試析內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用及其方法

1、試析內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用及其方法 吳小紅摘要：建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,目的在于確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的一個(gè)關(guān)鍵。要真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，必須運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法，分析內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和成分，把內(nèi)部控制落到實(shí)處。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 作用 方法加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求，為保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，堵塞漏洞、消除隱患，防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，同時(shí)保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，必須建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一、內(nèi)部控制的作用恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營活動(dòng)，提高

2、工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的一個(gè)關(guān)鍵，其主要作用有：1、統(tǒng)合作用：在一個(gè)企業(yè)中，雖有不同的作業(yè)單位，但要達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，必須全面配合，以發(fā)揮整體團(tuán)隊(duì)作用。內(nèi)部控制正是基于這種指導(dǎo)思想，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度、規(guī)定及有關(guān)資訊、報(bào)告等作為基本依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。2、制約與激勵(lì)作用：內(nèi)部控制著眼于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)做到活而有序，達(dá)到預(yù)期效果。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。3、促

3、進(jìn)作用：內(nèi)部控制要重視制度設(shè)計(jì)、控制原則的應(yīng)用，了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，使之揚(yáng)長(zhǎng)避短，如期達(dá)到管理目標(biāo)。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法要真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，只有在分析內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和成分的基礎(chǔ)上運(yùn)用各種內(nèi)部控制方法才能真正將內(nèi)部控制落到實(shí)處。（一、）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：（1）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。（2

4、）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布。（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。（4）明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目

5、標(biāo)。（二、）財(cái)產(chǎn)保全控制：財(cái)產(chǎn)保全控制包括：（1）限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的對(duì)象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。（2）定期盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通?？刹捎孟缺P點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。（3）記錄保護(hù)，應(yīng)對(duì)企業(yè)各種資料尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處

6、理?xiàng)l件下尤為重要。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，通過對(duì)資產(chǎn)投保增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。 （5）財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，從而保證賬實(shí)的一致性。（三、）組織規(guī)劃控制：組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)包括法人的治理結(jié)構(gòu)問題及管理部門的設(shè)置及其關(guān)系，也就是如何確定財(cái)務(wù)管理的廣度和深度；職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些僅由一個(gè)人擔(dān)任就可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。這

7、些分離職能有：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離。（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。（4）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。（四、）授權(quán)批準(zhǔn)控制：授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，通常包括對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定的一般授權(quán)和對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定的特殊授權(quán)，不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，包括：授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)的程序，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行

8、使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（五、）全面預(yù)算控制：全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。（六、）人力資源控制：人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人

9、力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)包括建立嚴(yán)格的招聘程序、制定員工工作規(guī)范、定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度、對(duì)重要崗位員工（如銷售、采購、出納）應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制、工作崗位輪換、提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。（七、）風(fēng)險(xiǎn)防范控制風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等等。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和