第二章 貨幣資金的核算

1、 v v v v （三）銀行本票結(jié)算的會計處理 銀行本票是申請人將款項交給銀行、由銀行簽發(fā)給 憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。企業(yè)向銀行 提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行、取得 銀行本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 借記“其他貨幣資金銀行本票”科目，貸記 “銀行存款”科目： 企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證， 借記“材料采購”或 “原材料”等科目，貸記“其 他貨幣資金銀行本票”科目： 因銀行本票超過付款期等原因而要求退款時，應 填制進賬單連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章 退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸 記“其他貨幣資金銀行本票”科目 v v v （五

2、）信用證保證金存款的會計處理 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存 入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應 按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾 書和購貨合同。企業(yè)向銀行交納保證金時，根據(jù)銀 行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金 信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目： 根據(jù)開證銀行交來的信用證來單通知書及有關單 據(jù)列明的金額，借記 “原材料”等科目，貸記“其 他貨幣資金信用證保證金”科目： v v v v v （六）存出投資款的會計處理 存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行短期投資 的款項。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額， 借記“其他貨幣資金存

3、出投資款”科目，貸記“銀行存 款”科目： 購買股票、債券、基金等時，按其實際發(fā)生的金額，借記 “交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金存出投 資款”科目： 企業(yè)在會計工作中，應加強其他貨幣資金的管理，及時辦 理結(jié)算。對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票和沒 有進行短期投資的存出投資款等，應按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。 其他貨幣資金科目的期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其 他貨幣資金，在編制資產(chǎn)負債表時，應將其與“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目的余額加總，反映于“貨幣資金”項目。 本章小結(jié) v 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，具有高度的流 動性，保持足夠的貨幣資金，是房地產(chǎn)企業(yè)開展經(jīng) 濟活動的必要條件資產(chǎn)，也是企業(yè)從事開發(fā)經(jīng)營的 基本條件。貨幣資金按其存放地點和用途的不同， 可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。外幣 業(yè)務賬務處理的基本方法，一般分為統(tǒng)賬制和分賬 制兩種。對于外幣貨幣性項目，因結(jié)算或釆用資產(chǎn) 負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計人 當期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬