第九章――稅收的效應(yīng)

1、第九章稅收的效應(yīng)第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（The economic effect of taxation）第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制（The theory of the economic effect of taxation）第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響（The effect of taxation in economy）第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展（Economy growth and taxation）第九章 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)一、本章簡介主要闡述稅收對經(jīng)濟的影響作用，核心問題是稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。二、重要名詞稅收的收入效應(yīng) 稅收的替代效應(yīng) “拉弗曲線”三、重點內(nèi)容1、掌握稅收經(jīng)濟效應(yīng)的含義2、掌

2、握稅收對勞動供給的影響3、掌握稅收對居民儲蓄的影響4、掌握稅收對投資的影響5、掌握稅收對個人收入分配的影響6、了解稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點7、掌握“拉弗曲線”的經(jīng)濟含義第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟效應(yīng)作用機制一、稅收的收入效應(yīng) (the income effect )1、如何理解稅收的經(jīng)濟效應(yīng)？稅收的經(jīng)濟效應(yīng)可從兩方面理解：政府課稅，使納稅人在經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應(yīng)；政府課稅，對消費者經(jīng)濟行為乃至生產(chǎn)者的決策行為產(chǎn)生的影響，也就是國家稅收的調(diào)節(jié)作用。稅收的經(jīng)濟效應(yīng)主要表現(xiàn)在收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。各個稅種對經(jīng)濟的影響都可以分解為這兩種效應(yīng)。2、如何理解稅收的收入效應(yīng)？稅收的收入效應(yīng)是指政府課稅

3、使納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，導(dǎo)致納稅人因收入下降，從而降低水平購買量和消費水平。(參見教材P240圖9-1 )表現(xiàn)為因收入水平下降而減少購買兩種商品的數(shù)量，以降低消費水平，但是，它沒有改變購買兩種商品的數(shù)量組合。二、稅收的替代效應(yīng) (the substitution effect )1、如何理解稅收的替代效應(yīng)？稅收的替代效應(yīng)是指政府課稅對納稅人在選擇購買商品時改變購買商品數(shù)量組合的影響。表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同商品實行區(qū)別征稅時，對征稅商品和重稅商品的相對價格會發(fā)生變化，這就促使納稅人在無稅或輕稅或重稅商品的購買數(shù)量上做出重新安排，以增加無稅或輕稅商品的購買數(shù)量，以替代征稅或重稅商品的購買數(shù)

4、量，從而使納稅人在改變購買商品數(shù)量的重新組合時，而導(dǎo)致消費者的滿足程度的下降。(參見教材P241圖9-2)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響 (the effect in labor supply) 1、稅收對勞動供給的影響是什么？稅收對勞動供給的影響在市場經(jīng)濟中，由于勞動者可以對自己是否參加工作，是否努力工作做出安排，這樣就產(chǎn)生了參加工作，取得收入與不參加工作，享受閑暇之間的選擇。稅收對勞動供給的影響就是反映在對這兩者的選擇上。每個人對這兩者的選擇取舍，其決定因素很多，其中，政府征稅對勞動供給的影響是通過稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來表現(xiàn)的。1.稅收對勞動供給的收入效應(yīng)。它是指由于政府

5、課稅會直接減少個人的可支配收入，從而促使納稅人為維持既定的收入水平和消費水平，而選擇相應(yīng)地減少或放棄閑暇，以增加工作時間，并加倍的努力工作。它沒有改變工作與閑暇之間的相對價格。2.稅收對勞動供給的替代效應(yīng)。它是指由于政府課稅會使工作與閑暇之間的相對價格發(fā)生變化。也就是說，隨著工作時間的增加，稅收的增加使勞動收入下降，同時也使閑暇的相對價格也降低，這就促使人們考慮選擇閑暇以替代勞動。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)之間的關(guān)系是：如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，課稅對勞動供給會產(chǎn)生激勵作用，促使勞動者增加工作量；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，課稅對勞動供給會形成超額負擔(dān)，人們會選擇閑暇替代勞動。每個人是增加還是減少工作時

6、間，最終取決于收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的對比。2、稅收對我國勞動供給的影響是什么？稅收對我國勞動供給的影響由于我國勞動力供給十分充裕，并根據(jù)我國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期勞動力供需狀況的特殊性，可以說，稅收在我國幾乎不會影響勞動供給。我國的情況是：個人所得稅在短期內(nèi)不會成為我國的主體稅種；在相當(dāng)長時間內(nèi)，我國需要解決的不是如何增加勞動供給，而是如何消化勞動力過剩的問題。就業(yè)問題的解決不僅需要增加勞動總需求，而且需要調(diào)整勞動需求結(jié)構(gòu)，以增加就業(yè)崗位和就業(yè)機會。這就需要從調(diào)整和改變?nèi)藗兊木蜆I(yè)觀念；提高勞動力素質(zhì)和技能以及調(diào)整需求結(jié)構(gòu)等方面入手；甚至在必要時可以考慮給予一定的稅收優(yōu)惠。二、稅收對居民儲蓄的影響 (th

7、e effect in saving) 1、稅收對居民儲蓄的影響是什么？稅收對居民儲蓄的影響影響居民儲蓄行為的主要因素是個人收入總水平和儲蓄利率水平。而稅收對居民儲蓄的影響主要是通過個人所得稅、利息稅和間接稅等來反應(yīng)。1.稅收對儲蓄的收入效應(yīng)。它是指在征收個人所得稅，而不征收利息稅的情況下，稅收對居民儲蓄的影響只是收入效應(yīng)。也就是說，征收個人所得稅后，會減少納稅人的可支配收入，從而導(dǎo)致納稅人的實際收入或購買力下降。為維持既定的收入而迫使納稅人減少當(dāng)前的消費和儲蓄水平。但消費的減少并沒有影響消費的相對價格。2.稅收對儲蓄的替代效應(yīng)。它是指在征收利息稅的情況下，稅收對居民儲蓄的影響是替代效應(yīng)。具體

8、表現(xiàn)為征收利息稅后，會減少納稅人的實際收益，降低儲蓄報酬率，影響納稅人的儲蓄和消費傾向。換句話說，征收利息稅使當(dāng)前消費與未來消費的相對價格發(fā)生變化。未來消費的相對價格變得昂貴，而當(dāng)前消費的相對價格變得低廉，從而導(dǎo)致納稅人增加當(dāng)前消費，選擇以消費代替儲蓄。2、稅收對我國居民儲蓄的影響是什么？稅收對我國居民儲蓄的影響我國的實際情況是家庭儲蓄增長速度很快，稅收對儲蓄的影響并不明顯。這說明：人們對儲蓄的傾向不完全取決于稅收，還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來消費的預(yù)期、其他投資渠道等。針對我國存在大量儲蓄存款的情況，應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡\用稅收杠桿，促進儲蓄向投資轉(zhuǎn)化。我國推出的免征利息稅的教育儲蓄、基金分

9、紅暫免所得稅的政策等，從表面上看，稅收優(yōu)惠政策會減少政府的即期收入，但隨著居民投資的發(fā)展，資本市場的日益繁榮，居民金融資產(chǎn)不斷升值，反過來能夠促進遠期消費向即期消費轉(zhuǎn)化，從而推進經(jīng)濟增長和政府財力的不斷增強。3、如何理解所得稅與儲蓄之間的關(guān)系。所得稅與儲蓄之間的關(guān)系。1.稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；2.邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強弱，所得稅的累進程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；3.高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；4.減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。三、稅收對投資的

10、影響 (the effect in investment )1、稅收對投資的影響是什么？ 稅收對投資的影響投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素。對一般投資來講，企業(yè)的投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。而稅收對投資的影響，主要是通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施，來影響納稅人的投資收益和投資成本。稅收對投資的影響，也是通過替代效應(yīng)和收入效應(yīng)來實現(xiàn)。1.稅收對投資的替代效應(yīng)。它是指政府課征企業(yè)所得稅后，降低了納稅人的投資收益率，導(dǎo)致投資者選擇減少投資，而以消費替代投資。2.稅收對投資的收入效應(yīng)。它是指由于征稅和提高稅率，減少了投資者的稅后凈收益，從而促使投資者為了維持以往的收益水

11、平而傾向于減少消費而增加投資。2、稅收對吸引國外直接投資的影響是什么？稅收對吸引國外直接投資的影響一般而言，發(fā)展中國家為了吸引外資，都會給予內(nèi)資所不能享受的特殊稅收優(yōu)惠政策。但外國投資者能否真正得到稅收優(yōu)惠的好處，或能夠得到多少稅收優(yōu)惠的好處，還取決于投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系。所以，稅收對吸引國外直接投資的影響，主要是圍繞納稅人在東道國已享受的稅收優(yōu)惠如何處理的問題。其處理方法一般有免稅法、扣除法和抵免法等。四、稅收對個人收入分配的影響 (the effect in individual income distribution )1、稅收對個人收入分配的影響是什么？ 稅收是調(diào)節(jié)

12、收入分配最有力的工具。通過政府征稅，不僅可以對高收入者課以高稅，抑制高收入者的收入，而且可以通過轉(zhuǎn)移支付提高低收入者的收入，改善收入分配的狀況。稅收對個人收入分配的影響具體表現(xiàn)在：1.個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2.稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3.社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。4.所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。所得稅指數(shù)化，它是指按照每年消費物價指數(shù)，調(diào)整應(yīng)稅所得的適用稅率和納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹所造成的名義所得上漲的影響。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展1.關(guān)于稅收與經(jīng)濟發(fā)展的理論觀點是什么？：認為稅收不過是為了維持“廉價政府”而取得收入的手段

13、；一切稅收都是減少社會各階層的收入，影響資本積累，或直接減少投資資本，是妨礙資本主義經(jīng)濟發(fā)展的因素，提出“稅不重征”的主張。：認為稅收也是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入分配差距。：認為稅收時是調(diào)節(jié)經(jīng)濟，避免經(jīng)濟危機，保持經(jīng)濟發(fā)展的有效手段，并預(yù)言“稅收的變動時調(diào)節(jié)經(jīng)濟短期波段的很有效的武器，在將來，反商業(yè)循環(huán)的措施時稅收的調(diào)節(jié)，也許將取代利率變動過去所占的地位。2、供給學(xué)派的主要稅收觀點是什么？西方經(jīng)濟學(xué)將供應(yīng)學(xué)派的稅收觀點歸結(jié)為三個基本命題：1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量；低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，可能按反方向變化。3、“拉弗曲線”闡明的經(jīng)濟原理是什么？供應(yīng)學(xué)派的三個基本