成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編制利潤表

1、產(chǎn)品成本計(jì)算的一半程序：確定成本計(jì)算對象；根據(jù)成本計(jì)算對象設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬；確定成本項(xiàng)目；確定成本計(jì)算期；費(fèi)用的歸集與分配；生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)成品之間的劃分。產(chǎn)品成本的構(gòu)成：直接材料；直接人工；制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本的計(jì)算方法：（一） 分配制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù) 某種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率例題見p231起。（二） 登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬：制造費(fèi)用經(jīng)過分配后結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶中，然后根據(jù)資料分別分配登記各種產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，以確定本期各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本

2、月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本財(cái)產(chǎn)清查（財(cái)產(chǎn)檢查）：通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對，來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)發(fā)生差異，其原因是多方面的，一般有以下幾種情況：在收發(fā)物資中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)；財(cái)產(chǎn)物資在運(yùn)輸、保管、收發(fā)過程中，在數(shù)量上發(fā)生自然增減變化；在財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)中，手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤；由于管理不善或工作人員失職，造成財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；貪污盜竊、營私舞弊造成的損失；自然災(zāi)害造成的非常損失；未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符等。財(cái)產(chǎn)清查的意義：（一

3、）保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；（二）確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；（三）挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率；（四）保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和計(jì)算紀(jì)律的執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)清查的種類：（一）按清查范圍：1 全面清查，優(yōu)點(diǎn)：全面；缺點(diǎn)：范圍廣，耗費(fèi)多，周密計(jì)劃安排。清查情況：年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確時(shí)；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時(shí)；開展清產(chǎn)核資時(shí)；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)。2 局部清查，優(yōu)點(diǎn)：涉及的人少，耗費(fèi)的少，專業(yè)性較強(qiáng)，針對性強(qiáng)；缺點(diǎn)：清查范圍小，不全面。清查情況：對于現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；對于銀行存款和銀行借款，至少每月同銀行核對一次；對于材料、在產(chǎn)

4、品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)經(jīng)常清查盤點(diǎn)；對于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)每年至少核對一至二次。（二）按清查時(shí)間：1 定期清查：一般是在年末或月末結(jié)帳時(shí)；2 不定期清查(臨時(shí)清查)，發(fā)生情況：（1）更換出納員、財(cái)產(chǎn)物資保管員時(shí)；（2）發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時(shí)；（3）上級主管部門、財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)部門進(jìn)行臨時(shí)檢查時(shí)；（4）發(fā)生臨時(shí)性的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等。（三）按清查執(zhí)行單位分類：1 內(nèi)部清查2 外部清查財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：建立財(cái)產(chǎn)清查組織；組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)

5、；制定清查方案，具體安排內(nèi)容、時(shí)間步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備工作；清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；填制盤存清單；根據(jù)盤存單填制清查結(jié)果報(bào)告表。（14 組織上的準(zhǔn)備）財(cái)產(chǎn)、物資的盤存制度：（一） 永續(xù)盤存制(賬面盤存制)：是平時(shí)對企業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)算出該項(xiàng)物資的結(jié)存數(shù)的一種方法。賬面期末數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)本期減少數(shù)優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)反映出財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況；缺點(diǎn)：明細(xì)分類賬核算工作量較大，可能發(fā)生賬實(shí)不符。（二） 實(shí)地盤存制（以存計(jì)銷

6、制、定期盤存制）：通過對期末財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)，確定期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量的方法。只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)際盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再根據(jù)登記有關(guān)賬簿。本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù) 優(yōu)點(diǎn)：核算工作比較簡單；缺點(diǎn)：無法結(jié)算出日常的賬面余額，不能及時(shí)了解和掌握日常財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和財(cái)產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)管理。財(cái)產(chǎn)清查的方法：（一） 庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法。盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場，注意庫存現(xiàn)金是否超出現(xiàn)金管理制度所規(guī)定的現(xiàn)金限額，是否存在以“白條”抵充現(xiàn)金，有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象等。盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對

7、的情況，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?，F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表是重要的原始憑證，它既起盤存單的作用，又起實(shí)存賬存對比的作用。（二） 銀行存款的清查：將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，以查明是否相符。不相符的主要原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)或記賬存在錯(cuò)誤。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（1）企業(yè)已收銀行未收款；（2）企業(yè)已付銀行未付款；（3）銀行已收企業(yè)未收款（4）銀行已付企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：在企業(yè)銀行存款賬面余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對方已記賬而本單位尚未記賬的賬項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后的雙方余額是否相等。（銀行未收銀行加，銀行未付銀行減；企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減。

8、）采用這種方法進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得到的調(diào)節(jié)后余額，是企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)，只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。（三） 往來款項(xiàng)的清查方法：檢查核對本單位的往來款項(xiàng)的賬面記錄，保證準(zhǔn)確無誤；編制對賬單，對賬單按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩份，一份留存，一份寄送對方單位進(jìn)行核對。通過電函、信函或面詢等方式，請對方單位或個(gè)人核對。對方單位核對后，在上面注明相符或不相符的情況并蓋章簽字后寄回本單位，本單位以此作為清查結(jié)果或進(jìn)一步核對的依據(jù)。（四） 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法：1 實(shí)地盤點(diǎn)，使用范圍廣、要求嚴(yán)格、數(shù)字準(zhǔn)確可靠、清查質(zhì)量高，但工作量大。（大件的，已堆放好的）2 技術(shù)推算盤點(diǎn)法：適用于大量成堆，難以

9、逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資（單價(jià)低的）。有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的保管人員必須在場，并參加盤點(diǎn)工作。對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一如實(shí)地登記在盤存單上，并由參加盤點(diǎn)的人員和實(shí)物保管人員同時(shí)簽章。盤存單是記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。盤點(diǎn)完畢，將盤存單中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存額核對，發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符時(shí)，填制實(shí)存賬存對比表，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧。實(shí)存賬存對比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)證地填報(bào)。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作： （一）認(rèn)真查明盤盈、盤虧的原因，確定處理辦法；（二）積極處理積壓物

10、資，認(rèn)真清理長期不清的債權(quán)、債務(wù)；（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)意見，建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度；（四）根據(jù)清查的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（p256）：固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：1 固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理，如，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值5000元，六成新。在審批前，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 3000貸：以前年度損益調(diào)整 3000確定應(yīng)交納的所得稅。借：以前年度損益調(diào)整 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 750結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益。借：以前年度損益調(diào)整 2250 貸：盈余公積法定盈余公積 225 利潤分配未分配利潤 20252 固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處

11、理，如，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧管理部門的專用設(shè)備1臺(tái)，原價(jià)3000元，已計(jì)提折舊1200元。在報(bào)批前，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 1800累計(jì)折舊 1200貸：固定資產(chǎn) 3000上述盤虧固定資產(chǎn)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出 1800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 1800如果查明是由于過失人造成的損毀，應(yīng)由過失人賠償1000元，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款 1000營業(yè)外支出 800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 18002 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：1 存貨盤盈的賬務(wù)處理：發(fā)生存貨盤盈后，應(yīng)查明盤盈的原因，及時(shí)辦理盤盈存貨的

12、入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬面記錄，借記有關(guān)存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。2 存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理：存貨發(fā)生盤虧和毀損后，在報(bào)批前應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況，分別進(jìn)行處理：（p258）（1）屬于定額內(nèi)的自然損耗，管理不善造成的，按規(guī)定轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。（2）屬于超定額損耗及存貨損毀，能確定過失人的，應(yīng)由過失人賠償；屬保險(xiǎn)責(zé)任范圍的，應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠?？鄢^失人或保險(xiǎn)公司賠償和殘值后，計(jì)入管理費(fèi)用。（3）屬于自然災(zāi)害所造成的存貨損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘值后，計(jì)入營業(yè)外支出。貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理：貨幣資金主

13、要包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。如屬于賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并將短款或長款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后分別情況處理：（1）屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正；（2）無法查明原因的長款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；（3）無法查明原因或出納人員失職造成的短款通常由出納人員賠償。往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：1 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)：按制度規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算中對壞賬損失的處理采用備抵法，即按一定比例提取“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入當(dāng)期損益，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。對于查明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)審批后，作壞賬損失處理，沖減“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收

14、款”科目。2 無法償還的應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付款項(xiàng)如確實(shí)無法償付，可按制度，經(jīng)批準(zhǔn)后直接轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，在“營業(yè)外收入”賬戶核算。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。編制會(huì)計(jì)報(bào)表：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。意義:1 可以將分散在賬簿中的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)化；2 可以為單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者提供會(huì)計(jì)信息；3 可以為單位外部的利益關(guān)系集團(tuán)提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：1 按反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表：靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的

15、報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)告是指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，如利潤表和現(xiàn)金流量表。2 按編報(bào)的時(shí)間不同可以分為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等，要求簡明扼要，反映及時(shí)；季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面介于月報(bào)和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之間。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要求揭示完整，反映全面。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。3 按報(bào)送的對象不同可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表4 按編制的單位不同可以分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表：個(gè)別報(bào)表是指由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表是以母公司和子公司

16、組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠；相關(guān)可比；全面完整；編報(bào)及時(shí)；便于理解。資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后而編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表的意義：1 可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；2 可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)

17、目前與未來需要清償?shù)膫鶆?wù)總額；3 可以反映所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占有的份額；4 可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：目前我國采用的資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是賬戶式，即將該表分為左、右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表由表頭（報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間和貨幣單位等）、基本部分（資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的名稱、各項(xiàng)目的上期數(shù)和本期數(shù)等）和補(bǔ)充部分（對某些項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，按有關(guān)規(guī)定填列）三部分組成。（一） 資產(chǎn)類：（1）流動(dòng)資產(chǎn)，貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付

18、賬款、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動(dòng)資產(chǎn)等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。（二） 負(fù)債類：（1）流動(dòng)負(fù)債，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等。（2）非流動(dòng)負(fù)債，長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債。（三） 所有者權(quán)益類，按照權(quán)益的永久性排列，單位擁有期限長的權(quán)益排列在先：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末（12月31日）資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。具體填列

19、方法歸納起來主要有以下幾種：（一） 根據(jù)某個(gè)總分類賬戶的期末余額直接填列：一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬的借方余額填列，負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬的貸方余額填列。（p270）（二） 根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶的期末余額分析填列計(jì)算填列：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。（2）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購（在途物資）”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶期末余額合計(jì)數(shù)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的數(shù)額填列。（3）“未分配利潤”項(xiàng)目

20、，平時(shí)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀袄麧櫡峙洹庇囝~均在貸方的，用兩者余額之和填列；均在借方的，將余額之和以負(fù)號填列；一個(gè)在借方，一個(gè)在貸方的，用互抵后的差額填列，若為借差則在本項(xiàng)目內(nèi)以負(fù)號填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額填列。(三)根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的數(shù)額填列。（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付

21、賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。（4）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。例題見p272（四） 根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列：其項(xiàng)目有，“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等。如，“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬的期末余額扣除“長期借款”總賬所屬明細(xì)賬中反映的將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款部分分析計(jì)算；“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬余額扣除“應(yīng)付債

22、券”總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期的部分填列。（五）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列：其項(xiàng)目有，“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等。如，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的數(shù)額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等賬戶的期末余額后的期末余額后的數(shù)額填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的數(shù)額填列。 利潤表：概念：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是以“收入費(fèi)用=利潤”這一會(huì)計(jì)等式作為編制依據(jù)的。意義：從總體上了解企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；通過利潤表提供的不同時(shí)期的數(shù)字比較（本期金額、上期金額），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。利潤表的內(nèi)容和格式：利潤表由表頭（報(bào)表名稱、編制單位名稱、編表時(shí)間和貨幣單位等）、基本部分（反映企業(yè)在報(bào)告期的收入、費(fèi)用和利潤情況，并按照“收入費(fèi)用=利潤”的順序加以排列而成）和補(bǔ)充資料（列示有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的必要補(bǔ)充資料）三部分組成。 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企