第二十四次廣州市法規(guī)政策說明會議程

1、第二十四次廣州市法規(guī)政策說明會議程 一、時間：2005年9月8日上午8:4511:45 二、地點(diǎn)：廣州國際經(jīng)貿(mào)大廈四樓禮堂 三、主持：廣州市外經(jīng)貿(mào)局湯永華助理巡視員 四、會議議程：1、廣州市財政局外經(jīng)金融處梁淑賢調(diào)研員介紹中外合作經(jīng)營企業(yè)外國合作者先行回收投資審批辦法；（8:45-9:30）2、廣州市國稅局涉外處梁淑亮小姐介紹關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知；（9:35-10:35）（原計劃講解納稅擔(dān)保試行辦法，因我省、市國稅局還未出臺配套實(shí)施細(xì)則，故改為下次說明會講解）3、廣州市地稅局涉外處黎明良科長介紹有關(guān)外籍人員個人所得稅政策；（10:40-11:1

2、5）（原計劃講解關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策通知，因這次參加會議的大多數(shù)都是外資企業(yè)，故改為講解有關(guān)外籍人員個人所得稅政策）4、現(xiàn)場解答企業(yè)會前提出的有關(guān)問題。（11:20-11:45）第二十四次廣州市法規(guī)政策說明會會議材料中外合作企業(yè)外國合作者先行回收投資審批政策宣傳提綱廣州市財政局外經(jīng)金融處 梁淑賢一、先行回收投資審批的法律法規(guī)依據(jù)（審批辦法第一條）中外合作經(jīng)營企業(yè)法、中外合作經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國行政許可法。其中中外合作經(jīng)營企業(yè)法第二十一條規(guī)定：中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期滿時合作企業(yè)的全部固定資產(chǎn)歸中國合作者所有的，可以在合

3、作企業(yè)合同中約定外國合作者在合作期限內(nèi)先行回收投資的辦法。合作企業(yè)合同約定外國合作者在繳納所得稅前回收投資的，必須向財政稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由財政稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定審查批準(zhǔn)。二、適用范圍（審批辦法第二條）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)。三、申請先行回收投資應(yīng)符合的條件（審批辦法第四條）五點(diǎn)要求。四、申請先行回收投資應(yīng)報送的材料（審批辦法第六條）五點(diǎn)要求。五、先行回收投資的方式（審批辦法第三條）主要是固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷所形成的資金。六、先行回收投資的審批機(jī)關(guān)（審批辦法第五條）企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的財政機(jī)關(guān)。七、先行回收投資的審批程序（審批辦法第

4、七、第八、第九條）（一）企業(yè)資料不齊需補(bǔ)齊；企業(yè)資料齊全、符合法定形式，財政審批機(jī)關(guān)受理，并向申請企業(yè)出具書面憑證。（二）財政審批機(jī)關(guān)受理后二十日內(nèi)作出審批決定。二十日內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過十日，并將延長期限的理由告知申請企業(yè)。八、財政審批機(jī)關(guān)責(zé)任約束（審批辦法第十、第十一條）（一）企業(yè)的申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出準(zhǔn)予先行回收投資的書面決定。（二）財政審批機(jī)關(guān)依法作出不予行政許可的書面決定的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知申請的企業(yè)享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。（三）財政機(jī)關(guān)及其工作人員不依法履行職責(zé)的，按中華人民共和國

5、行政許可法第七十二條、七十三條和七十四條及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)法律責(zé)任。九、合作企業(yè)責(zé)任約束（審批辦法第十二、十三條）（一）合作企業(yè)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請先行回收投資的，財政機(jī)關(guān)不予受理或者不予批準(zhǔn)，并給予警告。（二）合作企業(yè)以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得先行回收投資許可的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法撤消其審批決定并給予行政處罰。中外合作經(jīng)營企業(yè)外國合作者先行回收投資審批辦法文號：財政部令第28號中外合作經(jīng)營企業(yè)外國合作者先行回收投資審批辦法已經(jīng)部務(wù)會議討論通過，并商商務(wù)部、國家外匯管理局同意，現(xiàn)予公布，自2005年9月1日起施行。 財政部 部長：金人慶 二五年六月九日 第一條為規(guī)范中外合作

6、經(jīng)營企業(yè)外國合作者先行回收投資(以下簡稱“先行回收投資”)的審批工作，根據(jù)中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法、中華人民共和國行政許可法以及中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)外國合作者先行回收投資的相關(guān)事項(xiàng)適用本辦法。 第三條本辦法所稱的先行回收投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱“合作企業(yè)”)中的外國合作者按照法律規(guī)定以及合同的約定，以分取固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等形成的資金以及其他方式，在合作期限內(nèi)先行回收其投資的行為。 第四條合作企業(yè)申請先行回收投資應(yīng)當(dāng)符合下列條件： (一)中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期

7、滿時，企業(yè)清算后的全部固定資產(chǎn)無償歸中國合作者所有； (二)合作企業(yè)出具承諾函承諾債務(wù)的償付優(yōu)先于投資的先行回收； (三)先行回收投資的外國合作者出具承諾函承諾在先行回收投資的范圍內(nèi)對合作企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任； (四)合作企業(yè)依據(jù)法律及合同約定出資到位； (五)合作企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況良好，沒有未彌補(bǔ)虧損。 第五條先行回收投資的審批機(jī)構(gòu)為企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的財政機(jī)關(guān)(以下簡稱“財政機(jī)關(guān)”)。 第六條合作企業(yè)申請先行回收投資的，應(yīng)當(dāng)向財政機(jī)關(guān)報送以下材料： (一)合作企業(yè)申請函，具體說明先行回收投資的總額、期限和方式； (二)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、工商營業(yè)執(zhí)照(原件、副本

8、)及復(fù)印件； (三)合作企業(yè)合同和章程的復(fù)印件； (四)中國注冊會計師出具的合作企業(yè)驗(yàn)資報告； (五)合作企業(yè)董事會或者聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)關(guān)于本期先行回收投資方案的決議、合作企業(yè)擬進(jìn)行回收投資當(dāng)期經(jīng)依法審計的財務(wù)會計報告、合作企業(yè)到期債務(wù)說明、合作企業(yè)及外國合作者債務(wù)承諾函等。 第七條財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請的合作企業(yè)報送的材料進(jìn)行審查，對材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在五日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部材料和內(nèi)容，逾期不告知的，自收到材料之日起即為受理。 第八條對報送材料齊全、符合法定形式，或者申請的合作企業(yè)按照要求提交全部補(bǔ)正材料的應(yīng)當(dāng)受理。 財政機(jī)關(guān)受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請

9、的合作企業(yè)出具加蓋本財政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。 第九條財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理合作企業(yè)申請之日起二十日內(nèi)作出審批決定。二十日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過十日，并將延長期限的理由告知申請的合作企業(yè)。 財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)將其批復(fù)及合作企業(yè)和外國投資者報送的承諾函抄送同級商務(wù)及外匯主管部門。 第十條合作企業(yè)的申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出準(zhǔn)予先行回收投資的書面決定。 財政機(jī)關(guān)依法作出不予行政許可的書面決定的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知申請的合作企業(yè)享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。 第十一條財政機(jī)關(guān)及其工作人員不依法履行職責(zé)的，按中華

10、人民共和國行政許可法第七十二條、第七十三條和第七十四條及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)法律責(zé)任。 第十二條合作企業(yè)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請先行回收投資的，財政機(jī)關(guān)不予受理或者不予批準(zhǔn)，并給予警告。 第十三條合作企業(yè)以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得先行回收投資許可的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法撤銷其審批決定并給予行政處罰。 第十四條申請的合作企業(yè)對于財政機(jī)關(guān)不予受理、不予行政許可或行政處罰的決定有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。 第十五條中國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人以及在國外居住的中國公民舉辦合作企業(yè)先行回收投資的，參照本辦法辦理。 第十六條本

11、辦法自2005年9月1日起施行。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知適用地區(qū)： 全國  法規(guī)類別： 企業(yè)所得稅   發(fā)文字號： 財稅字【2000】第049號 發(fā)布時間： 2000年01月14日 狀態(tài)： 有效  財稅字200049號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：      為了貫徹中共中央、國務(wù)院有關(guān)規(guī)定的精神，擴(kuò)大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買

12、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下。      一、凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知(國發(fā)199737號)中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除國發(fā)199737號規(guī)定的外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。      對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照本辦法執(zhí)行。    &

13、#160; 對上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。      二、允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn))性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、以"三來一補(bǔ)"方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

14、60;    三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過五年。      按照全國人大常委會通過的稅法和全國人大、國務(wù)院頒布的法規(guī)、條例規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過七年。   &

15、#160;  四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在申請辦理國產(chǎn)設(shè)備投資抵免時，應(yīng)向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購買國產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票等有效憑證和資料。      五、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買的按規(guī)定退還增值稅的國產(chǎn)設(shè)備，其已退稅款不得計入設(shè)備原價。      六、實(shí)行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。      七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)

16、出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。      八、本辦法自1999年7月1日起實(shí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。                           財政部、國家稅務(wù)總局      

17、60;                    二年一月十四日關(guān)于印發(fā)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知適用地區(qū)：全國  法規(guī)類別：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 發(fā)文字號:國稅發(fā)【2000】第090號 發(fā)布時間： 2000年05月18日 狀態(tài)： 有效  為貫徹落實(shí)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政

18、策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)具體審核管理工作，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知的規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向總局反映。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法     第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和

19、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字號，以下簡稱通知）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。     第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。     第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。     第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是年月日以后、且以貨

20、幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備。     第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。 設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。     第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。     第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)

21、所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。     第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。    

22、0;第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。     第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后，應(yīng)逐級上報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。     納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：     （一）外商

23、投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表（式樣見附表）；     （二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；     （三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；     （四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；     （五）企業(yè)合同復(fù)印件；     （六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；     （七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；   

24、60; （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。     第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表（式樣見附表）、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表（式樣見附表）。     第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以

25、辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。     第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。     第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理。     第十五條 本辦法自年月日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年月日至年月日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)

26、于年月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于年月底前辦理完投資抵免退稅。     第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報國家稅務(wù)總局備案。     附件：          附表：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表（式樣）（略）        &

27、#160;  附表：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表（式樣）（略）           附表：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表（式樣）（略） 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)執(zhí)行問題的批復(fù)適用地區(qū)：全國  法規(guī)類別：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 發(fā)文字號:國稅函【2000】第910號 發(fā)布時間： 2000年11月14日 狀態(tài)： 有效  

28、廣東省國稅局： 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的請示收悉?，F(xiàn)就執(zhí)行國家稅務(wù)總局頒布的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法（以下簡稱管理辦法）的有關(guān)問題，批復(fù)如下： 一、關(guān)于國家鼓勵項(xiàng)目適用范圍界定的問題 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字200049號）的規(guī)定，可給予投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備，是指用于國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)199737號）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類、限制乙類的投資項(xiàng)目（不包括國發(fā)199737號規(guī)定的外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)

29、口商品目錄）的國產(chǎn)設(shè)備。 凡在執(zhí)行中對企業(yè)購買的國產(chǎn)設(shè)備是否屬于上述規(guī)定的投資項(xiàng)目范圍判斷不準(zhǔn)、或者存在爭議的，可征求省級外經(jīng)貿(mào)部門的意見后確定。 二、關(guān)于企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時提供“稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件”的問題 根據(jù)管理辦法第十條的規(guī)定，企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅時，應(yīng)提供稅收（出口貨物專用）繳款書。若企業(yè)從非生產(chǎn)制造部門購買的設(shè)備、或者用投資總額以外的資金購買的設(shè)備、或者沒有取得稅收（出口貨物專用）繳款書的設(shè)備，但按照規(guī)定可以抵免企業(yè)所得稅的，在辦理抵免企業(yè)所得稅時，可以相應(yīng)提供購買設(shè)備發(fā)票，不用提供稅收（出口貨物專用）繳款書。 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備

30、投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知國稅函2005488號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：現(xiàn)就貫徹落實(shí)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財稅字2000049號）若干問題，通知如下：    一、 關(guān)于生產(chǎn)線、集成設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題    企業(yè)購建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國內(nèi)制造的、且購進(jìn)時按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。 &#

31、160;  二、關(guān)于進(jìn)口料件簡單組裝后銷售的設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題    企業(yè)所購買的設(shè)備，如果屬于由進(jìn)口的各項(xiàng)配件、零件簡單組裝所形成的，不得抵免企業(yè)所得稅。    三、追加投資項(xiàng)目所購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問題    對企業(yè)就其符合規(guī)定單獨(dú)計算享受定期減免稅優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目購買的國產(chǎn)設(shè)備，在計算購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時，應(yīng)與同期原投資項(xiàng)目所購買的國產(chǎn)設(shè)備合并，統(tǒng)一以企業(yè)為單位，從企業(yè)當(dāng)年度新增的企業(yè)所得稅中抵免。    四、合并、分立企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資

32、抵免企業(yè)所得稅問題   （一）企業(yè)發(fā)生合并、分立的，合并、分立前企業(yè)尚未抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額，可在財稅字2000049號文件第三條規(guī)定的延續(xù)抵免期限的剩余年限內(nèi)，由合并、分立后的企業(yè)延續(xù)抵免。   （二）企業(yè)合并當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。合并后第二年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為合并前各企業(yè)和合并后的企業(yè)在合并當(dāng)年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。   （三）企業(yè)發(fā)生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的數(shù)額，分別在分立后的各企業(yè)延續(xù)抵免。分立協(xié)議沒有

33、約定數(shù)額的，分立后的企業(yè)不得再抵免分立前尚未抵免的投資額。   （四）分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：    前一年所得稅基數(shù)= (企業(yè)分立時分得的帳面資產(chǎn)/分立前企業(yè)總資產(chǎn) )  *  分立前一年企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款    分立后的企業(yè)第二年購買國產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：    前一年所得稅基數(shù)= (企業(yè)分立時分得的帳面資產(chǎn)/分立前企業(yè)總資產(chǎn)) *  分立當(dāng)年度企業(yè)（分立前）

34、實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額 +  分立后本企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的稅款                                  國家稅務(wù)總局二五年五月二十日外 籍 人 員 個 人 所 得 稅 講 義 廣州市地方稅務(wù)局涉外稅務(wù)管理處 黎明良科長一、 納稅義務(wù)簡單說：外

35、籍人員在中國境內(nèi)工作或任職取得收入，不論在境內(nèi)支付，還是境外支付都要在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅。二、外籍人員個人所得稅稅額的計算(一)工資薪金個人所得稅稅額的計算1.工資薪金的構(gòu)成l 工資、薪金所得不僅是指基本工資薪金收入，還包括各種津貼、補(bǔ)貼、獎金、年終加薪、勞動分紅以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。如外籍人員因任職受雇取得的海外津貼、境外保險(社會保險和商業(yè)保險)、勞動分紅、年終加薪、獎金、獎勵(如旅游)、有價證券等，均屬于工資薪金所得。2.工資薪金應(yīng)納稅所得來源地的判定(國稅發(fā)1994148號)l 個人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均

36、屬來源于中國境內(nèi)的所得。 3.外籍人員個人所得稅納稅義務(wù)一覽表(1) 一般雇員境內(nèi)居住時間境內(nèi)工作期間所得境外工作期間所得由境內(nèi)雇主支付或負(fù)擔(dān)由境外雇主支付或負(fù)擔(dān)由境內(nèi)雇主支付或負(fù)擔(dān)由境外雇主支付或負(fù)擔(dān)非納無住所<=90天（協(xié)定國183天）征×××>90天（協(xié)定國183天）<1年征征××無住所>=1年<=5年征征征×>5年（第6年滿一年）征征征征有住所征征征征第6年不滿一年的，仍按非居民納稅人處理。"×"表示不征或免征個人所得稅。l (2) 董事和高層管理人員 境內(nèi)居住

37、時間境內(nèi)工作期間所得境外工作期間所得由境內(nèi)雇主支付或負(fù)擔(dān)由境外雇主支付或負(fù)擔(dān)由境內(nèi)雇主支付或負(fù)擔(dān)由境外雇主支付或負(fù)擔(dān)無住所有<=90天（協(xié)定國183天）征×征×>90天（協(xié)定國183天）<1年征征征×>=1年<=5年征征征×>5年（第6年滿一年）征征征征有住所征征征征第6年不滿一年的，仍按第一、二行處理。"×"表示免征個人所得稅。l 高層管理人員是指中國境內(nèi)企業(yè)的正、副（總）經(jīng)理，各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)。(2004年7月1日以前)l 注：2004年7月1日后的新規(guī)定：關(guān)

38、于企業(yè)高層管理人員適用協(xié)定或安排條款(國稅發(fā)200497號)，即協(xié)定或安排董事費(fèi)條款里面有明確包高層管理人員的才按以上高層管理人員的納稅義務(wù)規(guī)定執(zhí)行，否則按一般雇員處理。4. 應(yīng)納稅額的計算公式l (1) 一般外籍雇員工資薪金個人所得稅計算 (國稅發(fā)200497號) l 居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183 日)l 應(yīng)納稅額(境內(nèi)支付工薪額費(fèi)用扣除)×適用稅率速算扣除 ×當(dāng)月在境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月實(shí)際天數(shù)(2004年7月1日以前適用) l 應(yīng)納稅額(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù))×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）

39、×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）(2004年7月1日以后適用) l 90日(協(xié)定國183 日)居住天數(shù)<1年(不滿一年)l 應(yīng)納稅額(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù))×（當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）l 1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)l 應(yīng)納稅額(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù))×1-（當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）l 居住天數(shù)>5年(超過五年)l (a)第六年居住不滿一年

40、的，按上述或處理。l (b)第六年居住滿一年的，境內(nèi)、外取得的工資薪金所得納稅。l 應(yīng)納稅額(境內(nèi)、外支付工資薪金收入費(fèi)用扣除)×適用稅率速算扣除數(shù)l 如果上款所述各類個人取得的是日工資薪金或者不滿一個月工資薪金，均仍應(yīng)按照國稅發(fā)1994148號文第六條第二款的規(guī)定換算為月工資后，按照上述公式計算其應(yīng)納稅額。l (2) 高層管理人員工資薪金個人所得稅計算l 居住天數(shù)<=90日(協(xié)定國183 日) l 應(yīng)納稅額(境內(nèi)支付工資薪金收入費(fèi)用扣除)×適用稅率速算扣除(2004年7月1日以前適用、2004年7月1日以后則統(tǒng)一適用公式)l 90日(協(xié)定國183 日)居住天數(shù)<

41、;1年(不滿一年)以及l(fā) 1年(滿一年)<=居住天數(shù)<=5年(不超過五年)l 應(yīng)納稅額(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù))×1-（當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）×（當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)） (2004年7月1日以后統(tǒng)一適用本公式)l 居住天數(shù)>5年(超過五年)l (a) 第六年居住不滿一年的，按上述、或處理。l (b) 第六年居住滿一年l 應(yīng)納稅額(境內(nèi)、外支付工資薪金費(fèi)用扣除)×適用稅率速算扣除數(shù)5.在中國境內(nèi)、境外工作天數(shù)的計算(國稅函發(fā)1995125號)l 在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)

42、中任職、受雇的個人：包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)。l 境外兼職:境外營業(yè)機(jī)構(gòu)中任職并在境外履行該項(xiàng)職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間，包括該期間中的公休假日，為在中國境外的工作期間。l 不在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。l 對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人(即情形)，在按國稅函發(fā)1995125號第一條的規(guī)定計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實(shí)際工作天數(shù)。(國稅發(fā)20049

43、7號) 6.關(guān)于判定納稅義務(wù)時如何計算在中國境內(nèi)居住天數(shù)問題(國稅發(fā)200497號)l 對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時，均應(yīng)以該個人實(shí)際在華逗留天數(shù)計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。(自2004年7月1日起執(zhí)行) l 對在中國境內(nèi)無住所的個人，計算其在華停留天數(shù)時，2004年7月1日以前，按實(shí)際停留天數(shù)減去一天計算，2004年7月1日以后，則以該個人實(shí)際停留天數(shù)計算。(粵地稅函200564號)。l 注：2004年7月1日以前，入境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)

44、日，均按一天計算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。l 提示：實(shí)際居住天數(shù)與實(shí)際工作天數(shù)的是兩個概念。 7. 不能預(yù)計居住天數(shù)應(yīng)納稅額的計算國稅發(fā)1994148號l 一般按預(yù)計居住天數(shù)確定納稅義務(wù)。不能預(yù)計的，可在達(dá)到應(yīng)納稅義務(wù)時清算以前未交稅款。8. 雇主負(fù)擔(dān)全部或部分個人所得稅稅款的應(yīng)納稅所得額的計算(國稅發(fā)1996199號)l (1) 全部負(fù)擔(dān)稅款計算公式(國稅發(fā)1994089號)l (2) 定額負(fù)擔(dān)l (3) 按比例負(fù)擔(dān)l (4) 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)超過原居住國的稅款的稅務(wù)處理9.關(guān)于一次取得數(shù)月獎金(國稅發(fā)1996183號，2005年1月1日以前適用)l 單獨(dú)作一個月工資薪金，不扣除費(fèi)用計算個人所得稅

45、。l 個人取得的數(shù)月獎金中包括到華當(dāng)月和離華當(dāng)月獎金部分的征稅問題，處理如下：l 只要該個人當(dāng)月在華有實(shí)際工作天數(shù)（無論長短），均可將屬于該月的獎金計入應(yīng)在中國境內(nèi)申報繳納個人所得稅的數(shù)月獎金，但該個人在境內(nèi)停止工作時，其離華當(dāng)月的實(shí)際工作天數(shù)與到華當(dāng)月的實(shí)際工作天數(shù)相加不足30日的，對其取得的數(shù)月獎金中屬于離華當(dāng)月的部分，可不再申報繳納個人所得稅。l 例：某外籍個人取得12月份工薪20,000元，另外當(dāng)月取得年終獎金30,000元，計算12月份應(yīng)交稅款。l 工薪應(yīng)交稅額(20,000-4,000)×20%-375=2,825元l 年終獎應(yīng)交稅額30,000×25%-137

46、5=6,125元l 12月份應(yīng)交個人所得稅8,950元。l 提示：無住所的個人取得數(shù)月獎金與有住所取得數(shù)月獎金處理有一些差異(2005年1月1日以前)。9.關(guān)于一次取得數(shù)月獎金(國稅發(fā)國稅發(fā)20059號、2005年1月1日以前的規(guī)定l 2005年新規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知(2005年1月21日國稅發(fā)20059號) :l 1.數(shù)月獎金: 并入當(dāng)月工資薪金。l 當(dāng)月納稅義務(wù)不滿一個月或當(dāng)月沒有納稅義務(wù)，單獨(dú)作一個月工資薪金處理(即應(yīng)用舊辦法適用國稅發(fā)1996183號)。l 2.年終獎金：當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適

47、用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)上例：新規(guī)定:年終獎應(yīng)交稅額30,000×15%-125=4,375元10.關(guān)于外籍人員退職費(fèi)(國稅發(fā) 1999178號)l 按不多于6個月工資薪金單獨(dú)計算，可扣除費(fèi)用。l 提示：外籍人員解除勞動合同的處理不適用現(xiàn)行國內(nèi)人員因解除勞合同取得一次補(bǔ)償?shù)恼鞫愐?guī)定，統(tǒng)一適用上述規(guī)定。 11.關(guān)于有價證券，境外保險、實(shí)物福利等征稅問題(1)關(guān)于有價證券(國稅發(fā)1998009號):行使認(rèn)股權(quán)或取得股票時征稅，較大的，按6個月平均攤?cè)朐鹿べY薪金。(2005年7月1日前適用)l 2005年7月1日起執(zhí)行新規(guī)定(財

48、稅200535號):l 應(yīng)納稅額（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額規(guī)定月份數(shù)×適用稅率速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) 規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算。 l (2)境外保險：原則上，所有保險(包括社會保險、商業(yè)保險)都要計入應(yīng)納稅所得計征個人所得稅。除一種情況，境外雇主支付或負(fù)擔(dān)，且沒有在境內(nèi)企業(yè)列支成本費(fèi)用的原所在國強(qiáng)制性社會保障性質(zhì)的保險費(fèi)。l 注：個人自己支付的各類保險費(fèi)均不得扣除。與國內(nèi)人員不一樣。l (3)實(shí)物福利：原則上，五年內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋朐鹿べY薪金計稅。 12.關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾?/p>