國際稅收練習(xí)題整理答案文檔良心出品

1、第一章國際稅收一、術(shù)語解釋1. 國際稅收國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權(quán)力, 對跨國納稅人的跨國 所得或財產(chǎn)進行重疊交義課稅,以及由此所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系.2. 財政降格由于存在國際稅收競爭,各國的資本所得稅稅率下降到一個不合理的低水平,造成國家的財政實力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢.二、填空1. 個人所得稅制根據(jù)課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及 混合所得稅制.2. 根據(jù)課稅對象的不同,稅收課大致分為：商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課 稅三大類.3. 銷售稅有多種課征模式,在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的, 稱為單一環(huán)節(jié)銷售稅.4. 根據(jù)商品在國

2、際上的流通方式不同,可將關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口稅和 過境稅.三、判斷題1. 歐盟的“自有財源從本質(zhì)上看,是強加在成員國政府上的稅收收入.X2. 一國對跨國納稅人課征的稅收屆于屆于 國際稅收的范疇.X3. 一股情況下,一國的國境和關(guān)境 不是一致的.X4. 銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種.X5. 預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種.X6. 國際稅收關(guān)系的開展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的表達是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商 品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容.x7. 沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化.V8. 一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式.X 四、選擇題1

3、. 國際稅收的本質(zhì)是 C .A. 涉外稅收B.對外國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組織對各國居民征稅2.20世紀(jì)80年代中期,發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是 D A. 稅負過重的必然結(jié)果B.美國減稅政策的國際延伸C.促進國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體表達3.1991年,北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過就增強稅收征管方面合作 問題簽訂了 C .A. ?同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本?B.?稅收治理互助多變條約?C.?稅務(wù)互助多邊條約?D. UN范本五、問做題未來國際稅收的開展趨勢是什么？答：國際稅收問題和國際經(jīng)濟問題密切相關(guān),國際稅收將出現(xiàn)以下開展趨勢1在商品課稅領(lǐng)域,增值

4、稅和消費稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容.2在所得稅領(lǐng)域,國與國之間的稅收競爭將更為劇烈, 為了預(yù)防“財政降格 或公司所得稅稅率“一降到底的情況發(fā)生,國際社會有必要對各國資本所得的 課稅制度進行協(xié)調(diào)3隨著地區(qū)性國際經(jīng)濟一體化的不斷開展,區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)將會有更 為廣闊的前景.4各國之間將增強稅收征管方面的國際合作,共同對付跨國納稅人的國際避 稅和偷稅的行為.5隨著電子商務(wù)的開展,國際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題,亟待各國政府 和國際社會加以研究解決.第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋1. 稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán), 它表現(xiàn)在一'

5、; 國政府有權(quán)決定對哪些人 征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面.2. 推遲課稅本國居民公司來源于境外子公司的股息、 紅利所得在未匯回本國以前可以先不繳納本國所得稅,但只有匯回本國以后,本國居民公司再就其申報納稅.二、填空題1. 一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán),這時所得稅三種稅收管轄權(quán)中 的地域管轄權(quán).2. 判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn).3. 我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是 常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn).4 .判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和 勞務(wù)支付地和勞務(wù)鑒定地c5. 許多國家以利息實際發(fā)生地的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地.6. 多不動產(chǎn)所得,各國一般

6、以不動產(chǎn)的實際所在地為不動產(chǎn)所得的來源地.7. 中國對動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用 轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地.8. 一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為有限納 稅義務(wù).三、判斷題.1 .稅收管轄權(quán)不屆于國家主權(quán),只是一種行政權(quán)力.x2 .判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提.偵3. 美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外,還堅持公民管轄 權(quán).x4. 我國目前同時采用 居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份.X5. 我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實際為 法律標(biāo)準(zhǔn)及治理和限制地標(biāo)準(zhǔn),只要滿 足其一便可確定為本國居民.X6. 外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生

7、產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,由總機構(gòu)匯 總繳納所得稅.x7. 中國稅法規(guī)定,個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民.X8. 法國人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國各停留了 140天,根據(jù)美 國現(xiàn)行的停留時間標(biāo)準(zhǔn),他在1995年不被確認為美國的居民.X9. 在我國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,在境外雇主支付并且不由該雇主在 中國境內(nèi)的機構(gòu).場所負擔(dān)的局部,免予繳納個人所得稅.X四、選擇題1. 稅收管轄權(quán)是C 的重要組成局部.A. 稅收治理權(quán)B.稅收治理體制C.國家主權(quán)D.財政治理體制2. 我國稅法規(guī)定,在我

8、國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿C 即成為我國的稅收居民.A. 90天B. 183天C. 1 年D. 180天3. 中國采用A 來判定租金所得的來源地.A. 產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地B. 財產(chǎn)租賃合同簽訂地C. 租賃財產(chǎn)所有者的居住地D. 租賃租金支付者的居住地4 .特許權(quán)使用費來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有ABCD .A. 特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B. 特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C. 特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D. 特許權(quán)使用費支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5 .中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是B .A. 單一居民管轄權(quán)B. 單一地域管轄權(quán)C. 居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D. 以上都不對6 .法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有 A

9、BCD .A. 注冊地標(biāo)準(zhǔn)B. 治理和限制地標(biāo)準(zhǔn)C. 總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D. 選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)7. 在世界主要國家中,目前同時采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)、治理和限制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán) 限制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家是D .A.美國B.日本C.中國D.澳大利業(yè)8. 一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的C .A.國民B.公民C.稅收居民D.人民問做題1 .什么是無限納稅義務(wù)？哪種納稅人負無限納稅義務(wù)？(1) 一個實行居民管轄權(quán)的國家要對本國居民的國內(nèi)外一切所得征稅,從納稅人角度看,這時該國的居民不僅要就其國內(nèi)所得向本國政府納稅,而且還要就其境外來源的所得向本國政府納稅.居民納稅人這種要就

10、其國內(nèi)外一切所得 (乂稱 全球所得)向居住國政府納稅的義務(wù)稱為無限納稅義務(wù).(2) 在一個實行居民管轄權(quán)的國家,自然人居民還是法人居民都要對居住國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù).我國課征所得稅同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),所以,作為我國居民的自然人和法人都對我國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù),其境外所得同境內(nèi)所得一樣也要向我國政府申報納稅. 在實踐中,有些國家還將自然人居民分為 非長期居民和長期居民,二者都負無限納稅義務(wù),但非長期居民負有條件的無限 納稅義務(wù),長期居民那么負無條件的無限納稅義務(wù).六、案例題某人從2021年起被德國西門子公司派到我國,在西門子公司與我國合資的 甲公司任職做法律參謀.該人每月的工資由

11、兩家公司分別支付. 我國境內(nèi)的甲公 司每月向其支付人民幣18000元,西門子公司每月向其支付工資折合人民幣270000元.2021年9月,該人被西門子公司派到英國,負責(zé)一起訴訟案件.他 在英國工作15天,英國公司向其支付工資2000英鎊.完成工作后,該人返回我 國的甲公司.請計算該人2021年9月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅(不考慮稅收 抵免問題).答：麥克先生屆丁在中國境內(nèi)無住所、 居住滿一年不超過五年的個人.根據(jù)我國 稅法,他應(yīng)就在我國境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)、 境外雇主支付的工資薪金向我 國納稅,而他被A公司臨時派到英國工作屆丁臨時離境,這期間他取得的由A當(dāng)月境夕卜 當(dāng)月境外"支付

12、工資*工作天數(shù) 當(dāng)月境內(nèi)夕卜"當(dāng)月天數(shù) 支付工資總額公司支付的工資屆丁 “境外來源、境外支付,無須向我國納稅.對此,他應(yīng)按 以下公式確定在我國的納稅義務(wù)：擋月境內(nèi)應(yīng)納稅額三外工資薪K適用稅率-速算扣除數(shù)金應(yīng)納稅所得額,(1) 按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計算的應(yīng)納稅額：(18000+27000-480.X 30%3375=8685 (元)(2) 麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685X 1 27000/ (27000+1800.X 15/30=6079.5 (元)第三章國際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語解釋1. 經(jīng)濟性重復(fù)征稅當(dāng)兩個或兩個以上征稅主體對不同納稅人的同一課稅對象同時行使征稅權(quán),這

13、時產(chǎn)生的重復(fù)征稅屆于經(jīng)濟性重復(fù)征稅.2. 稅收饒讓稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓,它是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部 分所得稅,視同已經(jīng)繳納,并允許其用這局部被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳 納的稅款.稅收饒讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法, 而是居住國對從事國際 經(jīng)濟活動的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠舉措.二、填空題1. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間稅收管轄權(quán) 的交義重疊.2. 母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟性重復(fù)征稅.3 .經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定,行使居民管轄權(quán)時,首先應(yīng)按長期性住所標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份.4. 稅收饒讓是居住國給予投資者的一

14、種稅收優(yōu)惠.5. 一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn),這時其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由該常設(shè)機構(gòu)或固定基地的所在國征收.6. 當(dāng)納稅人的抵免限額大于實際抵免額時,我們可以把二者之間的差額稱為 抵免限額余額 .7. 在國外分公司均為盈利的情況下,實行綜合限額法比實行分國限額法對納稅人更有利.8. 協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復(fù)征稅的原那么包括來源地原那么和居住地原那么.9. 減除國際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、 減免法免稅法與抵免法.三、判斷題1. 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否有同一性.V2. 從效果上看,一國僅實行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對

15、居民納稅人來 說是一樣的.V3. 只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅,而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方法.V4. 當(dāng)納稅人在國外的分公司有虧損的情況下,采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負擔(dān).X5. 母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進行抵免屆于間接抵免.x6. 判定自然人居民身份時,習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中央標(biāo)準(zhǔn).x7. 在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原那么中,居住地原那么有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性.V四、選擇題.1. 經(jīng)合組織范本規(guī)定,轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?飛機.內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄糜诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益,應(yīng)由 C 征稅.A.總機構(gòu)所在地B.交通工具長

16、期停泊地C.實際治理機構(gòu)所在地D.交通工具所有人居住地2. 對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤,兩個協(xié)定范本所遵循的是B 原那么.A. 居住國征稅 B.來源國征稅 C.共享征稅權(quán)原那么D.協(xié)商解決原那么3. 兩大范本要求根據(jù)以下四個標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份,該判定過程是根據(jù)一定的順序進行的,請為之排序D .國籍重要利益中央永久性住所習(xí)慣性住所A .B . C D .4. 根據(jù)兩大范本的精神,如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突,那么應(yīng)根據(jù)D 來認定其最終居民身份.A. 注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C. 選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)D.實際治理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5. 假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元,其中

17、來自A國的所得 8萬元,來自B國的所得2萬元.A、B兩國的所得稅稅率分別為 30%、25%, 假設(shè)A國采取全額免稅法,那么其向 A國的應(yīng)納稅額為 D .A. 2.9萬元B . 3萬元C. 2.5萬元 D . 2.4萬元6. 假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元,其中來自A國的所得 5萬元,來自B國的所得2萬元,來自C國的所得3萬元.A、B、C三國的所 得稅率分別為30%、25%和30%,假設(shè)A國采取綜合限額抵免法,那么該公司的抵 免限額為C .A. 1.4萬元 B . 1.6萬元 C. 1.5萬元 D . 3萬元7. 假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元,其中來自A國的

18、所得 5萬元,來自B國的所得2萬元,來自C國的所得3萬元.A、B、C三國的所 得稅率分別為30%、25%和30%,假設(shè)A國采取分國限額抵免法,那么該公司的抵 免限額為D .A. 1.4萬元B. 1.6萬元C. 1.5萬元D. 對B國所得的限額為0.6萬元,對C國所得的限額為0.9萬元.8 .經(jīng)合組織范本規(guī)定,一般情況下,動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由 B 對其征稅. A.購置者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國C.轉(zhuǎn)讓地點所在國D.動產(chǎn)的使用國9. 根據(jù)聯(lián)合國范本的精神,當(dāng)獨立勞務(wù)滿足 ABC 條件時,勞務(wù)發(fā)生國 可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅.A. 獨立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進行B. 在勞務(wù)發(fā)生國停留18天C

19、. 其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額到達居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額D. 獨立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進行所獲得收入10. 直接抵免適用于如下所得ABC .A. 自然人的個人所得稅抵免B. 總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C. 母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D. 母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為 30%的一家子公司B,在2021年度 獲得利潤500萬美元,乙國的公司所得稅稅率為25%;而這家子公司乂在丙國成 立了一家持股比例為50%的子公司C,同年獲得利潤為400萬美元,丙國的公司 所得稅稅率為30%.甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬

20、美元,國內(nèi)的公司所得稅 稅率為50%.根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額.(征收股息預(yù)提所得稅忽略不計)此題屆于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問題.C公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅(400X 30%)120萬美元C公司稅后所得(400120)280萬美元C公司付給B公司股息(280 X 50%)140萬美元B公司向乙國納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額(120X 40/80)60萬美元B公司全部應(yīng)稅所得(500+ 60+ 140)700萬美元B公司抵免前應(yīng)納乙國所得稅(700 X 25%)175萬美元B公司稅后所得(700175)525萬美元B公司付給A公司股息(525X 30%

21、)157.5萬美元B公司的抵免限額(60+ 140) X25%50萬美元由于B公司承擔(dān)的C公司稅額60萬美元大于抵免限額50萬美元, 所以B公司的實際抵免額為50萬美元.B公司實際抵免額50萬美元B公司抵免后應(yīng)納乙國所得稅(700 X 25% 50)125 萬美元A公司向甲國納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額(125+60) X 157.5/52555.5 萬美元A公司全部應(yīng)稅所得(100+ 157.5+ 55.5)313萬美元A公司抵免限額(157.5+ 55.5) X50%106.5萬美元由于55.5萬美元小于抵免限額106.5萬美元,所以A公司實際抵免額55.5萬美元A公司抵免

22、后應(yīng)納甲國所得稅(313X 50% 55.5)101 萬美元第四章國際避稅概論一、術(shù)語解釋1. 國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國際稅法中的漏洞,在從事跨越國境的活動中,通過種種合法手段,躲避或 減小有關(guān)國家納稅義務(wù)的行為.2. 轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價是指公司集團內(nèi)部機構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財產(chǎn)而進行的內(nèi)部交易作價；通過轉(zhuǎn)讓定價所確定的價格稱為轉(zhuǎn)讓價格.二、填空題1 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處.躲避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為避稅.2. 不征收任何所得稅和財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地.3. 白慕大群島除了開征

23、 工薪稅或社會保險稅 以外,不對任何所得征稅.4 .跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：以本錢為根底定價、以市場為根底定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價.三、判斷題1. 由于外國居民來源于美國的存款利息不必再美國納稅,因此美國也可以被認 為是國際避稅地.V2. 同為“純避稅地,白慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾.X3. 跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化.V4. 國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔(dān),造成了國家稅收 收入的減少,是一種違法行為.x5. 離岸中央是與國際避稅地合二為一的,換句話說,離岸中央一般都是國際避稅地.V6. 中國香港實行單

24、一地域管轄權(quán),而且稅率較低,是業(yè)洲著名的避稅地.V四、選擇題1. 以下國家中,不屆于純避稅地的有 ABC .A.荷蘭B.香港C.瑞士 D.巴哈馬共和國2 .納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為C .A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅3. 以下國家中,在法律上引用了 “濫用法律或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有ABC .A.德國B.中國C.澳大利業(yè)D.美國4. 世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議開征所得稅,但遭之拒絕的國家是D .A.瑙魯B.白慕大C.開曼群島D.巴哈馬共和國5. 在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是ABC .A.瑞士 B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬6. B

25、在1929年通過了?控股公司稅收優(yōu)惠法?,并據(jù)此對符合條件的 控股公司不征所得稅.A.荷屆安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國五、問做題1. 國際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么？國際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個方面.(1) 有關(guān)國家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異,可以為跨國納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空, 從而使跨國納 稅人有可能躲避開任何國家和地區(qū)的納稅義務(wù).(2) 稅率的差異.稅率是稅法的核心,它的上下直接關(guān)系到納稅人的稅收負擔(dān). 現(xiàn)實中國家(地區(qū))之間的稅率差異很大,有的稅率較高,有的稅率卻極低,其 至有的國家和地區(qū)根本不征所得稅(稅率為零).這樣,就

26、為納稅人將所得從高 稅國(地區(qū))轉(zhuǎn)移到低稅國(地區(qū))進行避稅提供了可能.(3) 國際稅收協(xié)定的大量存在.為預(yù)防所得的國際重復(fù)征稅,目前世界上存在 著大量的國際稅收協(xié)定.然而,稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國納稅人用來 進行國際避稅.濫用國際稅收協(xié)定主要是躲避有關(guān)國家的預(yù)提所得稅.(4) 涉外稅收法規(guī)中的漏洞.一國涉外稅收法規(guī)中存在漏洞,也可以為納稅人進行國際避稅創(chuàng)造有利條件.這方面的突出例子是一些興旺國家實行的推遲課稅 規(guī)定.本來,興旺國家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵本國居民公司在海外子公 司的開展,增強其與當(dāng)?shù)毓镜母偁幩?但這一規(guī)定后來被許多跨國公司用來 從事國際避稅.它們在低稅國或國際

27、避稅地建立自己的子公司,通過種種手段把利潤轉(zhuǎn)移到這些子公司,并將分得的利潤長期滯留在海外子公司.由于可以享受 推遲課稅待遇,這些跨國公司就憑借這種手段成功地避開了居住國較重的稅收.第五章國際避稅方法一、術(shù)語解釋1. 濫用國際稅收協(xié)定濫用國際稅收協(xié)定,一般是指一個第三國居民利用其他兩個國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益.2. 逆向避稅外國企業(yè)將利潤從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移,讓利潤在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實現(xiàn),人們把這種違背國際避稅一般規(guī)律的避稅活動稱為“逆向避稅.二、填空題1 .跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤有時被 稱為軌設(shè)利潤.2. 母公司所在

28、的居住國是否對母公司的海外利潤實行推遲課稅是跨國公司 能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵.3. 普通法系英美法系國家把信托視為一種法律關(guān)系,委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托治理機構(gòu),在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的所有權(quán)鏈條.4. 利用中介國際控股公司躲避東道國股息預(yù)提稅實際上是利用了國際避稅手段 中的濫用國際稅收協(xié)定.5. 目前,制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)的唯一國家是瑞士.6. 外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、勞務(wù)提供、融通資金以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和提供設(shè)備幾個方面.三、判斷題1 .跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅,那么,在正常盈利階段,建立子公司更為有利,

29、由于母子公司的盈虧要 統(tǒng)一計算.x2. 跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在 民法法系的國家.X3. 通過逆向避稅,外商投資企業(yè) 減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù).x4 .推遲課稅政策的取消,使跨國公司 無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段躲避母公司居住國 的稅收.x5. 內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司,便會影響跨國公司利用其來避稅的效果.V四、選擇題.1 .荷蘭之所以被認為適宜中介控股公司的居住國,原因在于 AB .A. 荷蘭已同80多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B. 荷蘭有參與免稅的規(guī)定C. 荷蘭所得稅率低D. 荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松2 .外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種

30、手段是 D .A. 外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本,企業(yè)需要的營運資金 由境外母公司貸款提供B. 將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入設(shè)備價格,躲避我國的預(yù)提所得稅C. 利用“兩免三減半的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D. 利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤3.跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵 免,那么應(yīng)該建立(B ).A.中介國際金融公司B.中介國際控股公司C.中介國際許可公司D.中介國際貿(mào)易公司5.建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有(CD ).A.進入保險行業(yè)B.避稅C.預(yù)防常規(guī)保險市場發(fā)生的費用D.滿足集團的特殊保險需要五、簡做題1. 跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些

31、？答：跨國法人進行國際避稅方式比較復(fù)雜,主要包括以下幾個方面：(1) 利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤.(2) 濫用國際稅收協(xié)定.(3) 利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn).(4) 組建內(nèi)部保險公司.(5) 資本弱化.(6) 選擇有利的公司組織形式.(7) 納稅人通過移居預(yù)防成為高稅國的稅收居民.2. 外商在我國避稅主要采取哪些手段？答：外商在我國避稅采取主要手段有：(1) 利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(2) 提升勞務(wù)(3) 融通資金(4) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(5) 提供設(shè)備第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)治理一、術(shù)語解釋1. 預(yù)約定價協(xié)議指有關(guān)各方事先就跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價方法達成的協(xié)議,它分為單邊預(yù)約定價協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約

32、定價協(xié)議.2. 可比非受控價格法可比非受控價格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行同類交易時所 使用的非受控價格,來調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價.3. 再銷售價格法再銷售價格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購進的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時 的銷售價格扣除合理銷售利潤及其他費用后的余額為依據(jù),來確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企 業(yè)之間的交易價格.二、填空題1. 世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于 1915年在英 國公布的.2 .目前,對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原那么有總利潤原那么和正常交易定價原那么.3. 在利潤分割法中,對最終的合并利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法,一是奉獻分割法,二是剩

33、余利潤分析法 .5. 交易凈利潤法與再銷售價格法和本錢加利潤法相似,主要的區(qū)別在于交易凈利潤法所要比較的指標(biāo)是 凈利潤率而不是總利潤率.6. 聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定,如果締約國一方參與治理締約國另一 方企業(yè)即 構(gòu)成關(guān)聯(lián) 關(guān)系,這里 的參與 治理是指對 企業(yè)經(jīng)營治理權(quán)的限制.三、判斷題1. 根據(jù)市場標(biāo)準(zhǔn)確定交易價格,應(yīng)領(lǐng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地 同類交易的一般市場價格,然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行同類交易所使 用的價格.V2. 可比利潤法、可比利潤區(qū)問法等綜合利潤法實質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤水平完全是受價格因素影響的,從而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略、治理水平等非

34、價格因素可 能對利潤水平產(chǎn)生的影響. V3. 比照市場標(biāo)準(zhǔn)是一種運用倒算法的市場價格標(biāo)準(zhǔn),通過進銷差價倒算出來市場價格.V4. 有一總利潤原那么能簡化稅務(wù)治理,所以國際上普遍 接受總利潤原那么作為跨國 關(guān)聯(lián)企業(yè)問收入和費用分配的原那么.X5 .可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整,特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓.X四、選擇題1. 最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)問不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面, 通過立法確定具體的調(diào)整方法 的國家是C .A. 英國B.法國C.美國D.奧地利2. 企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在以下哪幾個方面ABD ？A. 治理B.資本C.財務(wù)D.限制3. 甲國A公司

35、與乙國B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司以80美元的單價向B公司銷 售一批產(chǎn)品,A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為 120美元, 同時D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè),D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為 150 美元,那么根據(jù)市場標(biāo)準(zhǔn)確定的 A公司的銷售單價為B .A. 80美元 B . 120美元 C. 150美元 D.無法確定4. 甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司,乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售出去.乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的 銷售毛利率是10%,甲國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,根據(jù)比照市場標(biāo)準(zhǔn),甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價風(fēng)格整為D

36、.A. 2.55萬法郎B . 2.7萬法郎C. 3.4萬法郎D. 3.6萬法郎5. 甲國A公司與乙國B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),A向B銷售一批產(chǎn)品,這批產(chǎn)品的生 產(chǎn)本錢為300萬美元,A公司向B公司的銷售價格為330萬美元.市場上美元 同類產(chǎn)品,當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%,依照組成市場標(biāo)準(zhǔn),這批產(chǎn)品的組成市場 價格為？ =375 萬美元.A. 300 B. 330 C. 400 D. 4406. 法國一家租賃公司向它設(shè)在乙國的子公司出租機器設(shè)備.此時,母公司向子 公司收取的租賃費必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)A ？A.市場標(biāo)準(zhǔn)B.比照市場標(biāo)準(zhǔn)C.本錢標(biāo)準(zhǔn) D.組成市場標(biāo)準(zhǔn)7. 以下各項中,屆于以利潤為根底的調(diào)整方法有

37、C .a.可比非受控價格法b.可比利潤區(qū)問法c.利潤分割 d.可比利潤法e.本錢加利潤法f.交易凈利潤率法g.再銷售價格法A. bcde B. acfg C. bcdf D. acdf8. 以下選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有ABC .A. 使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè)B. 有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C. 產(chǎn)品在國外市場上面臨劇烈競爭的企業(yè)D. 正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)9. 預(yù)約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在ABD 等方面.A. 申請的復(fù)雜性非常高B. 信息披露的要求非常嚴(yán)C. 給稅務(wù)機關(guān)帶來的本錢非常大D. 給納稅人帶來的本錢非常大10. 采用可比非受控價格法,必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企

38、業(yè)之間的交易具有可 比性因素.這些因素包括 ABCD .A.購銷過程B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物11 .在圍繞可比利潤法的爭論中,主張使用可比利潤法的國家是B .A.德國B.美國C.日本D.中國五、簡做題1. 預(yù)約定價協(xié)議可以給各方帶來哪些利益？答：申請和達成預(yù)約定價協(xié)議可能需要消耗很長的時間和很多的財力,然而一旦簽訂了一個預(yù)約定價協(xié)議,人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價的審查和調(diào)整而費時費力.具體來說,預(yù)約定價協(xié)議可以給各方帶來如下利益.1通過達成預(yù)約定價協(xié)議,納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對自己經(jīng)營活動中的轉(zhuǎn)讓定價行為會作何反響； 如果簽訂的是雙邊預(yù)約定價協(xié)議,納稅人 還可以知道外國稅務(wù)當(dāng)局

39、會對自己的轉(zhuǎn)讓定價行為作何反響.2預(yù)約定價協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境,納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門可以相互合作,以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價活動適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價方法.預(yù) 約定價協(xié)議的簽署過程還可以促進有關(guān)各方之間的信息交流,在轉(zhuǎn)讓定價問題上到達一個合法的并切實可行的結(jié)果.3預(yù)約定價協(xié)議可以大大減輕納稅人保存原始憑證、文件資料的負擔(dān).納 稅人與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價協(xié)議以后,只需保存一些與合理的定價方法有關(guān)的 原始憑證,與其他定價方法相關(guān)的文件資料并不一定要保存,而這些資料過去稅 務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價審查中往往要調(diào)閱, 所以必須保存.另一方面,預(yù)約定價協(xié)議 也可以使稅務(wù)機關(guān)以廉價的方式獲得納稅人的信息.

40、4預(yù)約定價協(xié)議可以使納稅人預(yù)防一些沒完沒了的訴訟程序.由于如果沒 有預(yù)約定價協(xié)議,納稅人的轉(zhuǎn)讓定價行為就很可能被主管稅務(wù)部門認定為不合 理,從而使納稅人與稅務(wù)部門之間發(fā)生糾紛,弄不好還要被稅務(wù)部門告上法庭. 而有了預(yù)約定價協(xié)議,納稅人只要不違反協(xié)議中的條款,其轉(zhuǎn)讓定價行為就是合 理合法的,不必擔(dān)憂被起訴.2. 簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)存在的主要問題.答：1法律法規(guī)方面：1轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)治理方面的法規(guī)過于粗略,有些法規(guī)不好操作.2我國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)治理的法規(guī)也缺乏對無形資產(chǎn)和勞務(wù)收費調(diào)整的具體標(biāo) 準(zhǔn).2治理方面：1許多地區(qū)為了吸引外資,把放松對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的治理作為創(chuàng)造寬 松投資環(huán)境的一種手段

41、.2稅務(wù)部門缺乏反避稅的專業(yè)人員.3增強與國外稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方面進行的合作.再銷售價格法計算題例題：甲國的母公司把一批產(chǎn)品以1萬美元的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司,乙國子 公司再以1. 5萬美元的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售.乙國當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的 銷售毛利率是20%.在這種情況下,根據(jù)比照市場標(biāo)準(zhǔn),甲國的稅務(wù)部門就要把 母公司的銷售調(diào)整為1. 2萬美元.計算公式為：比照市場價格=1 . 5萬美元X 1-20%=1 . 2萬美元第七章其他反避稅法規(guī)與舉措一、術(shù)語解釋1. 受控外國公司受控外國公司是指由本國居民所限制的外國公司.2. 資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過了

42、股權(quán)融資比重.二、填空題1. 很多時候,跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來到達國際避稅的目的,這種建在避稅地的公司通常被人們稱為基地公司.2. 20世紀(jì)90年代后期,許多國家增強了對付避稅地的立法,主要是將打擊的 對象從受控外國子公司擴大到了受控外國合伙企業(yè).3. 國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居 民公司并利用兩國締結(jié)的稅收協(xié)定躲避 預(yù)提稅 .4. 從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看,多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司分配股息 ,例如美國、英國等,但澳大利業(yè)和加拿大并沒有這種規(guī)定.5. 跨國公司國際避稅的方式之一,是適時地改變國外附屆

43、機構(gòu)的組織形式,當(dāng) 國外分公司開始盈利時,即將其重組為 子公司 .6 .對付避稅地的法規(guī)是指,取消 推遲課稅的規(guī)定以阻止跨國納稅人利 用其他避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法.7. 不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 納稅人 承擔(dān),這與民法的 一般原那么有所差異.三、判斷題1. 總的看來,排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介管道的公司, 使用這種方法時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為 避稅而建立的中介公司,只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì), 就不能享受稅 收協(xié)定的利益.V2. 根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī),如果我國的某居民公司的總負債超過其股 本金額的1.5倍,

44、那么此公司對于超過局部的負債對應(yīng)的利息不得在稅前扣除.X3. 我國稅法規(guī)定,納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿 180天的,要就 從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過 30日,或 屢次累計不超過90日的,不扣減日數(shù).X4. 一般而言,在一個同時以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和治理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身 份的國家,法人居民移居他國相對來說困難較大, 所以,日前大多數(shù)興旺國家都 同時采用這兩個標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份.V5 .有A、B、C三國,A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費 免征預(yù)提稅.A國的公司甲將特許權(quán)出售給在 B國的基地公司乙,再由乙向位 于C的另一公司出售

45、.A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款, 那么A和B對甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠.V四、選擇題1.對付避稅地的法規(guī)首先是由 B 在20世紀(jì)60年代初率先制定的.A. 英國B.美國C.德國 D.意大利2 .根據(jù)各國的立法,受控外國公司一般需要滿足哪些條件ABCD .A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重.B. 本國每一居民股東在該外國公司直接或間接擁有的股份也應(yīng)到達規(guī)定比重.C. 受控外國公司所在國地區(qū)的稅負水平較低.D. 受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù).3. 美國的A公司與列支敦士登一家公司 B有關(guān)聯(lián)關(guān)系,那么以下選項中哪些屆于 A公司的

46、應(yīng)稅外國公司保存利潤ABC .A. B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B. B公司收取的A公司在法國的銷售收入C. B公司收取的A公司在中國的效勞所得D. A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU公司的保費4 .目前世界各國已經(jīng)開始采取的預(yù)防稅收協(xié)定被濫用的舉措主要有ABD .A. 制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī) B .在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款 C.限制稅收協(xié)定的談簽D .嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序5. 以下國家中,除了 B 以外,多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的方法 來限制本國企業(yè)向外國關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤.A. 德國 B.英國 C.加拿大 D.美國6. 各國采取的增強稅務(wù)行政治理工作的舉措主要

47、有ABCD .A.增強納稅申報制度B.增強稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計C.與銀行進行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人7. 稅務(wù)部門在進行稅務(wù)調(diào)查的同時,還要進行稅務(wù)審計,稅務(wù)部門一般采用的 審計方法有ABC .A.精查法 B.抽查法 C.分析法 D.逆查法9. 在雙邊國際合作中,國與國之間稅收情報交換的方式主要有 ABCD .A.自動交換 B.根據(jù)要求交換 C.自發(fā)交換D .同時檢查10. 一般而言,第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定, 主要是為了躲避有關(guān) 國家的ACD ？.A.個人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財產(chǎn)稅11. 在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的A 所限制的公

48、司是那些容易充當(dāng)中介管道的公司.A.排除法 B.渠道法C.真實法 D.納稅義務(wù)法12. 在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中,自動交換主要適用于有關(guān)哪種收 入的情報D .A.經(jīng)營所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據(jù)對付避稅地的立法,一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其 所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅,取決于許多因素,這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的根本內(nèi)容,包括ABCD <A. 對受控外國子公司的規(guī)定B. 對外國個人控股公司所得的規(guī)定C. 對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D. 對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的本錢費用扣除的

49、規(guī)定14. 一般而言,受控外國公司是設(shè)立在稅負水平較低的國家或地區(qū),在衡量受控外國子公司的稅負時,通常使用的衡量指標(biāo)有BC .A.名義稅率B.有效稅率C.實際繳納的外國稅款 D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款五、簡做題1 .如何預(yù)防濫用國際稅收協(xié)定答：預(yù)防濫用國際稅收協(xié)定主要包括以下舉措1制定預(yù)防稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)2在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款1排除法2真實法3納稅義務(wù)法4受益所有人法5渠道法6禁止法3嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序第八章國際稅收協(xié)定一、術(shù)語解釋1.國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定從廣義上講是指國與國之間簽訂的有關(guān)稅收問題的具有法律效力 的書面協(xié)議.二、填空題1. 國際稅收協(xié)定一般是指國與國

50、之間簽訂的預(yù)防對所得和財產(chǎn) 雙重征稅和預(yù)防偷漏稅的協(xié)定.2. 在國際上,真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本,是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟合作開展組織稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國范本 .3. 我國在對外已簽訂的預(yù)防雙重征稅協(xié)定中,列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是所得稅 .4 .對于營業(yè)利潤,協(xié)定范本所運用的標(biāo)準(zhǔn)遵循的是 居住國征稅的原那么.5. 協(xié)定范本中規(guī)定,對常設(shè)機構(gòu)的利潤除了實行“法律適用標(biāo)準(zhǔn),即“非此 即彼的原那么標(biāo)準(zhǔn)以外,還實行其他兩條征稅原那么,一是利潤歸屆原那么,二是公平交易.6. 協(xié)定范本對確定常設(shè)機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體方法,一是采用實際所得方式,二是采用比例分配方式.7 .兩個協(xié)定范

51、本對投資所得征稅的總原那么是稅收分享原那么.8. 財產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)如飛機、債券、股票等取得的收益. 對這類財產(chǎn)收益,各國一般征收 財產(chǎn) 稅.9. 建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是,通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛,到達消除雙重征稅以及預(yù)防或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的.10. 我國在對外談簽稅收協(xié)定時,一般比較傾向于聯(lián)合國范本.三、判斷題1 .國際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國國內(nèi)稅法的根底之上的,然而,國際稅收 協(xié)定與國內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致, 二者有時會出現(xiàn)一些矛盾之處.當(dāng) 國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時, 在所有的國家中,國際稅收協(xié)定處

52、于優(yōu)先執(zhí) 行的地位.V2. 我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定規(guī)定的對專有技術(shù)使用費征收的預(yù)提稅一般實 行10%的限制稅率,但對于特定先進技術(shù)取得的使用費,國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待 遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要 優(yōu)惠,這種情況下,稅務(wù)部門那么應(yīng) 按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術(shù)取得的使用費征收預(yù)提所得稅.X3. 在判定常設(shè)機構(gòu)時,由于機器設(shè)備屆于非固定場所,所以全球各國均不將其 作為常設(shè)機構(gòu)看待.x4. 代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中 國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動,但不包 括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、 效勞性企業(yè)而

53、進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動, 那么 此代表機構(gòu)不屆于常設(shè)機構(gòu).V5. 中日雙方簽訂稅收協(xié)定,中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定,將投資所得并入常設(shè)機構(gòu)的營 業(yè)利潤對其征收公司所得稅以后,如果常設(shè)機構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機構(gòu), 總機構(gòu)再據(jù)以分配股息時,中方作為該項投資所得的來源國, 要征收預(yù)提稅.X6. 中國政府根據(jù)中韓雙方政府的文化交流方案安排了一系列活動,對于在活動 中參與演出的藝術(shù)家取得的報酬,根據(jù)來源國對其所得征稅的原那么,應(yīng)該由中國 政府征稅.x7. 某中國學(xué)生留學(xué)美國,根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定,此人是中國居民,其在美國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國取得的為維持生活、 接受教育的所得,可在美國全部免 稅.V8. 關(guān)

54、于對海運和空運收入的征稅問題,經(jīng)合組織范本強調(diào)企業(yè)治理機構(gòu)所在國 的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧開展中國家的利益, 主張由兩國分享對 國際海運利潤的征稅權(quán).V9. 中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的預(yù)防雙重征稅協(xié)定.x10. 由于?聯(lián)合國范本?對常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原那么征稅,所以常設(shè) 機構(gòu)的應(yīng)稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得, 也包括股息、利息等資本所得.x四、選擇題1 .根據(jù)有關(guān)資料記載,世界上第一個國際稅收協(xié)定是由C 和D 兩個國家在1899年6月簽訂的.A.英國 B.法國 C.德國D.奧地利2 .國際稅收協(xié)定適用范圍包括AB CD .A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍 D.時間范圍3. 在國際稅收協(xié)定規(guī)定中,除了個別條款外,非締約國居民不能享受協(xié)定的待 遇,這些條款有ABD .A.無差異待遇條款B.稅收情報交換C.非獨立個人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金4. 聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對以下哪些稅種BC 0 A.增值稅 B.所得稅 C.財產(chǎn)稅 D.關(guān)稅5. 在兩個國際稅收協(xié)定范本中,用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有：a.重要利益中央所在國b.永久性住所所在國c.習(xí)慣性住所所在國d.國籍,在判定居民身份時的順序依次為D.A. Abcd