第二章 貨幣資金的核算

1、 v v v v （三）銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理 銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交給銀行、由銀行簽發(fā)給 憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。企業(yè)向銀行 提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行、取得 銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)， 借記“其他貨幣資金銀行本票”科目，貸記 “銀行存款”科目： 企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證， 借記“材料采購(gòu)”或 “原材料”等科目，貸記“其 他貨幣資金銀行本票”科目： 因銀行本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng) 填制進(jìn)賬單連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章 退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸 記“其他貨幣資金銀行本票”科目 v v v （五

2、）信用證保證金存款的會(huì)計(jì)處理 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存 入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng) 按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾 書(shū)和購(gòu)貨合同。企業(yè)向銀行交納保證金時(shí)，根據(jù)銀 行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金 信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目： 根據(jù)開(kāi)證銀行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單 據(jù)列明的金額，借記 “原材料”等科目，貸記“其 他貨幣資金信用證保證金”科目： v v v v v （六）存出投資款的會(huì)計(jì)處理 存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資 的款項(xiàng)。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額， 借記“其他貨幣資金存

3、出投資款”科目，貸記“銀行存 款”科目： 購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的金額，借記 “交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金存出投 資款”科目： 企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦 理結(jié)算。對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票和沒(méi) 有進(jìn)行短期投資的存出投資款等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。 其他貨幣資金科目的期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其 他貨幣資金，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將其與“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目的余額加總，反映于“貨幣資金”項(xiàng)目。 本章小結(jié) v 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，具有高度的流 動(dòng)性，保持足夠的貨幣資金，是房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的必要條件資產(chǎn)，也是企業(yè)從事開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的 基本條件。貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途的不同， 可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。外幣 業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的基本方法，一般分為統(tǒng)賬制和分賬 制兩種。對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，因結(jié)算或釆用資產(chǎn) 負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)人 當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬