注冊會計師考試《稅法》知識點稅法中的法律救濟

1、注冊會計師考試稅法知識點：稅法中的法律救濟網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。納稅人、 扣繳義務人或者其他當事人在征納稅過程中與稅務機關(guān)發(fā)生爭議或者分歧時，依照法律規(guī)定申請行政復議，或者向人民法院起訴，提起行政訴訟。可以稅務機關(guān)和稅務人員在征納稅過程中的職權(quán)行為侵犯納稅人、法權(quán)益造成損害的，受害人可以依法取得賠償。扣繳義務人或者其他當事人合一、稅務行政復議納稅人、 扣繳義務人或者其他當事人認為稅務機關(guān)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的， 可向稅 務機關(guān)提出行政復議申請， 稅務機關(guān)受理行政復議申請， 并作出行政復議決定。 稅務機關(guān)負責法 制工作的機

2、構(gòu)為復議機構(gòu)，具體辦理行政復議事項。稅務行政復議實行復議前置制度。 納稅人、 扣繳義務人、 納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā) 生爭議尋求法律救濟時， 應先申請行政復議， 對行政復議決定不服的， 才能依法向人民法院提起 行政訴訟。 而且， 申請行政復議， 必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或 者提供相應的納稅擔保。1.行政復議范圍納稅人、 扣繳義務人或者其他當事人與稅務機關(guān)發(fā)生稅收爭議，行政行為申請行政復議。主要是指：只能對稅務機關(guān)作出的具體（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、 適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征

3、收方式等具體行政行為，征收稅 款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征 行為等。2）行政許可、行政審批行為。3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代*等。4）稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。5）行政處罰行為：1罰款；2沒收財物和違法所得；3停止出口退稅權(quán)。6）不依法履行下列職責的行為：1頒發(fā)稅務登記；2開具、岀具完稅憑證、外岀經(jīng)營活動稅收管理證明;3行政賠償；4行政獎勵;5其他不依法履行職責的行為。7）資格認定行為。8）不依法確認納稅擔保行為。9）政府信息公開工作中的具體行政行為。10）納稅信用等級評定行為。11）通知岀入境管理機關(guān)阻止岀境行為。12）其他具

4、體行政行為。行政復議法沒有將抽象行政行為納入行政復議范圍， 但設立了規(guī)范性文件審查制度。 及其他當事人認為稅務機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)范性文件不合法， 提岀對規(guī)范性文件的審查申請。 當事人對規(guī)范性文件提岀審查申請， 院其他部門的規(guī)章以下的規(guī)范性文件，地方政府的規(guī)章以下的文件，和地方政府部門的規(guī)范性文件。當事人不能單獨對文件規(guī)定提岀審查申請， 申請行政復議時一并提岀。2.行政復議管轄對各級國稅機關(guān)作岀的具體行政行為不服的， 向其上一級國稅機關(guān)申請行政復議。 對各級地 稅機關(guān)作岀的具體行政行為不服的， 申請人可以選擇向該地方稅務局的本級人民政府或者上一級 地稅機關(guān)申請行政復議;但省、自治區(qū)、直

5、轄市另有規(guī)定的，依照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定辦 理。對國家稅務總局作岀的具體行政行為， 向國家稅務總局申請行政復議。 決定不服的，申請人可以向法院提起行政訴訟， 也可以向國務院申請裁決， 裁決。對計劃單列市稅務局作岀的具體行政行為不服的， 在稅務系統(tǒng)內(nèi)， 向省稅務局申請行政復議。對稅務所、各級稅務局的稽查局作岀的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議。納稅人可以在行政復議時一并 只限于國家稅務總局和國務 以及總局以下各級稅務機關(guān) 只能在具體行政行為對國家稅務總局復議國務院的裁決為終局3.行政復議程序1）申請與受理。納稅人、 扣繳義務人或者其他當事人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日

6、起60日內(nèi) 提出行政復議申請。因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的， 申請期限自障礙消除之 日起繼續(xù)計算。申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。稅務行政復議機關(guān)收到復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查。經(jīng)審查，對不符合規(guī)定的復 議申請不予受理，并書面告知申請人。 不符合規(guī)定是指： 不屬于行政復議范圍， 超過法定申請期 限，沒有明確的被申請人和行政復議對象， 已向其他法定復議機關(guān)申請復議且被受理， 已向人民 法院提起行政訴訟且已受理， 申請人就納稅發(fā)生爭議未按規(guī)定繳清稅款、 滯納金且未按規(guī)定提供 擔?；驌o效，申請人與具體行政行為無利害關(guān)系等。對符合規(guī)定， 但不屬于本機關(guān)受理的

7、復議申請， 應當告知申請人向有關(guān)行政復議機關(guān)提出申 請。2）審理與決定。復議機關(guān)應當自受理之日起7日內(nèi)將復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被 申請人。被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任。對復議案件可以采取書面審理的方式， 但申請人提出要求或者復議機構(gòu)認為有必要時，聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況。復議機關(guān)對復議進行審理，應當自受理復議申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。 雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的， 經(jīng)復議機關(guān)負責人批準， 可以適當延長， 限最多不得超過30日。在復議決定作出前，對下列行政復議事項，申請人和被申請人可以按照自愿、合

8、法的原則， 達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解： 行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為， 如行政處罰、 核定 稅額、確定應稅所得率等；行政賠償；行政獎勵；存在其他合理性問題的具體行政行為。復議機關(guān)認為具體行政行為認定事實清楚、 證據(jù)確鑿、 適用依據(jù)正確、 程序合法、 內(nèi)容適當， 可以決定維持該具體行政行為。 認定被申請人不履行法定職責的， 可以決定其在一定期限內(nèi)履行。 認為具體行政行為主要事實不清、 證據(jù)不足， 適用依據(jù)錯誤， 違反法定程序， 超越或者濫用職權(quán)， 或者明顯不當?shù)模?可以決定撤銷、 變更或者確認該具體行政行為違法； 決定撤銷或者確認該具體 行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重

9、新作出具體行政行為。二、稅務行政訴訟納稅人、 扣繳義務人、 納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議必須先申請行政復議， 對行 政復議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務人、 納稅擔保人或者其他當事應當情況復 但延長期人對稅務機關(guān)的處罰決定、 強制執(zhí)行措施、 稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的， 接向人民法院起訴。稅務行政訴訟受案范圍與稅務行政復議范圍一致。訴訟期間， 稅務機關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。 除非作為被告的稅務機關(guān)認為需要停 止執(zhí)行；或者原告申請停止執(zhí)行，人民法院認為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失， 并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行。稅務行

10、政訴訟經(jīng)過人民法院一審、 二審或再審的程序?qū)彾ê螅?法律效力的判決、裁定。納稅人或者其他當事人拒絕履行判決、人民法院申請強制執(zhí)行，或者依法強制執(zhí)行。 稅務機關(guān)拒絕履行判決、 知銀行從該稅務機關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥應當歸還的罰款或者應當給付的賠償金； 的，從期滿之日起，按日處50100元的罰款；向稅務機關(guān)或者監(jiān)察、等。三、稅務行政賠償納稅人、 扣繳義務人或者其他當事人， 因稅務機關(guān)和稅務人員的職權(quán)行為， 財產(chǎn)權(quán)受到侵犯并造成損害的， 可以依法取得稅務行政賠償。 行為，或因納稅人、扣繳義務人以及其他當事人自己的行為致使損害發(fā)生的，任。稅務行政賠償以支付賠償金為主要方式。 能夠返還財產(chǎn)或者恢復原狀的， 恢復原狀。返還罰款、解除凍結(jié)存款，應當支付銀行同期存款利息。致人精神損害， 行為影響范圍內(nèi)，為受害人消除影響、恢復名譽、賠禮道歉；造成嚴重后果的，應當支付相應的 精神損害撫慰金。賠償請求人要求賠償， 應當向賠償義務機關(guān)單獨提出， 也可以在申請行政復議和提起行政訴 訟時一并提出。稅務行政賠