水、暖氣、熱氣、熱水

3、、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、 沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。（2）適用17痂率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨 物；加工、修理、修配勞務(wù)。（3）適用0爛率的稅目：納稅人出口貨物。另外，小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅。具體征收率為6呀口 4%.適用6%征收率的納稅人為：（1）生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售 額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額 在180萬元以下的；（3）年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè) 性單位以

4、及不經(jīng)常發(fā)生 應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。適用4%征收率的納稅人為：（1）從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批 發(fā)或零售業(yè)務(wù)為主的小規(guī)模納稅人；（2）寄售商店代銷寄銷物品；（3） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)商品；（4）銷售舊貨；（5）免稅商店零售的免稅貨物。3、計稅方法(1) 一般納稅人的計稅方法一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額 抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額二當(dāng)期銷售額x適用稅率(2) 小規(guī)模納稅的計稅方法小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率 計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額

5、x征收率(3) 進口貨物的計稅方法納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進項稅額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格x適用稅率組成計稅價格二關(guān)稅完稅價格+進口消費稅+關(guān)稅編輯(二) 消費稅消費稅是對規(guī)定的消費品或者消費行為征收的一種稅。 中國現(xiàn)行 的消費稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國消費 稅暫行條例，從1994年1月1日起實行的。1、納稅人消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品 的各類企業(yè)、單位和個人。2、稅目和稅率消費稅共設(shè)有11個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)。具體稅率如下：（1）煙卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱（

6、50000支）150元。比例稅率為：每 標(biāo)準(zhǔn)條（200支），對外調(diào)撥價格在50元以上（含50元）的，稅率為 45%,50元以下的，稅率為30%雪茄煙，稅率25%煙絲，稅率30%.（2） 酒和酒精。糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅 率25%薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率15%黃酒, 稅額240元/噸；啤酒，每噸出廠價格在 3000元及以上的，稅額 250元/噸；每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、 飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸.其他酒，稅率10%酒精, 稅率5%.（3）化妝品，稅率30%.（4）護膚護發(fā)品，稅率8%.（5）貴重首飾和珠寶玉

7、石，稅率 10%.（6）鞭炮、焰火，稅率15%.（7）汽油。無鉛汽油，稅額 0.2元/升；含鉛汽油，稅額0.28元/升。（8）柴油，稅額0.1元/升(9) 汽車輪胎，稅率10%.(10) 摩托車，稅率10%.(11) 小汽車。小轎車。按氣缸容量 2200毫升、1000毫升分 為8% 5%TO 3%E檔稅率；越野車，按氣缸容量 2400毫升分為5% 和3%X檔稅率；小型客車，按氣缸容量 2000毫升分為5%TO 3%X 檔稅率。3、計稅方法消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為：(1) 銷售應(yīng)稅消費品的計稅公式從價計征的應(yīng)納稅額二應(yīng)稅消費品銷售額x適

8、用稅率從量計征的應(yīng)納稅額二應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn)(2) 委托加工應(yīng)稅消費品的計稅公式從價計稅征的應(yīng)納稅額二同類消費品的銷售價格或 組成計稅價格 x適用稅率從量計征的應(yīng)納稅額二收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn)(3) 進口應(yīng)稅消費品的計稅公式從價計征的應(yīng)納稅額二進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格x適用稅從量計征的應(yīng)納稅額二進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量x適用稅額標(biāo)準(zhǔn)4. 白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法， 其計稅公式應(yīng)納稅額咗肖售數(shù)量x定額稅率+銷售額x比例稅率編輯(三) 營業(yè)稅營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。中國現(xiàn) 行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布中華人民共

9、和國營 業(yè)稅暫行條例，從1994年1月1日起實行的。1、納稅人營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和 銷 售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個人。單位或個人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將 不動產(chǎn)無償贈與他 人，視同銷售不動產(chǎn)。除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費行 為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。下列單位和個人，為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：(1) 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為 扣繳義務(wù)人。(2) 建筑安裝業(yè)實行分包或

10、轉(zhuǎn)包的，以承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，而在境內(nèi)未設(shè)立機 構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為 扣繳義務(wù)人。（4）單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票人為扣繳義 務(wù)人。（5）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽等 無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財政部規(guī)定的其他營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。2、稅目和稅率營業(yè)稅共設(shè)有9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率 和幅度比例稅 率。具體稅率如下：（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%;（2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率 5%

11、;（3）金融保險業(yè)，稅率8%;（4）娛樂業(yè)，稅率5%- 20%具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、 直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。從 2001年5月1日起，歌廳、 舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%勺稅率執(zhí)行。3、計稅方法納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計稅公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額X適用稅率編輯（四）關(guān)稅關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關(guān)稅 是2003年10月29日國務(wù)院第26次常務(wù)會議通過，11月23日以國 務(wù)院令第392號公布的中華人民共和國進出口關(guān)稅條例，自

12、2004 年1月1日起施行。1、納稅人關(guān)稅的納稅人為進口中國準(zhǔn)許進口的貨物的收貨人，出口中國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準(zhǔn)許進境的物品的所有人。從中國境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，由采購人繳納進口關(guān)稅。由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣 繳義務(wù)人。進口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人 或代理人。2、稅目和稅率關(guān)稅稅率分為進口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進 口稅稅率。（1）進口關(guān)稅稅率。進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以 實行暫定稅率，根據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關(guān)

13、稅稅 率和報復(fù)性關(guān)稅稅率。具體規(guī)定如下： 最惠國稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的 世貿(mào)組織成員 的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊 貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。 協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性 貿(mào)易 協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。 特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié) 定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。 普通稅率。原產(chǎn)于上述（1）、（2）、（3）款所列以外國家或地區(qū) 的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。 暫定稅率。根據(jù)國家需要在一定時期內(nèi)實行的

14、一種進口關(guān)稅稅 率。適用原則是：適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng) 適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的， 應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。 關(guān)稅配額稅率。按照國家規(guī)定實行 關(guān)稅配額管理的進口貨物， 關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用， 按上述（1）至（5）款的執(zhí)行。 特別關(guān)稅稅率。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取 反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 報復(fù)性關(guān)稅稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或 相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采

15、取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響 正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨 物，可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。征收報復(fù)性關(guān)稅的 貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅制委員會 決定并公布。（2）出口關(guān)稅稅率。出口關(guān)稅稅率，對出口貨物在一定時期內(nèi)可以實行暫定稅率。中國出口關(guān)稅 稅目2002年為36個，稅率分別為20% 25% 30% 40% 和50%5檔稅率。對其中23個稅目的出口商品實行暫行稅率，其中， 有16個稅目適用零稅率，對其余7個稅目，稅率分別為5% 7% 10% 和 20%.（3）行李和郵遞物品進口稅稅率。2002年，行李和郵遞物品按不同商品

16、分為10% 20呀口 50%E檔稅率。其中，煙酒，稅率 50%紡 織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機、自行車、手表及其 配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機，稅率20%書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品，稅率 10%.（4）關(guān)稅稅率的適用。 進出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日實施的 稅率; 進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載該貨物的 運輸工具申報進境之日實施的稅率； 轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定； 因納稅人違反規(guī)定需要 追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實施 的稅率；行為發(fā)生之日不能確

17、定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的 稅率。中國自2001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來，按照世貿(mào) 組織規(guī)則的要求，逐步降低關(guān)稅總水平。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同 程度的調(diào)整和降低。2002年，中國關(guān)稅總水平由上年15.3%降至12% 降幅達21.6%；在7316個稅目中，有5332個稅目的稅率下調(diào)，降幅 面達73%.中國關(guān)稅總水平進一步下調(diào)為11%,2004年，中國關(guān)稅總水 平（算術(shù)平均稅率）降為10.4%.3、進出口貨物完稅價格（1）進口貨物完稅價格的確定。由 海關(guān)以該貨物的成交價格為 基礎(chǔ)審查確定。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付 和應(yīng)付價款總額，貨物運抵中國境

18、內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān) 費用、保險費。進口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格： 由買方負(fù)擔(dān)的購貨 傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費； 由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用； 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用； 與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的， 由買方以免費或低 于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、工具、模具、消?材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用； 作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件， 買方必須支付的， 與該貨 物有關(guān)的特許權(quán)使用費； 賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、 處置或使用 的收益。進口貨物的下列稅收、 費用，不計入

19、該貨物的完稅價格：(1) 廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維 修和技術(shù)服務(wù)的費用；(2) 進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保 險費；(3) 進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。 進口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的， 由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：(1) 與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交 價格。(2) 與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交 價格。(3) 與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似 進口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格， 扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費 用和進口