商業(yè)會計(jì)從建賬到結(jié)賬之會計(jì)業(yè)務(wù)處理

1、商業(yè)會計(jì)從建賬到結(jié)賬全套分錄一、流動類1 .收到股東投入的股款借：銀行存款貸：實(shí)收資本2 .收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、收到應(yīng)收款項(xiàng)（非現(xiàn)金結(jié)算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）4、因支付內(nèi)部職工由差等原因所需的現(xiàn)金，按支由憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款（人員輔助）貸：庫存現(xiàn)金收到由差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借由的現(xiàn)金）ii5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人 賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（xx個(gè)人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：

3、其他應(yīng)收款-備用金貸：其他應(yīng)收款 -其它8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入-9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金一銀行匯票一銀行本票 信用卡貸：銀行存款11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款一銀行匯票一銀行本票12、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款13、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款14、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)采用實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)

4、并已驗(yàn)收入庫借：庫存商品（可分類）銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（外地采購）支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金15、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款16、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等17、支付外購動力費(fèi)外 （購動力費(fèi)包括外購電力費(fèi)、蒸汽 費(fèi)等）借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款18、支付職工工資（社保）A不計(jì)提借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

5、B計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）上交社保時(shí)借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)（公司負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程20、購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）21、撥付備用金借：其他應(yīng)收款（備用金

6、）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支由貸：庫存現(xiàn)金銀行存款27商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn) 雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合 理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款28、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存荀品貸：材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng) 當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫 估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存荀品貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月付款或開由、承兌商

7、業(yè)匯票后借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開由、承兌商業(yè)匯 票的收到商品的憑證借：材料采購（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存荀品貸：材料采購29、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票 的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)30、投資者投入的原材料借：原材料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）貸：實(shí)收資本（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）31、隨

8、同商品生售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物32、隨同商品由售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物33、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品一攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：管理費(fèi)用轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品一攤銷11貸：低值易耗品一在用34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存荀品貸：材料采購委托外單位加工收回的商品借：庫存荀品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)

9、用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存荀品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存荀品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)由）36、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)際成本核算

10、的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資37、采用分期收款銷售方式發(fā)生商品借：發(fā)生商品一分期收款發(fā)生商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)生商品一分期收款發(fā)生商品二、非流動資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括 買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1 ）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油

11、氣開發(fā)支由，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積一資本（或股本）溢價(jià)4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換由資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換由資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定

12、資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（換由固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理（換由固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）按轉(zhuǎn)由固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)由固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支由一非貨幣性資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理5、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）固定資產(chǎn)折舊6、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用

13、其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊（二）固定資產(chǎn)清理1、由售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅3、收回由售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支

14、由一非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支由一處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支由一資產(chǎn)盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）長期待攤費(fèi)用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費(fèi)用借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：長期待攤

15、費(fèi)用（五）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)由）2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的 保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支由一盤虧損失、報(bào)廢毀損損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)

16、營損失部分借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款4、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià) 值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支由一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）5、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù) 有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款 或暫估價(jià)值）借：材料采購庫存商品等應(yīng)

17、交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款5、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等6、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià) 值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（二）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存

18、款貸：預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8、購貨單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貨款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（三）壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息2、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)

19、收票據(jù)長期應(yīng)收款應(yīng)收利息四、負(fù)債（一）短期借款1、借入短期借款 借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位 及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福

20、利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等貸：應(yīng)付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支

21、付的租金）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補(bǔ)償計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（四）應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費(fèi)用委托加工物資銷售費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款(4)進(jìn)口物資借：材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銀行存款(5)本

22、月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款2、未交增值稅(1)月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi) 一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)由未交增值稅)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅(2)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科 目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)由多交增值稅)(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款3、應(yīng)交消費(fèi)稅(1)銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在

23、建工程、非生 產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程應(yīng)付職工薪酬(職工福利)營業(yè)外支生等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅(3)隨同商品由售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消 費(fèi)稅及由租、由借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費(fèi) 稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅(4)同商品由售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增 值稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)由租由借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及 購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借

24、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)由)(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款4、應(yīng)交資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等(1)月份終了，企業(yè)計(jì)算由應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)(2)銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅（3）交納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）貸：銀行存款5、應(yīng)交所得稅（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予

25、確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞 延所得稅資產(chǎn)”科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余 額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負(fù)債根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用(遞延所得稅費(fèi)用)資本公積(其他資本公積)(4)交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款6

26、、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)(2)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)貸：銀行存款7、應(yīng)交個(gè)人所得稅(1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)借：稅金及附加管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等（2）交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等貸：銀行存款（五

27、）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支由、匯兌損益等借款費(fèi)用 借：在建工程管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：長期借款（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等（六）預(yù)計(jì)負(fù)債1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：營業(yè)外支由貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

28、）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）4、對已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)整減少：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：有關(guān)科目（七）得稅負(fù)債1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一其他資本公積八、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本（股本）1、投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實(shí)

29、收資本（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超生實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本（股本）資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（三）盈余公積1、 提取盈余公積借：利潤分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積一任意盈余公積2、 用盈余公積補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入3、 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)（一）勞務(wù)成本1、發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（二）主營業(yè)務(wù)成本1、 月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)

30、的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品勞務(wù)成本施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本2、 本月銷售退回的商品 借：庫存荀品貸：主營業(yè)務(wù)成本3、 期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（三）其他業(yè)務(wù)成本1、發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支由，包括銷售材料的成本、由租固定資產(chǎn)的折舊額、由租無形資產(chǎn)的攤銷額、由租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料包裝物累計(jì)折舊累計(jì)攤銷應(yīng)付職工薪酬銀行存款2、期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（四）營業(yè)稅金及附加1、計(jì)算由應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)

31、擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、計(jì)算由租固定資產(chǎn)、由租無形資產(chǎn)、由租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)3、期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 科目借：本年利潤貸：稅金及附加（五）銷售費(fèi)用1、 在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料材料成本差異累計(jì)折舊2、期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用（

32、六）管理費(fèi)用1、 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）貸：銀行存款等2、 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊3、 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支由借：管理費(fèi)用貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬等4、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)5、 期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費(fèi)用（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用1、發(fā)生的利息支由、匯兌損益等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息銀行存款長期借款預(yù)計(jì)負(fù)債2、 發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款長期

33、借款等應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（八）資產(chǎn)減值損失1、計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)借：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備等貸：資產(chǎn)減值損失3、期末，將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產(chǎn)減值損失（九）營業(yè)外支由1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支由一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理2、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支

34、由一盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支由一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）4、由售無形資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）累計(jì)攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）營業(yè)外支由一生售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入一生售非流動資產(chǎn)利得5、發(fā)生的罰款支由、捐贈支由借：營業(yè)外支由一罰款支由、捐贈支由貸：銀行存款等6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支由一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7、期末，將“營業(yè)外支由”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本

35、年利潤貸：營業(yè)外支由（十）所得稅費(fèi)用1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用一當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) （遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一其他資本公積借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額）3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用資本公積一其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅負(fù)債”科目余額的差額）借：遞延所得稅負(fù)債 （遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于“遞延