中小企業(yè)會計實務(wù)B綜述

1、一、單選題1.保塑公司20x8年1月1日從正泰公司購入一項專利權(quán)，經(jīng)與正泰公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權(quán)總計300萬元，每年年末付款150萬元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334，則保塑公司購買該無形資產(chǎn)當(dāng)年年末應(yīng)確認(rèn)的融資費用為（ ）萬元。 A、8.49B、24.99C、16.5D、275.01 正確答案：C 2. A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20x8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60的股份。該固定資產(chǎn)原值1 500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價

2、值為1 250萬元。該項投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費20萬元。B公司20x8年7月1日所有者權(quán)益為2 000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（ ）萬元。 A、1520B、1270C、1250D、1170 正確答案：C 3. 下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的是（ ）。 A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 正確答案：D 4. 甲公司20x8年末對一固定資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢測時，發(fā)現(xiàn)市場上已存在類似資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對甲企業(yè)產(chǎn)品的銷售造成重大不利影響。20x8年末該設(shè)備的賬面價值為2 800萬元，尚可使用年限為5年。20x8年末如果甲企業(yè)將該設(shè)

3、備予以出售，則其公允價值扣除處置費用后可以獲得2 000萬元。但是，如果甲企業(yè)打算持續(xù)利用該設(shè)備進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來5年內(nèi)預(yù)計可以獲得的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 666萬元，到期處置收益的現(xiàn)金流量為零，則甲公司在20x8年末應(yīng)對該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 A、1134B、1666C、800D、0 正確答案：C 5.企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應(yīng)該計入（）。 A、公允價值變動損益B、營業(yè)外收入C、其他業(yè)務(wù)收入D、資本公積其他資本公積 正確答案：D 6. 某股份有限公司于20x8年8月1日溢價發(fā)行4年期，到期一次還

4、本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為10，發(fā)行價格為120萬元。債券溢價采用實際利率法攤銷，假定實際利率是7.5。該債券20x8年度發(fā)生的利息費用為（ ）萬元。 A、6.5B、10C、3.75D、6.75 正確答案：C 二、多項選擇題1.以下有關(guān)長期股權(quán)投資的說法中正確的有（ ）。 A、成本法下當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)的處理是借記應(yīng)收股利，貸記投資收益B、一般情況下如果持股比例在2050之間的，應(yīng)該采用權(quán)益法核算C、權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其長期股權(quán)投資賬面價值沖減至零為止，不能沖減為負(fù)數(shù)D、非同一控制下，投資者投入的長期股權(quán)投資應(yīng)該以投

5、資合同或協(xié)議約定的價值（公允的）作為初始投資成本 正確答案：ABCD 2. 下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A、取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收投資收到的現(xiàn)金C、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額D、出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 正確答案：ACD 3關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后入賬價值的確定，下列說法中正確的有（ ）。 A、作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房

6、地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價 正確答案：AB 4. 關(guān)于收入，下列說法中正確的有( )。 A、收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及營業(yè)外收入B、收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)C、符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表D、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 正確答案：BC 5. 取得下列金融資產(chǎn)時，發(fā)生的直接相關(guān)交

7、易費用應(yīng)計入成本的有（ ）。 A、持有至到期投資B、合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資C、可供出售金融資產(chǎn)D、交易性金融資產(chǎn) 正確答案：ABC 6.下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有（ ）。 A、住房公積金B(yǎng)、非貨幣性福利C、工會經(jīng)費D、辭退福利 正確答案：ABC 三、判斷題1. 資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。 ( ) 正確答案：正確 2.根據(jù)實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求，售后回購在任何情況下不可以確認(rèn)收入。（） 正確答案：錯誤 3.購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的

8、條件，不能劃分為持有至到期投資。（） 正確答案：正確 4. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，若公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積。（） 正確答案：錯誤 5. 對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，再按照相關(guān)處理方法進(jìn)行核算。（ ） 正確答案：正確 6.一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應(yīng)該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（） 正確答案：錯誤 7.對于特殊行業(yè)的特定固定資

9、產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)該按照棄置費用計入到相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。（） 正確答案：錯誤 8.企業(yè)計提的所有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提均不得在持有期間轉(zhuǎn)回。（） 正確答案：錯誤 四、會計處理題1甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于20x7年1月1日溢價發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換債券，面值總額50 000萬元，取得總收入52 400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉(zhuǎn)換為100股普通股，自20x8年起，每年1月1日付息。其他相關(guān)資料如下：（1）20x7年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款52 400萬元，所籌資金用于補(bǔ)充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計

10、入當(dāng)期損益。（2）20x8年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：甲公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用，假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費用；不考慮其他相關(guān)因素；利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價值。要求:（1）計算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價值和權(quán)益成份的

11、公允價值，并編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。（2）計算甲公司20x7年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費用并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司20x8年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。（4）計算20x8年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編制可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：（1）可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價值500 000×0.8219500 000×5%×4.4518522 245.50（萬元）權(quán)益成份的公允價值52 40052 224.5175.50（萬元）借：

12、銀行存款52 400貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50 000可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）2 224.50資本公積其他資本公積 175.50（2）20x7年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息50 000×5%2 500（萬元）應(yīng)確認(rèn)的利息費用52 224.5×4%2 088.98（萬元）。借：財務(wù)費用2088.98應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）411.02貸：應(yīng)付利息2 500（3）借：應(yīng)付利息2 500貸：銀行存款2 500（4）轉(zhuǎn)換的股數(shù)25×1002 500（萬股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 25 000 （50 000÷2）可轉(zhuǎn)換

13、公司債券（利息調(diào)整）906.74（2 224.5411.02）÷2資本公積其他資本公積 87.75 （175.50÷2）貸：股本 2 500資本公積股本溢價 23 494.492.保塑公司20×2年12月20日購入一條生產(chǎn)線，由A、B兩臺機(jī)器構(gòu)成，初始成本分別為500和300萬元。使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，以年限平均法計提折舊。兩臺機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。20×7年由于該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致公司該產(chǎn)品銷路銳減 40，因此，公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。經(jīng)估計生產(chǎn)線未

14、來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得其現(xiàn)值為300萬元。而公司無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額，則以預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。20×7年末A機(jī)器的公允價值減去處置費用后的凈額為220萬元，B機(jī)器無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。要求：(1)確定20×7年12月31日資產(chǎn)組賬面價值。(2)計算資產(chǎn)減值損失，將計算結(jié)果填入下表。(3)編制計提資產(chǎn)減值損失的會計分錄。正確答案：(1)資產(chǎn)組賬面價值=500÷10×5+300÷10×5=400（萬元）。(2)資產(chǎn)減值損

15、失計算表資產(chǎn)減值損失計算表（3）借：資產(chǎn)減值損失機(jī)器A30機(jī)器B70貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備機(jī)器A30機(jī)器B70五、綜合題甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率25%，假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易 ，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司 20×7年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12 月 1 日，向 A 公司銷售商品一批，增值稅專用

16、發(fā)票上注明銷售價格為 600萬元，增值稅稅率為17，消費稅稅率為10。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A 公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予 A 公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30( 假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 )。該批商品的實際成本為400萬元。(2)12 月 5 日，收到 B 公司來函 ，要求對當(dāng)年 11 月 10日所購商品在銷售價格上給予 10% 的折讓( 甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入 100萬元，但款項尚未收取 )。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了 B 公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到 B 公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字

17、增值稅專用發(fā)票。(3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的貨款，并存入銀行。(4)12 月 12 日，與 C 公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C 公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為 3 年，一次性支付使用費 150萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從 C 公司收取的使用費已存入銀行。(5)12 月 15日與 D 公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月 ，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至 12 月 31 日，已實際發(fā)生安裝費用 20萬元 ( 均為安裝人員工資 )，預(yù)計還將

18、發(fā)生安裝費用80萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。(6) 12 月 20 日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為 400萬元 ( 不含增值稅額 )，實際成本為 320 萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10%收取手續(xù)費。商品已運往 F 公司。12 月 31 日，收到 F 公司開來的代銷清單 ，列明已售出該批商品的 75，款項尚未收到。（7）12 月 22日，銷售材料一批，價款為 60萬元，該材料發(fā)出成本為 50萬元?？铐椧咽杖脬y行。(8)12 月 24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供

19、出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元（其中：“可供出售金融資產(chǎn)成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動” 的余額為20萬元）,1月1日該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為85萬元。(9) 12 月 31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。(10)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外 ，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下 :下 :要求：(1) 編制甲公司上述 (1) 至 (10)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)編制甲公司 20×7年 12 月份的利潤表。( 答案中的金額單位用萬元表示 )正確答案：(1) 編制上述 (1) 至 (10)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄借: 應(yīng)收賬款 A 公司 702貸: 主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )102借：營業(yè)稅金