成本管理某工業(yè)企業(yè)成本預測

1、成本預測、計劃、控制、分析 企業(yè)必須通過成本計劃管理和控制經(jīng)濟活動， 以實現(xiàn)有效的成本管理， 包括預測、 決策、計 劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。 企業(yè)應結(jié)合市場和用戶調(diào)查， 掌握市場信息， 包括資源、價格、科技發(fā)展、產(chǎn)品品種、 質(zhì)量、 銷量等各種數(shù)據(jù)信息， 并結(jié)合價值工程決定產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合， 在此基礎上， 進行產(chǎn)品成 本預測，確定目標成本。 第一節(jié) 成本預測和目標成本 1.1 成本預測應在生產(chǎn)預測和選擇最佳經(jīng)濟效益方案的基礎上進行， 并以目標成本控制產(chǎn)品 設計、工藝技術和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測

2、。 （一） 制訂計劃階段成本預測的基本內(nèi)容是， 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預測對象， 收集整 理成本數(shù)據(jù)和歷史資料， 分析可能影響成本水平的社會因素， 按照技術經(jīng)濟分析提出降低成 本的方案，根據(jù)目標利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。 （二） 計劃實施階段成本預測的基本內(nèi)容是， 分析上一階段成本計劃完成情況， 制訂下一階 段生產(chǎn)技術經(jīng)濟措施， 調(diào)查市場物價等社會因素， 預計計劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計 劃的實施效果，預測企業(yè)成本計劃的完成程度。 1.2 預測目標成本的方法 （一） 根據(jù)市場調(diào)查制訂銷售價格， 在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上， 確定 目標成本，計算公式是： 1按

3、全部產(chǎn)品進行目標成本預測 目標成本 = 預計銷售收入 - 預計應交稅金 -目標利潤 對企業(yè)的目標利潤， 可根據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率， 結(jié)合期間費用水平計算確定， 也可按企業(yè)的方針目標測算。 2按單項產(chǎn)品進行目標成本預測 單位產(chǎn)品目標成本 =預計單位產(chǎn)品銷售價格 -預計單位產(chǎn)品稅金 -單位產(chǎn)品目標利潤 單位產(chǎn)品目標成本 =預計單位產(chǎn)品銷售價格 /（ 1-增值稅率） -目標利潤 /預計銷售量 單位產(chǎn)品目標成本 =具有競爭力的市場價格 /單位產(chǎn)品售價 * 單位產(chǎn)品實際成本 （二） 預測銷售價格有困難的， 可以參照企業(yè)類似產(chǎn)品或系列產(chǎn)品的成本， 或本企業(yè)歷史先 進成本水平作為目標成本。也可按

4、照平均先進定額制訂的定額成本或本企業(yè)上年實際成本， 按企業(yè)的成本降低計劃測算目標成本。 （三）運用量本利分析法測算保本點， 結(jié)合產(chǎn)量計劃預測在一定生產(chǎn)量條件下的目標成本和 一定銷售量條件下的目標利潤。 第二節(jié) 成本計劃和費用預算 2.1 為了保證產(chǎn)品目標成本和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編 制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經(jīng)濟核算，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理。 2.2 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意 估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。 2.3 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本 核算

5、的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。 計劃期成本項目內(nèi)容如有變動和上年實際成本不一致時，要調(diào)整上年實際成本的成本項目， 以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容。 2.4 企業(yè)的成本計劃和費用預算由下列內(nèi)容組成： （一）產(chǎn)品成本計劃 （二）主要產(chǎn)品單位成本計劃 （三）生產(chǎn)費用及期間費用預算； （四）加工小時成本費計劃； （五）非標件成本計劃。 上述成本計劃和費用預算的格式，除財政或主管部門統(tǒng)一規(guī)定外，其余的由企業(yè)自行制訂。 企業(yè)根據(jù)成本管理的需要，應編制車間（分廠）產(chǎn)品成本計劃或生產(chǎn)費用預算。 2.5 成本計劃應根據(jù)下列依據(jù)進行編制： （一）成本降低指標； （二）計劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞動工資、物資供應、技術

6、組織措施等計劃； 三）計劃期內(nèi)原料及主要材料、 工藝性輔料、 燃料、 工具等現(xiàn)行消耗定額和勞動工時定額； 四）計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預算以及外包、外協(xié)加工費計劃； （五）內(nèi)部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計； （六）上期成本水平和成本分析資料。 2.6 成本計劃一般按下列步驟編制： （一）作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料、工 時定額、外包外協(xié)、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。 （二）進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經(jīng)濟效益為中心 ，進行生產(chǎn)、供應、銷售、 外包外協(xié)、資金、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關系包括： 1產(chǎn)品生產(chǎn)計

7、劃，勞動工時計劃與成本之間的關系； 2物資供應計劃與產(chǎn)品材料成本計劃之間的關系； 3工資計劃或集團核定工資總額基數(shù)與產(chǎn)品工資成本計劃之間的關系； 4各項費用預算與成本計劃之間的關系； 5外包外協(xié)計劃與成本計劃之間的關系； 6資金計劃與成本計劃之間的關系； 7成本計劃與利潤計劃之間的關系。 （三） 正式編制計劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標， 如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成 本降低率、 百元產(chǎn)值生產(chǎn)費、加工小時成本費、非標件單位成本等，由財務部門報經(jīng)企業(yè)領 導審批后，正式編制成本計劃。 2.7 企業(yè)編制成本計劃應在財務總監(jiān)或行使財務總監(jiān)職權(quán)的企業(yè)領導人員的領導下， 由財務 部門牽頭，組織各有關職

8、能部門和各方面的有關人員共同參加。 第三節(jié) 成本控制和分級歸口管理 企業(yè)應結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行 成本分級歸口管理， 并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核， 保證有效地控制經(jīng)濟活動， 實現(xiàn)成 本控制，完成目標成本和成本計劃。 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方法是： （一） 設計成本控制， 要從掌握市場信息入手， 運用價值工程等方法， 合理設計， 合理選材， 設計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產(chǎn)品。 （二）材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、下料、用料、委 托外部加工、回收等方面加以控制。 1采購價格的控制。 集團公司

9、成立專職的價格監(jiān)控部門， 作為公司物價管理和監(jiān)督的常設機構(gòu)， 它的主要職責是： 1-1 制訂價格審批管理條例和獎懲辦法； 1-2 對外購物資和外協(xié)加工進行價格監(jiān)督； 1-3 搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料； 1-4 審批各有關部門的物資采購和外協(xié)加工價格審批單； 1-5 監(jiān)督檢查審批后價格執(zhí)行情況。 2材料耗用的控制。 嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度， 嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)， 嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定， 實行鋼材切割下料核算及原料配 方下料核算，提高材料利用率， 積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保

10、證降低產(chǎn)品用料單耗。 3對非標件材料的控制， 要從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設計、 工藝設計及材料損耗系數(shù)的控制等方面著手， 減少廢品，提高成材率，降低材料單耗。 （三）勞動資料的控制，要控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限額領用 和結(jié)合生產(chǎn)量浮動的考核制度。 嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度， 加強機器設備、 廠房的合理 利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。 （四）勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，保證提 高出勤率、 工時利用率和勞動生產(chǎn)率，及時解決停工、窩工問題， 要控制工資總額的增長幅 度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。 （五） 費用開支的控制， 要

11、實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權(quán)責歸屬，嚴 格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費。 （六）生產(chǎn)投入的控制，要控制生產(chǎn)量的投入，包括投產(chǎn)周期、投產(chǎn)數(shù)量、予加報廢、庫存 扣除等，保證按計劃投產(chǎn)，控制過量生產(chǎn)，確保均衡完成生產(chǎn)計劃。 （七） 外包外協(xié)加工費的控制， 要嚴格執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確 定，要實行審批制度。 （八） 能源消耗的控制。 所有能源消耗都應實行定額管理和考核。 控制能源消耗首先要從線 路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現(xiàn) 象，保證能源單耗的降低。 九） 企業(yè)應結(jié)合各種耗費指標與費用支出， 制訂具有

12、激勵作用的獎懲制度， 節(jié)約或超支與 工資獎金掛鉤，以提高降低成本的積極性。 第四節(jié) 成本分析 4.1 為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制 訂進一步降低成本的措施，企業(yè)必須在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作。 企業(yè)必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影 響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因， 提出整改措施。 半年和年度的成本分析報告，必須報集團財務部。 企業(yè)的成本分析應納入企業(yè)經(jīng)濟活動分析的制度。企業(yè)成本分析工作，應在財務總監(jiān)或 行使財務總監(jiān)職權(quán)的企業(yè)領導人領導下， 以財務

13、部門為主， 組織全廠職能機構(gòu)和車間 （分廠） 共同進行。各車間（分廠）的成本分析應在其單位負責人的主持下，以車間（分廠）的核算 人員為主 ，會同有關職能人員共同進行。 企業(yè)成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際數(shù)的差異進行分析，內(nèi)容包括： （一） 成本計劃完成情況的總括分析， 如生產(chǎn)費用計劃完成情況， 全部產(chǎn)品成本計劃的完成 情況和可比產(chǎn)品成本計劃降低指標完成情況等。 （二）按成本項目進行分析， 原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動 情況； 加工成本分析， 要結(jié)合加工成本總額與生產(chǎn)總量的變動情況； 廢品損失項目要檢查廢 品率升降和大宗報廢的主要原因。 對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。 （三） 管理費用等相對固定費用， 要按子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責任進行分析， 對完成 全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門進行重點分析。 （四）車間（分廠）成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完