對(duì)建立綠色稅收制度的思考

1、對(duì)建立綠色稅收制度的思考對(duì)建立綠色稅收制度的思、我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的有關(guān)問(wèn)題涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門(mén)稅種這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度也難以形 成專門(mén)的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源弱化了稅收在環(huán)保方面的 作用2 .現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠比如就資源稅而言稅率過(guò)低稅檔之間 的差距過(guò)小對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用征稅范 圍狹窄基本上只屬于礦藏資源占用稅這與我國(guó)資源短缺利用 率不高浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱3 .考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠單一缺少針對(duì)性、靈活性影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果國(guó)際上通用的加速折舊、再 投資退稅、延期納稅等方

2、式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中以增 加稅收政策的靈活性和有效性而我國(guó)幾乎沒(méi)有這方面的內(nèi)容4.收費(fèi)政策方面還存在一些不足之處首先對(duì)排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)偏低而且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡其次征 收依據(jù)落后仍是按單因子收費(fèi)即在同一排污口含兩種以上的 有害物質(zhì)時(shí)按含量最高的一種計(jì)算排污量這種收費(fèi)依據(jù)不僅 起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用反而給企業(yè)一種規(guī)避高 收費(fèi)的方法另外在征收方式上不規(guī)范排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán) 保部門(mén)征收不僅征收阻力很大而且排污資金的使用效果也不 理想、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)實(shí)行綠色稅收政策的啟示歐盟許多國(guó)家實(shí)行的綠色稅收政策主要有以下四種形式是對(duì)廢氣、廢物排放征收環(huán)境稅；二是改變稅法鼓勵(lì)方向 對(duì)

3、污染行為征稅；三是對(duì)一般性廢棄物和污染征收成本支付 稅借鑒國(guó)際上環(huán)保稅收政策我國(guó)的綠色稅收政策應(yīng)堅(jiān)持以下 原則綠色稅收政策應(yīng)以調(diào)控為主聚財(cái)為輔積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用為了不加重納稅人的總體負(fù)擔(dān)新增的生態(tài)稅將通過(guò)降低其他一些稅的稅負(fù)來(lái)加以抵消西方國(guó)家在實(shí)現(xiàn)稅制綠化的過(guò)程中非常注意保持微觀經(jīng)濟(jì)主體現(xiàn)有的總體稅負(fù)基本不變比如在開(kāi)征新的環(huán)境稅的同時(shí)降低企業(yè)的其他稅收 負(fù)擔(dān)我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅制綠色化應(yīng)該建立在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)結(jié)合目前稅費(fèi)制度的改革在開(kāi)征生態(tài)稅收之后應(yīng)及時(shí)將企業(yè)繳納的大多數(shù)環(huán)保方面的收費(fèi)如排污收費(fèi)、水資源費(fèi)）并入生態(tài)稅收中并征收以7避免重復(fù)征收加重納稅人負(fù)擔(dān)2 .新開(kāi)征的環(huán)保稅要保持稅收收入

4、的中性本著誰(shuí)污染誰(shuí)納稅 ”與“完全納稅原則 ”達(dá)到稅收的橫向與縱向公平 并且要使新開(kāi)征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合以期形 成綠色稅收調(diào)控體系3 .征收的環(huán)保稅款要建立環(huán)保專項(xiàng)基金嚴(yán)格實(shí)行?？顚Ｓ弥贫扔韶?cái)政部門(mén)編制專門(mén)的預(yù)算由審計(jì)部門(mén)對(duì)資金的使 用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)確保資金的合理有效使用、建立和完善我國(guó)綠色稅收制度的建議 一）調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅.擴(kuò)大征收范圍將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源可增加水資源稅以解決我國(guó)日益突出的缺 水問(wèn)題開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅以避免和防止生態(tài)破壞 行為待條件成熟后再對(duì)其他資源課征資源稅并逐步提高稅率 對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅2.完善計(jì)稅方

5、法加大稅檔之間差距為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改 為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其 生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征通過(guò)稅收手段加大稅檔差距把 資源開(kāi)采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來(lái)以提高資 源的開(kāi)發(fā)利用率3 .鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)為了使資源稅制更加完善可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并 入資源稅中共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開(kāi)發(fā)同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)土地 征稅的范圍并適當(dāng)提高稅率嚴(yán)格減免措施加強(qiáng)土地資源合理 開(kāi)發(fā)利用和保護(hù)耕地意識(shí)二）開(kāi)征新的環(huán)境稅建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專門(mén)稅借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)分期分批開(kāi)征水污染稅、 大氣污染稅、污染源稅

6、、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種在稅基 選擇上以污染物的排放量課稅一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)另一方面也不會(huì)妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法另外對(duì)應(yīng)稅包裝物可用企業(yè)的產(chǎn)量為稅基在稅率設(shè)計(jì)上不宜按全成本”定價(jià)防止稅率過(guò)高而造成生產(chǎn)抑制導(dǎo)致社會(huì)為過(guò)分清潔 而付出過(guò)大代價(jià)最適宜稅率應(yīng)等于最適資源配置下每單位污 染物造成的邊際污染成本在實(shí)踐中可采用彈性稅率根據(jù)環(huán)境 整治的邊際成本變化合理調(diào)整稅率同時(shí)對(duì)不同地區(qū)、不同部 門(mén)、不同污染程度的企業(yè)實(shí)行差別稅率在征收管理方面宜作 地方稅地方政府應(yīng)將征收上來(lái)的稅款進(jìn)行專門(mén)保管專門(mén)用于 環(huán)保建設(shè)事業(yè)2 .開(kāi)征環(huán)境污染稅目前我國(guó)環(huán)境污染稅缺位治理污染的資金主要通過(guò)征收排污費(fèi)籌集在我國(guó)環(huán)境污染日趨嚴(yán)重環(huán) 保資金嚴(yán)重不足的情況下有必要改排污收費(fèi)為征稅對(duì)排污企 業(yè)課征污染稅三）完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策 減少不利于污染控制的稅收支出嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對(duì)我國(guó)環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn) 口大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅2 .鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展環(huán)境領(lǐng)域里的科技研究與開(kāi)發(fā)的稅收支出政府對(duì)防治污染的研究與開(kāi)發(fā)應(yīng)予以高度重視政府除了 直接給予研制、開(kāi)發(fā)控制污染新技術(shù)的企業(yè)預(yù)算撥款外還可 以大量利用稅收支出以鼓勵(lì)企業(yè)從事科研活動(dòng)從而增強(qiáng)治污 稅收支出的整體效應(yīng)3 .刺激企業(yè)投資于治污設(shè)備的稅收支出近幾十年來(lái)各國(guó)政府運(yùn)用投資稅收抵免加速折舊等稅收支