小企業(yè)會計制度：會計科目名稱和編號

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯小企業(yè)會計制度：會計科目名稱和編號 小企業(yè)會計制度：會計科目名稱和編號 二、會計科目名稱和編號 順序號 編號 名稱 (一)資 產(chǎn) 類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準備 6 1111 應收票據(jù) 7 1121 應收股息 8 113

2、1 應收賬款 9 1133 其他應收款 10 1141 壞賬準備 11 1201 在途物資 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 庫存商品 15 1244 商品進銷差價 16 1251 委托加工物資 17 1261 委托代銷商品 18 1281 存貨跌價準備 19 1301 待攤費用 20 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 140102 其他股權(quán)投資 21 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 140202 其他債權(quán)投資 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 24 1601 工程物資 25 1603 在建工程 160301 建筑

3、工程 160302 安裝工程 160303 技術(shù)改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定資產(chǎn)清理 27 1801 無形資產(chǎn) 28 1901 長期待攤費用 (二)負 債 類 29 2101 短期借款 30 2111 應付票據(jù) 31 2121 應付賬款 32 2151 應付工資 33 2153 應付福利費 34 2161 應付利潤 35 2171 應交稅金 217101 應交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 減免稅款 21710104 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106 銷項稅額 2171010

4、7 出口退稅 21710108 進項稅額轉(zhuǎn)出 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應交營業(yè)稅 217104 應交消費稅 217105 應交資源稅 217106 應交所得稅 217107 應交土地增值稅 217108 應交城市維護建設稅 217109 應交房產(chǎn)稅 217110 應交土地使用稅 217111 應交車船使用稅 217112 應交個人所得稅 36 2176 其他應交款 37 2181 其他應付款 38 2191 預提費用 39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 220211 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 220212 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 40 2301 長期

5、借款 41 2321 長期應付款 (三)所有者權(quán)益類 42 3101 實收資本 43 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 311106 外幣資本折算差額 311107 其他資本公積 44 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 45 3131 本年利潤 46 3141 利潤分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公積 314110 應付利潤 314111 轉(zhuǎn)作資本的利潤 314115 未分配利潤 (四)成 本

6、類 47 4101 生產(chǎn)成本 410101 基本生產(chǎn)成本 410102 輔助生產(chǎn)成本 48 4105 制造費用 (五)損 益 類 49 5101 主營業(yè)務收入 50 5102 其他業(yè)務收入 51 5201 投資收益 52 5301 營業(yè)外收入 53 5401 主營業(yè)務成本 54 5402 主營業(yè)務稅金及附加 55 5405 其他業(yè)務支出 56 5501 營業(yè)費用 57 5502 管理費用 58 5503 財務費用 59 5601 營業(yè)外支出 60 5701 所得稅 附 注 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并: 1.采用計劃成本進行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設物資采購和材料成

7、本差異科目。 2.預收款項和預付款項較多的小企業(yè)，可設置預收賬款和預付賬款科目。 3.低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入材料科目。 4.小企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設備用金科目。 5.小企業(yè)接受其他單位委托代銷商品，可以增設受托代銷商品、代銷商品款科目。 6.小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將生產(chǎn)成本、制造費用科目合并為生產(chǎn)費用科目，并設置相關(guān)的明細科目。 7.對外提供勞務較多的小企業(yè)，可以增設勞務成本科目核算所提供勞務的成本。 ： 篇2：小企業(yè)會計制度:總說明 小企業(yè)會計制度:總說明 一、總說明 (一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、

8、企業(yè)財務會計報告條例及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 (二)本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 本制度中所稱不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2021年制定的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定(國經(jīng)貿(mào)中小企2021143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。 (三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度。 1.按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行企業(yè)會計制度的小企

9、業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。 2.集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行企業(yè)會計制度。 3.按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計制度;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計制度。 (四)小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。 (五)小企業(yè)應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委

10、托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。 (六)小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。 (七)小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務會計報告。 本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。 (八)小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關(guān)外幣金額折合為記賬

11、本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關(guān)的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。 期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。 (九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 (十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 (十一)小企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則: 1.小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務狀況和經(jīng)營成果。 2.小企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。 3.小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足會計信息

12、使用者的需要。 4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 5.小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 6.小企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。 8.小企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為

13、當期的收入和費用。 9.小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。 10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。 11.小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。 12.小企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。 13.小企業(yè)的會

14、計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。 (十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理: 1.以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應區(qū)別不同情況處理: (1)支付補價的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 (2)收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應確認的損益: 換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值(補價換出資產(chǎn)公允價值)換出資產(chǎn)賬面價值(補價換出資產(chǎn)公允價值)應交的稅金及教育費附加+應支付的相關(guān)稅費 應確

15、認的損益=補價1(換出資產(chǎn)賬面價值+應交的稅金及教育費附加)換出資產(chǎn)公允價值 3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應支付的相關(guān)稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 (十三)小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項，應按以下規(guī)定處理: 1.以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積;債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。 2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差

16、額，確認為資本公積或當期損失;債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 如果債務人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權(quán)人應按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應收債權(quán)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 3.以債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公積;債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。 4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理: (1)作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債

17、務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。 (2)作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。 (十四)本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。 (十五)小企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目: 1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設或

18、減少某些會計科目。 2.明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。 3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 (十六)小企業(yè)年度財務會計報告，除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。 小企業(yè)應按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨

19、意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 (十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計制度時，應按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進行處理。 篇3：綠谷集團集團財務會計制度 綠谷集團集團財務會計制度 第一章總則 第一條為了規(guī)范集團公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則及國家其它有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 第二條集團公司在中華人民共和國境內(nèi)投資設立的母公司及所有子公司，除董事會有特殊決議的外，均執(zhí)行本制度。 第三條填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作規(guī)范和會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。

20、第四條子公司應當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會計核算辦法。 第五條母公司及所有子公司接受所在地的主管財政、稅務機關(guān)的監(jiān)督。 第二章會計核算原則 第六條會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第七條會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 第八條會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 第九條會計核算均以人民幣為記賬本位幣。 第十條會計記賬采用借貸記賬法。 第十一條會計核算時，應當遵循以下基本原則： (一)會計核算應當以實

21、際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 (三)企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 (四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 (五)企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 (六)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 (七

22、)企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 (八)企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 (九)企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。 (十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不

23、得自行調(diào)整其賬面價值。 (十一)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。 (十二)企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。 (十三)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報

24、告中予以充分、準確地披露;對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。 第三章流動資產(chǎn) 第十二條流動資產(chǎn)是指能夠在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。 第十三條各企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。 銀行存款應按銀行和其它金融機構(gòu)的名稱和存款種類進行明細核算。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 本制度所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額

25、，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等)。 第十四條短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。 子公司原則上不允許對外投資，若獲董事會批準對外投資，應向集團公司財務部備案。 母公司對外短期投資核算原則另行規(guī)定。 第十五條應收及預付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應收款項(包括應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款)和預付賬款等。 (一)應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來客戶名稱等設置明細賬，進行明細核算。 (二)各子公司只接受銀行承兌匯票，不接受商業(yè)承兌匯票。 (三)各子公司與債務人進行債

26、務重組涉及應收及預付款項的，應報董事會批準，并報集團財務部備案后，參照執(zhí)行企業(yè)會計準則債務重組。 (四)采用備抵法核算壞帳損失，年末按應收款項(不包括應收票據(jù))的5計提壞賬準備。但在以下情況可不計提壞帳準備： 暫付款項，在3個月內(nèi)可取得發(fā)票并核銷的; 股東和職工借用的備用金及借款; 關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其它應收款; 保證金及押金。 壞賬準備應當單獨核算，在資產(chǎn)負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。 第十六條待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)(含1年)的各項費用，如預付保險費和一次性購買印花稅金額較大需分攤的等。 待攤費用應按其受益期限在1年內(nèi)

27、分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。 待攤費用應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 第十七條存貨，是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者依然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨應當按照以下原則核算。 (一)企業(yè)存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定： 1.生產(chǎn)企業(yè)購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其

28、它費用，作為實際成本。 商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。 2.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。 3.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。 4.接受投資、捐贈、以及非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式、以非貨幣性交易換入方式獲得的存貨，集團公司財務部另行規(guī)定核算原則. (二)領用及發(fā)出的存貨，均按照實際成本核算，采用先進先出

29、法。 (三)低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應在領用時攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。 (四)存貨定期盤點，每年至少盤點一次，財務人員進行監(jiān)盤。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并由財務負責人出具書面報告，報集團董事會批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本，并沖減當期的管理費用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值并加上轉(zhuǎn)出的進項稅之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)董事會批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;

30、如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。 (五)存貨在期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。當存在下列情況之一時，應當分項計提存貨跌價準備： 1、市價持續(xù)下跌，而且在可預見的未來無回升的希望; 2、使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格; 3、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面成本; 4、因提供的商品或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌; 5、其它足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 (六)在資產(chǎn)負債表中，存貨項目按照

31、減去存貨跌價準備后的凈額反映。 第四章長期投資 第十八條長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其它長期投資。 第十九條各子公司對外投資需獲得董事會批準并報集團公司財務部備案，關(guān)于長期投資的核算原則參照企業(yè)會計準則投資執(zhí)行，細則由集團公司財務部另行規(guī)定。 第二十條企業(yè)的長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用成本法核算;對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應當采用權(quán)益法核算。 采用權(quán)益法核算時，投資最初以初始投資成本計量

32、，投資企業(yè)的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。 采用權(quán)益法核算時，應當在取得股權(quán)投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調(diào)整投資的帳面價值，并作為當期投資損益。對被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，減少投資的帳面價值。在確認被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應以投資帳面價值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的帳面價值。

33、 在按被投資單位凈損益計算調(diào)整投資的帳面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎。 對被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其它變動，也應當根據(jù)具體情況調(diào)整投資的帳面價值。 第二十一條長期投資在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應分項計提長期投資減值準備。 第二十二條長期投資應當單獨進行核算，在資產(chǎn)負債表中，長期投資項目應當按照減去長期投資減值準備后的凈額反映。 第五章固定資產(chǎn) 第二十三條固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，

34、單位價值在元以上，而且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。 第二十四條固定資產(chǎn)分類 (一)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 1、房屋及建筑物2、生產(chǎn)設備3、運輸設備4、電子及其它設備 (二)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 1、房屋及建筑物2、運輸設備 3、電子及其它設備 第二十五條未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 第二十六條固定資產(chǎn)在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定： (一)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸

35、費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。 (二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。 (三)投資者投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)評估后按投資各方確認的價值，作為入賬價值。 (四)融資租入的固定資產(chǎn)、在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建擴建的固定資產(chǎn)、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)、應收債權(quán)換入固定資產(chǎn)、接受捐贈的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)、經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)參照企業(yè)會計制度執(zhí)行。 (五)固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 第二十七條除以下情況外，企業(yè)應

36、對所有固定資產(chǎn)計提折舊： (一)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); (二)按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 達到預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產(chǎn)，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當月的成本、費用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。 第二十八條固定資產(chǎn)在計提折舊前，應當估計殘值，并從固定資產(chǎn)原價中減除。固定資產(chǎn)折舊年限及估計殘值率如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限殘值率 房屋及建筑物 20年5

37、%機器、機械及其它生產(chǎn)設備5%電子設備和運輸工具5年5%器具、工具、家具5年5%其它 5年 5% 第二十九條固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。 第三十條固定資產(chǎn)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價*(1殘值率). 第三十一條固定資產(chǎn)進行大修理，大修理費用采用待攤方式核算。固定資產(chǎn)日常修理費用，直接計入當期成本、費用。 第三十二條由于出售、報廢或

38、者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。 第三十三條固定資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，由財務部門出具書面報告，經(jīng)集團董事會批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計入當期營業(yè)外收入;盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。 如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。 第三十四條各公司應對固定資產(chǎn)的購建

39、、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產(chǎn)明細賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進行明細核算。 第三十五條固定資產(chǎn)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提固定資產(chǎn)減值準備。可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處理中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去處理資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費后的余額。 第三十六條在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。 第六章無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn) 第三十七條無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給她人、或為管理目的而持有

40、的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽，以及未滿足無形資產(chǎn)確認條件的其它項目，不能作為無形資產(chǎn)。 第三十八條購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本。 第三十九條無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： (一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限; (二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限; (三)合同規(guī)定了

41、受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過。 第四十條無形資產(chǎn)在期末按照其帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，分項計提無形資產(chǎn)減值準備。 第四十一條在資產(chǎn)負債表中，無形資產(chǎn)項目應當按照減去無形資產(chǎn)減值準備后的凈額反映。 第四十二條其它資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其它資產(chǎn)，如長期待攤費用。 長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待

42、攤費用處理。 第四十三條長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出按5年期限平均攤銷，若剩余使用年限(或租賃期限)短于5年的，按實際剩余使用年限(或租賃期限)平均攤銷?；I建期間所發(fā)生的開辦費，先在長期待攤費用中歸集，于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入損益。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。 第七章 資產(chǎn)減值 第四十四條企業(yè)應當于每年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產(chǎn)發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失合理計提資產(chǎn)減值準備，但不得計提秘密

43、準備。各子公司若需計提除壞帳準備外的資產(chǎn)減值準備，須報集團財務部備案。 第四十五條當期應計提的資產(chǎn)減值準備金額如果高于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額補提減值準備;如果低于已提資產(chǎn)減值準備的帳面余額，應按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準備，但沖減的資產(chǎn)減值準備，僅限于已計提的資產(chǎn)減值準備的帳面余額。實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準備。 第八章 流動負債 第四十六條流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 第四十七條各子公司

44、不得自行向銀行或其它金融機構(gòu)借款，若需借款應經(jīng)集團董事會批準，并報集團財務部備案。 第四十八條職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的14%、2%、1.5%計提。 第四十九條企業(yè)與債權(quán)人進行債務重組，應按以下規(guī)定處理： (一)以現(xiàn)金清償債務的，支付的現(xiàn)金小于應付債務帳面價值的差額，計入資本公積; (二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付債務的帳面價值結(jié)轉(zhuǎn)。應付債務的帳面價值與用于抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當期營業(yè)外支出; (三)以債務轉(zhuǎn)為資本的，應按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額作為實收資本，按債務帳面價值與轉(zhuǎn)作實收資本的金額的差額，作為資本

45、公積; (四)以修改其它債務條件進行債務重組的，修改其它債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積;如果修改后的債務條款涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務帳面價值的，應將其差額計入資本公積。在未來償還債務期間內(nèi)未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 修改其它債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務帳面價值的，在債務重組時不作帳務處理。對于修改債務條件后的應付債務，應按本制度規(guī)定的一般應付債務進行會計處理。 本制度所稱的或有支出，是指

46、依未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的支出。未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。 第五十條各子公司未經(jīng)集團董事會批準不得為其它單位提供擔保、抵押及其它可能給集團公司產(chǎn)生或有負債的經(jīng)濟行為。 第九章長期負債 第五十一條長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。 第五十二條企業(yè)收到的專項撥款作為專項應付款處理，待撥款項目完成后，屬于應核銷的部分，沖減專項應付款;其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。 第十章所有者權(quán)益 第五十三條所有者權(quán)益

47、，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 第五十四條實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 第五十五條資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括： (一)資本(或股本)溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分; (二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，是指因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積; (三)接受現(xiàn)金捐贈，是指因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積; 第五十六條盈余公積按照企業(yè)性質(zhì)，分別包括以下內(nèi)容：

48、 1.法定盈余公積，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤中提取的盈余公積; 2.法定公益金，是指企業(yè)按照10%的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積; 3.任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)董事會批準按照一定的比例從凈利潤中提取的盈余公積; 第十一章收入 第五十七條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 第五十八條銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認： (一)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方; (二

49、)既沒有保留一般與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制; (三)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè); (四)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 第五十九條銷售商品的收入，應按與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用;銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。 現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務人提供的債務減讓;銷售折讓，是指因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 第六十條已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入。 第六十一條企業(yè)的收入，應當按照重要性原則，在利潤表中反映。 第十二章成本和費

50、用 第六十二條費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。 第六十三條生產(chǎn)型子公司應當根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應當根據(jù)管理權(quán)限報董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。 第六十四條企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。 (一)營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點，售后服務網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費等